一、中方外派員工境外個(gè)稅的現(xiàn)狀

目前，“走出去”企業(yè)在境外的大多數(shù)國家，特別是在發(fā)展中國家，由于這些國家當(dāng)?shù)氐耐ㄘ浥蛎?，外匯管制，以及在東道國當(dāng)?shù)毓ぷ骱灒恿糇C的要求，中國“走出去”企業(yè)在東道國的“法律機(jī)構(gòu)”（如項(xiàng)目公司，分公司或子公司）一般要與外派中方員工簽訂用工合同，并參照東道國當(dāng)?shù)氐纳鐣?huì)的平均工薪的較低標(biāo)準(zhǔn)，給中方外派員工制定一個(gè)較低的工薪，（或叫名義工資），在當(dāng)?shù)厣陥?bào)并代扣代繳外派中方員工的個(gè)人所得稅，很多還是“走出去”企業(yè)承擔(dān)外派中方員工的個(gè)稅稅負(fù)。同時(shí)也按照東道國當(dāng)?shù)氐纳绫Ｒ?guī)定要求，繳納相應(yīng)的各項(xiàng)社保費(fèi)（稅）。

另外，由于境外很多發(fā)展中國家，當(dāng)?shù)氐墓ぷ骱蜕瞽h(huán)境比較艱苦，有些國家甚至還有安全保障（如疾病，戰(zhàn)亂）的風(fēng)險(xiǎn)，因此，很多中國“走出去”企業(yè)還給外派中方員工提供種種免費(fèi)的公司附加福利（Fringe Benefit），如提供公司住房（公寓），交通班車，集體伙食，通訊和差旅方便（補(bǔ)貼手機(jī)通話費(fèi)，往返中國的機(jī)票）甚至提供日常生活用品等。

與此同時(shí)，很多中國“走出去”企業(yè)，由于中方外派員工在中國境內(nèi)的實(shí)際經(jīng)濟(jì)利益（如家庭支出，子女教育 養(yǎng)老住房等）和相關(guān)社保的連續(xù)繳納的規(guī)定，甚至還有一些地方有買車購房資格對(duì)個(gè)稅繳納的要求，因此，中方外派員工在中國一般仍然發(fā)放一部分工資，并繳納中國的“五險(xiǎn)一金”，并由中國境內(nèi)的外派單位履行在中國境內(nèi)的申報(bào)和代扣代繳個(gè)稅的義務(wù)。

二、境外名義工資的個(gè)稅挑戰(zhàn)

由于中方外派員工在東道國的名義工資一般較低，再加之有公司提供的各項(xiàng)附加福利，因此，經(jīng)常會(huì)受到東道國當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的補(bǔ)稅調(diào)整，甚至招致大額的罰款和滯納金。

一般來說，東道國稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)從如下四個(gè)方面提出質(zhì)疑，并做相應(yīng)的個(gè)稅檢查或稽查。

一是：根據(jù)東道國當(dāng)?shù)氐墓ば剿?，特別是參考相關(guān)行業(yè)的外資工薪水平進(jìn)行調(diào)增工薪，進(jìn)而補(bǔ)稅。

二是：參照中國目前相關(guān)社會(huì)平均工薪水平，進(jìn)行調(diào)增補(bǔ)稅。

三是：近些年，中國與相關(guān)國家加強(qiáng)合作，聯(lián)合反避稅，通過雙邊稅收協(xié)定下的情報(bào)互換，東道國也可以獲取相關(guān)中方外派員工在中國境內(nèi)發(fā)放工薪及繳納個(gè)稅的情況。

四是：在CRS（國際間銀行賬戶信息的交換）合作機(jī)制下，東道國稅務(wù)機(jī)關(guān)也可獲得中國銀行相關(guān)個(gè)人銀行賬戶信息。

