一、增值稅

公司車輛加油時(shí)，員工先行墊付后到公司報(bào)銷的，發(fā)生的加油費(fèi)與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的，未用于不得抵扣項(xiàng)目的是允許抵扣進(jìn)項(xiàng)的；當(dāng)企業(yè)租用個(gè)人車輛時(shí)，與他人簽訂租賃合同或協(xié)議的，若租賃合同或協(xié)議中明確規(guī)定租用的車輛發(fā)生的汽油費(fèi)用支出由企業(yè)負(fù)擔(dān)的，與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)且未用于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅目的可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；公司員工報(bào)銷加油費(fèi)，屬于職工福利的范圍，其對應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。報(bào)銷時(shí)應(yīng)注意：進(jìn)項(xiàng)抵扣需取得公司抬頭的專用發(fā)票。

二、個(gè)人所得稅

個(gè)人用車購買燃油費(fèi)應(yīng)當(dāng)由個(gè)人承擔(dān)，根據(jù)《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第六條規(guī)定，工資、薪金所得，是指個(gè)人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。因此，即便是員工拿了發(fā)票來報(bào)銷與任職或受雇相關(guān)的“補(bