國(guó)家稅務(wù)總局鹽城市稅務(wù)局第三稽查局稅務(wù)處理決定書

鹽稅三稽處〔2022〕14號(hào)

鹽城市***國(guó)際語(yǔ)言培訓(xùn)中心：（納稅人識(shí)別號(hào)：523***0622619K）

我局于2021年5月14日至2022年1月21日對(duì)你單位（地址：***大廈9樓）2017年1月1日至2019年12月31日涉稅情況進(jìn)行了檢查，違法事實(shí)及處理決定如下：

一、 違法事實(shí)

我局通過對(duì)你單位的賬簿、記賬憑證、納稅申報(bào)表、合同和有關(guān)資料進(jìn)行了檢查，發(fā)現(xiàn)你公司存在以下問題：

（一）取得教育培訓(xùn)收入符合增值稅收入確認(rèn)條件，應(yīng)計(jì)未計(jì)增值稅應(yīng)稅收入，少申報(bào)繳納增值稅

根據(jù)你單位提供的2017-2019年度教育培訓(xùn)收入明細(xì)臺(tái)賬統(tǒng)計(jì)，你單位2017年取得含稅教育培訓(xùn)收入13174142.89元、2018年8582972元、2019年8042759.32元，合計(jì)29799874.21元。2020年12月-2021年7月合計(jì)退還收入（含稅）4010179.65元。本次檢查將所屬年度預(yù)收款按季（增值稅鑒定按季申報(bào)，征收率3%）平均計(jì)算實(shí)現(xiàn)收入，同時(shí)將全部退款金額先從2017年度起依次往后抵扣。抵扣退還預(yù)收款后2017年實(shí)際含稅教育培訓(xùn)收入9163963.24元、2018年8582972元、2019年8042759.32元。相應(yīng)不含稅收入2017年8897051.69元、2018年8332982.52元、2019年7808504.19元，合計(jì)應(yīng)申報(bào)計(jì)稅收入25038538.4元。2017年已申報(bào)2211904元、2018年已申報(bào)4331657.29元、2019年已申報(bào)4240944.49元。合計(jì)已申報(bào)計(jì)稅收入10784505.78元，少申報(bào)計(jì)稅收入稅乎網(wǎng)www.taxhu.com小編注：每年不到500萬(wàn)】

你單位2017年應(yīng)申報(bào)繳納增值稅266911.56元，已申報(bào)繳納66357.12元，少申報(bào)繳納200554.44元；2018年應(yīng)申報(bào)繳納增值稅249989.48元，已申報(bào)繳納129949.72元，少申報(bào)繳納120039.76元；2019年應(yīng)申報(bào)繳納增值稅234255.12元，已申報(bào)繳納127228.33元，少申報(bào)繳納107026.79元。

上述稅收違法行為有學(xué)員退費(fèi)金額統(tǒng)計(jì)表復(fù)印件，檢查人員制作的2017-2019年度預(yù)收款統(tǒng)計(jì)表，增值稅已交稅金賬簿為證。

根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）第一條、第十六條、第四十五第一款的規(guī)定，你單位應(yīng)補(bǔ)繳增值稅427620.99元。

（二）取得教育培訓(xùn)收入未申報(bào)繳納增值稅，造成少繳城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加

1．城市維護(hù)建設(shè)稅

你單位2017年應(yīng)申報(bào)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅18683.81元，已申報(bào)繳納4778.95元 ，少申報(bào)繳納13904.86元；2018年應(yīng)申報(bào)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅17499.26元，已申報(bào)繳納9096.48元，少申報(bào)繳納8402.78元；2019年應(yīng)申報(bào)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅16397.86元，已申報(bào)繳納8437.77元，少申報(bào)繳納7960.09元。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》（ 國(guó)務(wù)院令19號(hào)）第二條、第三條、第四條及其實(shí)施細(xì)則之規(guī)定，你單位應(yīng)補(bǔ)繳城市維護(hù)建設(shè)稅30267.73元。

2.教育費(fèi)附加

你單位2017年應(yīng)申報(bào)繳納教育費(fèi)附加8007.35元，已申報(bào)繳納2048.12元，少申報(bào)繳5959.23元；2018年應(yīng)申報(bào)繳納教育費(fèi)附加7499.68元，已申報(bào)繳納3898.49元，少申報(bào)繳納3601.19元；2019年應(yīng)申報(bào)繳納教育費(fèi)附加7027.65元，已申報(bào)繳納3616.19元，少申報(bào)繳納3411.46元。