筆者在此提醒，在目前中國積極響應(yīng)國際間合作反避稅的大趨勢下，已經(jīng)有很多發(fā)展中國國家通過與中國相關(guān)機(jī)構(gòu)互換情報(bào)和信息，針對(duì)中國外派員工進(jìn)行個(gè)稅立案，稽查，進(jìn)而進(jìn)行大額補(bǔ)稅，即根據(jù)中方外派員工在中國發(fā)放工資水平或合并在中國境內(nèi)實(shí)際發(fā)放的工薪，確定中方外派員工在東道國的個(gè)稅的應(yīng)納稅所得額，進(jìn)而補(bǔ)稅，甚至罰款和課征滯納金。與此同時(shí)，很多東道國的稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)上述中方外派員工享受的各項(xiàng)免費(fèi)附加福利，要求貨幣化和市場化的計(jì)量，即參考相關(guān)當(dāng)?shù)氐氖袌鼋痤~水平（如公司提供的公寓參考當(dāng)?shù)胤课葑赓U價(jià)格），調(diào)增工薪，進(jìn)而補(bǔ)稅。

另外，由于，中國“走出去”企業(yè)的外派中方員工在東道國的名義工資較低，還有很多在中國境內(nèi)實(shí)際發(fā)放的工資并不能在東道國的企業(yè)所得稅稅前列支，因此，造成事實(shí)上在東道國的“法律機(jī)構(gòu)”的中方外派員工工薪成本費(fèi)用不足，虛增了企業(yè)利潤，在東道國多繳納了企業(yè)所得稅。

三、完善境外個(gè)稅遵從的相關(guān)建議

由于上述中方外派員工在東道國較低的名義工資和附加福利，因此很多“走出去”企業(yè)在東道國屢屢遭受個(gè)稅的檢查或稽查，以致被大額補(bǔ)稅，罰款和滯納金。面對(duì)這樣日益嚴(yán)苛的現(xiàn)實(shí)，盡力降低中方外派員工在境外的個(gè)稅風(fēng)險(xiǎn)，筆者提出如下參考建議：

一是：名義工資實(shí)體化，簡單地稅，在發(fā)展中國家部分名義工資要實(shí)體化，即要將中方外派員工在東道國盡可能地多發(fā)放工薪，在中國境內(nèi)除了“五險(xiǎn)一金”，盡可能地少發(fā)放工薪。當(dāng)?shù)貫榱藴p少中方外派員工的實(shí)際困難和負(fù)擔(dān)，中國“走出去”企業(yè)要建立相關(guān)的人事和財(cái)稅制度，配合解決相關(guān)事宜。如當(dāng)?shù)氐?ldquo;法律機(jī)構(gòu)”要幫助外派承擔(dān)外派中方員工申請相關(guān)的外匯額度（如美元），應(yīng)承擔(dān)外派員工因換匯產(chǎn)生的匯兌損失和相關(guān)匯回中國境內(nèi)的匯費(fèi)，手續(xù)費(fèi)等。有些外派中方高管或高級(jí)技術(shù)人員，由于被外派到境外外工作，為了保證其個(gè)稅稅負(fù)不受外派國家個(gè)稅的影響，“走出去”企業(yè)應(yīng)將派駐國家和其在中國的個(gè)稅稅負(fù)相比，高出部分的個(gè)稅稅負(fù)（假設(shè)稅- Hypothetical Tax）也應(yīng)由企業(yè)承擔(dān)。

當(dāng)然，若是所有相關(guān)外派員工在東道國的個(gè)稅是由公司承擔(dān)，則當(dāng)?shù)氐?ldquo;法律機(jī)構(gòu)”應(yīng)該與相關(guān)外派中方員工簽訂統(tǒng)一合同，安排員工的相關(guān)授權(quán)，由當(dāng)?shù)毓窘y(tǒng)一代表外派中方員工設(shè)立并管理其境外的離岸賬戶，安排境外付匯，匯回中國境內(nèi)。當(dāng)然相關(guān)當(dāng)?shù)毓境袚?dān)的相關(guān)費(fèi)用（包括假設(shè)稅），都應(yīng)當(dāng)還原（Gross-up）調(diào)增外派中方員工的個(gè)稅應(yīng)納所所得額，相應(yīng)的申報(bào)和代扣代繳其個(gè)人所得稅。在發(fā)達(dá)國家，當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)遵守要求高、管控嚴(yán)、建議全部工資實(shí)體化，即除了在中國境內(nèi)繼續(xù)連續(xù)繳納“五險(xiǎn)一金”外，不再發(fā)放任何工薪，全部工薪都在東道國發(fā)放，并由東道國的“法律機(jī)構(gòu)”為外派中方員工申報(bào)，代扣代繳個(gè)人所得稅。

