國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局第三稽查局稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書

深稅三稽罰告〔2022〕113號(hào)

深圳市***金科技有限公司（納稅人識(shí)別號(hào):914403***70794）:

對(duì)你公司的稅收違法行為擬作出行政處罰決定，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第八條、《中華人民共和國行政處罰法》第四十四條、第六十三條、第六十四條規(guī)定，現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)告知如下：

一、稅務(wù)行政處罰的事實(shí)依據(jù)、法律依據(jù)及擬作出的處罰決定:

（一）違法事實(shí)

你公司取得由廣州***貿(mào)易有限公司開具的38份已定性虛開增值稅專用發(fā)票（發(fā)票代碼：4400153130，發(fā)票號(hào)碼：23916003-23916019、24286173-24286192、24834312，金額合計(jì)：3779862.86元，稅額合計(jì)：642576.65元)，于2016年1月至2月（所屬期）認(rèn)證抵扣。

你公司取得虛開發(fā)票抵扣稅款造成違法后果如下：

1.增值稅及附征方面

你公司上述取得虛開發(fā)票抵扣稅款的行為，違反了《中華人民共和國增值稅暫行條例》第九條的規(guī)定, 相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理問題的通知》（國稅發(fā)〔1997〕134號(hào)）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于〈國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理問題的通知〉的補(bǔ)充通知》（國稅發(fā)〔2000〕182號(hào)）的規(guī)定，你公司上述行為應(yīng)按偷稅處理。

經(jīng)計(jì)算，你公司上述行為造成少繳：

1.2016年1月增值稅628394.94元、城市維護(hù)建設(shè)稅43987.65元、教育費(fèi)附加18851.85元、地方教育附加12567.90元；

2.2016年2月增值稅14181.71元、城市維護(hù)建設(shè)稅992.72元、教育費(fèi)附加425.45元、地方教育附加283.63元。

你公司上述行為違反了《中華人民共和國增值稅暫行條例》第一條、第十九條、第二十三條，《中華人民共和國城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》第二條、第三條，《國務(wù)院關(guān)于教育費(fèi)附加征收問題的緊急通知》(國發(fā)明電〔1994〕2號(hào))第一條，及《深圳市地方教育附加征收管理暫行辦法》(深府辦〔2011〕60號(hào))第二條、第四條的規(guī)定。

2．企業(yè)所得稅方面

由于你公司未在規(guī)定期限內(nèi)接受調(diào)查并提供賬冊(cè)憑證等資料，我局無法準(zhǔn)確核算你公司的企業(yè)所得稅。根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十五條第一款第（三）項(xiàng)，《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅核定征收辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔2008〕30號(hào)）第三條第一款第（三）項(xiàng)、第四條第二款第（一）項(xiàng)及第八條的規(guī)定，對(duì)你公司按收入額定率核定征收企業(yè)所得稅，核定你公司企業(yè)所得稅應(yīng)稅所得率為8％。

經(jīng)計(jì)算，你公司少繳2016年度企業(yè)所得稅5207413.24元。

你公司上述行為違反了《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五條、第八條的規(guī)定。

因我局已制發(fā)《稅務(wù)處理決定書》（深稅三稽處〔2021〕2529號(hào)）、《稅務(wù)行政處罰決定書》（深稅三稽罰〔2021〕1477號(hào)）對(duì)你公司2016年度企業(yè)所得稅進(jìn)行核定征收，并按偷稅進(jìn)行罰款。故本案不再重復(fù)處理你公司的2016年度企業(yè)所得稅。

（二）擬作出的處罰決定

根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款的規(guī)定，對(duì)你公司少繳2016年1月至2月增值稅642576.65元、城市維護(hù)建設(shè)稅44980.37元的行為，擬處以少繳稅款百分之六十的罰款即412534.21元。

二、你公司有陳述、申辯的權(quán)利。請(qǐng)?jiān)谖揖肿鞒龆悇?wù)行政處罰決定之前，到我局進(jìn)行陳述、申辯或自行提供陳述、申辯材料；逾期不進(jìn)行陳述、申辯的，視同放棄權(quán)利。

三、若擬對(duì)你公司罰款10000元（含10000元）以上，或符合《中華人民共和國行政處罰法》第六十三條規(guī)定的其他情形的，你公司有要求聽證的權(quán)利。可自收到本告知書之日起五個(gè)工作日內(nèi)向我局書面提出聽證申請(qǐng)；逾期不提出，視為放棄聽證權(quán)利。

二Ｏ二二年三月三十一日