根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于修改<征收教育費(fèi)附加的暫行規(guī)定>的決定》（國(guó)務(wù)院令〔2005〕448號(hào)）之規(guī)定，你單位應(yīng)補(bǔ)繳教育費(fèi)附加12971.88元。

3.地方教育費(fèi)附加

你單位2017年應(yīng)申報(bào)繳納地方教育費(fèi)附加5338.23元，已申報(bào)繳納1365.41元，少申報(bào)繳納3972.82元；2018年應(yīng)申報(bào)繳納地方教育費(fèi)附加4999.79元，已申報(bào)繳納2599元，少申報(bào)繳納2400.79元；2019年應(yīng)申報(bào)繳納地方教育費(fèi)附加4685.1元，已申報(bào)繳納2410.8元，少申報(bào)繳納2274.3元。

上述稅收違法行為有增值稅納稅申報(bào)表，稅金及附加明細(xì)賬，城市維護(hù)建設(shè)稅納稅申報(bào)表、教育費(fèi)附加及地方教育費(fèi)附加申報(bào)表為證。

根據(jù)《江蘇省人民政府關(guān)于調(diào)整地方教育附加等政府性基金有關(guān)政策的通知》（蘇政發(fā)〔2011〕3號(hào)）之規(guī)定，你單位應(yīng)補(bǔ)繳地方教育費(fèi)附加8647.91元。

（三）符合印花稅申報(bào)條件未申報(bào)繳納

你單位2017年1月簽訂房屋租賃合同，租期為2017年2月14日起至2023年2月13日止，租金合計(jì)1782096元。應(yīng)申報(bào)繳納租賃合同印花稅1782096×1/千=1782.10元，已申報(bào)繳納租賃合同印花稅0元，少申報(bào)繳納1782.10元。

上述稅收違法行為有商鋪?zhàn)赓U合同復(fù)印件，管理費(fèi)用印花稅明細(xì)賬為證。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第三十二條和《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》第一條、第二條、第三條規(guī)定的規(guī)定，你單位應(yīng)補(bǔ)繳印花稅1782.1元。

（四）企業(yè)所得稅

由于你單位未能提供檢查所需賬冊(cè)、原始憑證及其他涉稅資料，因此本次檢查對(duì)企業(yè)所得稅采用核率征收方式。

你單位2017年應(yīng)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅8897051.69×10%×25%=222426.29元，已申報(bào)繳納22119.04元，少申報(bào)繳納200307.25元；2018年應(yīng)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅8332982.52×10%×50%×20%=83329.83元，已申報(bào)繳納43316.57元，少申報(bào)繳納40013.26元；2019年度應(yīng)申報(bào)繳納交企業(yè)所得稅7808504.19×10%×25%×20%=39042.52元，已申報(bào)繳納21204.72元，少申報(bào)繳納17837.8元 。

上述稅收違法行為有企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，檢查人員制作的2017-2019年度預(yù)收款統(tǒng)計(jì)表為證。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第三十二條和《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第一條、第三條、第六條第九項(xiàng)及《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十二條規(guī)定, 你單位應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅258158.31元。

二、 處理決定及依據(jù)

（一）追繳你單位應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅427620.99元、城市維護(hù)建設(shè)稅30267.73元、印花稅1782.1元、企業(yè)所得稅258158.31元，并從滯納稅款之日起至稅款入庫(kù)之日止按日加收萬(wàn)分之五的滯納金；

（二）追繳你單位應(yīng)補(bǔ)繳的教育費(fèi)附加12971.88元及地方教育附加8647.91元。

限你單位自收到本決定書之日起15日內(nèi)到國(guó)家稅務(wù)總局鹽城市稅務(wù)局第三稅務(wù)分局將上述稅款及滯納金繳納入庫(kù)，并按照規(guī)定進(jìn)行相關(guān)賬務(wù)調(diào)整。逾期未繳清的，將依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第四十條規(guī)定強(qiáng)制執(zhí)行。

你單位若同我局在納稅上有爭(zhēng)議，必須先依照本決定的期限繳納稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，然后可自上述款項(xiàng)繳清或者提供相應(yīng)擔(dān)保被稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)之日起六十日內(nèi)依法向國(guó)家稅務(wù)總局鹽城市稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議。

稅務(wù)機(jī)關(guān)（印章）

二Ｏ二二年三月十日