二是，所有境外附加福利現(xiàn)金化。即將在東道國國由當(dāng)?shù)?ldquo;法律機(jī)構(gòu)”免費(fèi)承擔(dān)的上述各項(xiàng)“衣食住行”員工福利，還包括相關(guān)的各項(xiàng)海外補(bǔ)貼，津貼及當(dāng)?shù)乇匾钪С鲆袁F(xiàn)金形式發(fā)放給外派中方員工，或是以當(dāng)?shù)毓局贫ㄏ揞~報(bào)銷的制度，如讓中方外派員工探親中國的往返機(jī)票，當(dāng)?shù)厥謾C(jī)話費(fèi)，日常生活用品購買，可以當(dāng)?shù)叵揞~合法、合理票據(jù)報(bào)銷。

在此，筆者提示，有很多東道國對(duì)于附加福利的征稅及免稅都有相應(yīng)的具體規(guī)定，希望“走出去”企業(yè)要做細(xì)致的調(diào)研和遵從上的把握。一如：在埃塞俄比亞和納米比亞的相關(guān)稅法規(guī)定，只有在當(dāng)?shù)貒暮娇展净蚵糜沃薪橛嗁彽耐翟搰臋C(jī)票，才能在企業(yè)所得稅稅前列支，否則相關(guān)往返該國的機(jī)票費(fèi)用不能在當(dāng)?shù)仄髽I(yè)所得稅稅前列支。再如：在以色列，職工食堂伙食費(fèi)必須分?jǐn)偟絺€(gè)人，由每個(gè)個(gè)人相應(yīng)增加個(gè)稅應(yīng)納稅稅額，金額申報(bào)和繳稅。

但是，也有很多國家遵循了國際上的通行做法，對(duì)一些特殊的附加福利給予免稅優(yōu)惠待遇。其具體規(guī)定各東道國有所不同，但是基本上是要遵、非現(xiàn)金，非直接受益、集體福利（Pooling）的原則，如公司的租用的公寓（酒店房間），上下班車輛或小轎車不能是當(dāng)?shù)毓痉ㄈ舜砘蜇?fù)責(zé)人（自然人）的名義與當(dāng)?shù)胤繓|或房屋中介簽訂租賃合同，而是應(yīng)該以當(dāng)?shù)毓镜姆ㄈ舜淼拿x來與房東或房屋中介簽訂租賃合同，相關(guān)交通車輛也不能只為特定的人員專用或?qū)Ｏ?，而是?dāng)?shù)貑T工集體無差別地享用等。只有這樣，才可以適當(dāng)增加中方外派員工的個(gè)稅應(yīng)納稅所得稅，并由當(dāng)?shù)毓敬砩陥?bào)和代扣代繳其個(gè)稅。

三是：委托第三方勞務(wù)公司。很多中國“走出去”企業(yè)在境外國際工程用工中，由于文化溝通、用工效率及成本費(fèi)用控制的角度考慮，希望能在東道國（項(xiàng)目所在國）盡量更多地使用中方外派員工，但是由于東道國工作簽、居留證的限制，還有絕大多數(shù)東道國都有鼓勵(lì)當(dāng)?shù)赜霉さ恼邔?dǎo)向（尤其是對(duì)于當(dāng)?shù)?ldquo;法律機(jī)構(gòu)””的非高級(jí)管理人員和特殊技術(shù)人員的用工），中國“走出去”企業(yè)有很多希望外派的中方員工無法直接在當(dāng)?shù)氐?ldquo;法律機(jī)構(gòu)”被雇用。因此，選用東道國當(dāng)?shù)鼗虻谌龂唧w資質(zhì)且信譽(yù)比較好的國際勞務(wù)公司派遣中方員工就是一個(gè)必然的方式。

由于用工單位（勞務(wù)公司）與使用單位（中國“走出去”企業(yè)）在法律主體上的分離，中方外派人員從勞工法上，是與東道國當(dāng)?shù)貏趧?wù)公司或第三方勞務(wù)公司簽訂雇用合同，其相關(guān)的工薪與社保也是由勞務(wù)公司進(jìn)行申報(bào)、扣繳和發(fā)放。而中資企業(yè)在東道國當(dāng)?shù)氐?ldquo;法律機(jī)構(gòu)”則是具體使用和管理中方外派人員。中國“走出去”企業(yè)（一般是在東道國當(dāng)?shù)氐?ldquo;法律機(jī)構(gòu)”）與勞務(wù)公司簽訂中方用工派遣服務(wù)協(xié)議，由中資企業(yè)給勞務(wù)公司支付勞務(wù)中介的服務(wù)費(fèi)。

這樣的方式主要是解決中方外派人員在東道國當(dāng)?shù)毓ぷ骱炁c居留證的困難，也有一定的用工靈活性。這種支付勞務(wù)公司“服務(wù)費(fèi)”方式的代價(jià)會(huì)比當(dāng)?shù)?ldquo;法律機(jī)構(gòu)”直接雇用中方外派員工的成本費(fèi)用更高，但是該方式可以這部分中方員工用工合法化，并使得這部分必須的用工成本、費(fèi)用可以在東道國當(dāng)?shù)氐?ldquo;法律機(jī)構(gòu)”企業(yè)所得稅前列支。進(jìn)而減少企業(yè)所得稅。

四是：對(duì)于一些實(shí)行法定代理制的東道國一般有免征個(gè)稅優(yōu)惠規(guī)定或個(gè)稅稅率較低，如中東地區(qū)科威特、沙特等國家，當(dāng)?shù)?ldquo;法人機(jī)構(gòu)”（用人單位）需以當(dāng)?shù)卮砉荆▌趧?wù)公司）名義申請簽證并引進(jìn)人員，員工與代理公司簽訂協(xié)議，勞工部門按月檢查員工工資發(fā)放記錄，如工資全部在中國境內(nèi)發(fā)放，在東道國沒有工資發(fā)放記錄，代理公司將面臨合規(guī)問題，用人單位發(fā)放的工資成本將不能在企業(yè)所得稅稅前列支。為解決合規(guī)用工和用人單位工資性成本稅前列支問題，兼顧中方外派員工可以享受個(gè)稅免稅或低稅率的優(yōu)惠政策，除在中國境內(nèi)繳納的“五險(xiǎn)一金”外，其他工資應(yīng)全部在東道國發(fā)放。

五是：在發(fā)展中國家，要每年審核和參考東道國當(dāng)?shù)毓ば街笇?dǎo)線，適度每年調(diào)高中方員工名義工薪，同時(shí)密切關(guān)切東道國國際間發(fā)避稅的進(jìn)展，務(wù)實(shí)的評(píng)估情報(bào)互換，納稅調(diào)增的現(xiàn)實(shí)情況，切實(shí)平衡在中國境內(nèi)發(fā)放與在東道國境外發(fā)放工資的比例，合理增加在東道國交納中方外派員工的比例。降低被動(dòng)讓當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)調(diào)查或稽查的風(fēng)險(xiǎn)，減少大額補(bǔ)稅、甚至罰款和課征滯納金的損失。

地方

一般來說，很多東道國國家，尤其是原來是西方殖民地的國家，其還保留了很多原宗主國的稅制或政治體制的影響。在個(gè)人所得稅的政策制定及具體征管上，一般屬于地方政府的財(cái)政預(yù)算（如州，郡）的收入及由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)具體征收，中央（聯(lián)邦）政府（國家財(cái)稅部）并不制定相關(guān)個(gè)稅政策和進(jìn)行征管。而我們很多“走出去”企業(yè)在東道國注冊當(dāng)?shù)氐?ldquo;法律機(jī)構(gòu)”往往在其首都。很多項(xiàng)目或重大合同都是與東道國的當(dāng)?shù)卣労灮驅(qū)徟?，其中甚至還包括與東道國財(cái)政部（稅務(wù)總署）談判和協(xié)商相關(guān)中方外派員工的個(gè)稅的優(yōu)惠待遇。鑒于很多東道國個(gè)稅的地方財(cái)政預(yù)算和具體征管，其國家中央（財(cái)政部）并不能控制和管轄地方政府對(duì)個(gè)稅的具體征管，或是很難協(xié)調(diào)中央政府與地方政府的沖突。

其中最典型的案例是：很多中國“走出去”企業(yè)的在東道國的“法律機(jī)構(gòu)”是在其首都注冊并集中繳納了中方外派員工的個(gè)稅。但是很多情況，其具體項(xiàng)目或辦公地點(diǎn)卻散居在地方各地，如跨境的公路、鐵路，輸油管道建設(shè)工程，可能就涉及好幾個(gè)州、市（郡）的個(gè)稅管轄與征管，中方外派人員的個(gè)稅如何申報(bào)與繳納，就會(huì)格外的挑戰(zhàn)。如某中資企業(yè)在印度尼西亞的首都雅加達(dá)注冊公司，并匯總交納的中方外派員工的個(gè)人所得稅，但是其工程項(xiàng)目的具體施工地卻在印度尼西亞的棉蘭老島。由于現(xiàn)場施工中方員工數(shù)量不少，已經(jīng)構(gòu)成當(dāng)?shù)刂卮髠€(gè)稅稅源，因此當(dāng)?shù)囟惥謭?jiān)持就地征稅。中資企業(yè)請求雅加達(dá)稅局甚至印度尼西亞財(cái)政部做協(xié)調(diào)，避免重復(fù)征稅，但是最終未果。請求雅加達(dá)稅局退稅，也是非常困難和耗時(shí)。

因此，中國“走出去”企業(yè)一定要深入了解相關(guān)東道國對(duì)個(gè)人所得稅相關(guān)具體政策及屬地征管的現(xiàn)實(shí)，避免在一處注冊公司并匯總交納中方外派員工的個(gè)稅，最終還需在多處實(shí)際工作地點(diǎn)重復(fù)繳稅的被動(dòng)局面。

一般來說，絕大多數(shù)的東道國都要求外籍人員按當(dāng)?shù)厣绫Ｒ?guī)定，交納當(dāng)?shù)刈畹偷母黜?xiàng)社保費(fèi)（稅）。中國外派員工在中國境內(nèi)已經(jīng)繳納的“五險(xiǎn)一金”在東道國當(dāng)?shù)夭荒茉谄髽I(yè)所得稅前列支。因此，中方外派員工就會(huì)在中國及東道國雙重繳納社保費(fèi)（稅）的情況。由此，也會(huì)增加中國“走出去”企業(yè)的對(duì)中方外派人員的成本費(fèi)用的負(fù)擔(dān)。目前，中國人力資源和社會(huì)保障部已與30多個(gè)國家對(duì)口部門簽署了近50份雙邊合作協(xié)議，其中已與11國家：德國、韓國、丹麥、芬蘭、加拿大、瑞士、荷蘭、法國、西班牙、盧森堡，日本簽署了雙邊社保協(xié)定。

也就是說，在與中國簽訂了雙邊社保協(xié)定的國家，中方外派員工適用相互免除繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的優(yōu)惠待遇：

一如：根據(jù)中國與德國簽訂的雙邊社保協(xié)定；在德國法定的養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)（德稱“就業(yè)促進(jìn)費(fèi)”），中方外派員工就可以申請免于繳納。

二如：根據(jù)中國與日本簽訂的雙邊社保協(xié)定，中國派遣人員首次申請免除繳納相關(guān)日本的社保費(fèi)期限最長為5年。如果派遣期限超過5年，則需再次申請，經(jīng)中日雙方主管機(jī)關(guān)或經(jīng)辦機(jī)構(gòu)同意，免除繳費(fèi)期限可予以延長。

中方外派人員申請人需向日本經(jīng)辦機(jī)構(gòu)提交在中國的《參保證明》，才能申請免除繳納在日本相應(yīng)的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。根據(jù)中國與相關(guān)國家簽訂的雙邊社保協(xié)定，可以避免在相關(guān)東道國重復(fù)繳納相關(guān)的社保費(fèi)，進(jìn)而減輕中方外派單位的相應(yīng)人員費(fèi)用的負(fù)擔(dān)。但是，中國與絕大部分發(fā)展中國家尚未簽署雙邊社保協(xié)定，上述已經(jīng)簽訂雙邊社保協(xié)定的國家都是經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國家，對(duì)于解決中方外派員工雙重繳納社保的促進(jìn)作用有限。

五、外派中方員工稅收籌劃的安排

目前，中國“走出去”企業(yè)外派中方人員在東道國外賬中成本、費(fèi)用在企業(yè)所得稅前合法、合理列支不足，需要進(jìn)行相關(guān)的籌劃，尤其是在東道國當(dāng)?shù)?ldquo;法律機(jī)構(gòu)”承擔(dān)全部中方外派員工的個(gè)稅的情況下，以便減少企業(yè)所得稅的稅負(fù)。因東道國各國稅制及具體稅法規(guī)定及實(shí)際征管不同，中資企業(yè)在當(dāng)?shù)氐?ldquo;法律機(jī)構(gòu)”具體經(jīng)營情況的不同，相關(guān)的具體個(gè)稅籌劃方案也會(huì)因地制宜有所不同。但是有些東道國有些共同類型籌劃思路，中國“走出去”企業(yè)可以總結(jié)相關(guān)實(shí)際經(jīng)驗(yàn)參考，具體做好相關(guān)個(gè)稅籌劃方案。

例如，對(duì)于企業(yè)員工延時(shí)加班，節(jié)假日加班；對(duì)企業(yè)應(yīng)企業(yè)重組、虧損、倒閉或工程結(jié)束對(duì)企業(yè)員工辭退、遣散等情況，很多東道國都有加倍補(bǔ)償工薪的強(qiáng)制性勞動(dòng)法規(guī)定已經(jīng)特殊減免稅稅務(wù)規(guī)定；又如；越南對(duì)于員工加班費(fèi)用需2倍補(bǔ)償，且對(duì)加班費(fèi)給予個(gè)稅免稅優(yōu)惠待遇?？ㄋ枌?duì)于員工加班費(fèi)需3倍補(bǔ)償，也是免征個(gè)稅所得稅。

對(duì)于東道國加班費(fèi)及遣散費(fèi)情況的個(gè)稅籌劃方案，特用以下一個(gè)實(shí)際案例簡述，以供參考：中國某個(gè)建筑工程企業(yè)在非洲N國有個(gè)公路修建項(xiàng)目，原來計(jì)劃是3年完成，由于中方外派員工的勤勞苦干，加班加點(diǎn)，該工期提前1年半完工。項(xiàng)目完工后需要清稅，但是當(dāng)?shù)刂皇Ａ羰厝藛T且相關(guān)資產(chǎn)也已經(jīng)處置，有很大一筆清算所得（企業(yè)所得稅）需要繳稅。該企業(yè)及相關(guān)財(cái)稅專家從當(dāng)?shù)刎?cái)稅中介了解到，N國按照當(dāng)?shù)貏诠し▽?duì)于加班工薪需要加倍補(bǔ)償，按當(dāng)?shù)囟惙ㄒ?guī)定：加班工薪可以享受免征個(gè)人所得稅。同時(shí)，N國對(duì)于辭退員工的遣散費(fèi)及待業(yè)期間的補(bǔ)償費(fèi)也有相應(yīng)的免征個(gè)人所得稅的規(guī)定。

由此，該企業(yè)財(cái)務(wù)及人事主管溝通，補(bǔ)做了所有曾經(jīng)參與現(xiàn)場施工外派中方員工的加班工時(shí)的工資，同時(shí)還按工期提前完工，這些員工暫時(shí)辭退需要在家待業(yè)3個(gè)月，才能接上新項(xiàng)目為由，補(bǔ)發(fā)相關(guān)的離職遣散費(fèi)和待業(yè)補(bǔ)償金。經(jīng)與N國當(dāng)?shù)貙徲?jì)師充分溝通后，該企業(yè)提交了充分的法律文件和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，并到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)備案。最后大額增加了相關(guān)工程人力成本費(fèi)用，減少了清算所得，少繳了企業(yè)所得稅，為此項(xiàng)公路項(xiàng)目的清稅實(shí)現(xiàn)了交換的稅收籌劃。

六、提高境外個(gè)稅遵從的積極影響

通過上述完善中方外派員工在東道國個(gè)稅遵從的建議措施，將會(huì)給中國“走出去”企業(yè)在當(dāng)?shù)氐?ldquo;法律機(jī)構(gòu)”帶來如下若干積極有利的影響。

一是：通過更多的繳納個(gè)人所得稅，降低或減少在東道國的稅收稽查補(bǔ)稅的風(fēng)險(xiǎn)和損失，同時(shí)也是借助多繳納個(gè)稅，使得當(dāng)?shù)氐?ldquo;法律機(jī)構(gòu)”可以更多的在企業(yè)所得稅前列支外派中方員工的工薪成本和費(fèi)用，進(jìn)而更少繳納企業(yè)所得稅。一般來說，絕大部分的東道國國家，特別在發(fā)展中國家，個(gè)人所得稅采用的是多級(jí)累進(jìn)稅率，對(duì)于個(gè)人工薪所得出在中低檔的，相對(duì)來說稅率較低（如在5%-20%之間），只有處在高檔的收入個(gè)人階層，才被課以較高的稅率。其稅理體現(xiàn)“劫富濟(jì)貧”，再次調(diào)節(jié)社會(huì)收入差距和不公的作用。

相對(duì)來說，絕大多數(shù)東道國的企業(yè)所得稅稅率是比較高的，一般在20%-35%之間。也就是說，若是中國“走出去”企業(yè)在發(fā)展中國家，能夠合法、合理安排中方外派人員在當(dāng)?shù)氐氖杖氡壤?，就可以繳納較多的個(gè)人所得稅，換取最終繳納較少的企業(yè)所得稅。在當(dāng)?shù)?ldquo;法律機(jī)構(gòu)”承擔(dān)外派中方外派員工個(gè)稅的前提下，因?yàn)閭€(gè)稅的稅負(fù)將會(huì)小于企業(yè)所得稅稅負(fù)，整體稅負(fù)將會(huì)降低和減少，將對(duì)“走出去”企業(yè)的是有利的影響。

二是：由于絕大多數(shù)發(fā)展中國家，當(dāng)?shù)乇編?，通貨膨脹。但是外匯額度有限且有外匯管制，中國“走出去”企業(yè)若想將將在東道國的收益或資金匯出境外，需要申請外匯額度（如美元、歐元等硬通國際貨幣），而且審批程序非常嚴(yán)格，時(shí)間冗長。相對(duì)其他形式的境外付匯的額度申請和審批來看，如稅后利潤分配（分紅），還本付息，特許權(quán)使用費(fèi)或境外技術(shù)服務(wù)費(fèi)等，對(duì)于外籍個(gè)人，繳納個(gè)稅后的收益，絕大部分發(fā)展中國家，都給與特殊和簡化的審批和許可，給與優(yōu)先照顧和審批，給與足額的外匯額度。其稅理體現(xiàn)的是對(duì)工薪所得照顧，體現(xiàn)個(gè)人基本家庭生活必須的人道考慮。

也就是說，一般中方外派人員完稅后，是比較容易獲得外匯額度并順利匯出境外的。這對(duì)于中國“走出去”企業(yè)來說，多發(fā)東道國的本幣，有助消耗本幣。同時(shí)借助個(gè)稅付匯，無疑是在東道國，特別是在發(fā)展中國家可充分利用境外付匯的一個(gè)合法，簡潔的絕佳捷徑。

三是：隨著中國金融機(jī)構(gòu)在境外機(jī)構(gòu)布局、設(shè)點(diǎn)不斷完善與拓展，中國金融機(jī)構(gòu)為境外中方外派員工可以提供了更加便捷的貨幣兌換業(yè)務(wù)和產(chǎn)品，有的東道國已經(jīng)能夠開展人民幣業(yè)務(wù)，或者直接將當(dāng)?shù)乇編艃稉Q為人民幣，這對(duì)于提高個(gè)稅遵從創(chuàng)造了有利條件，也有利于推動(dòng)人民幣國際化。

四是：通過完善中方外派員工個(gè)稅的遵從與繳納，可以減少東道國移民局、勞工部和海關(guān)等相關(guān)國家機(jī)關(guān)的檢查與挑戰(zhàn)，有助于中方外派員工在東道國申請和獲得相關(guān)工作簽、居留證。甚至有利于中資企業(yè)在東道國當(dāng)?shù)馗倶?biāo)的社會(huì)形象。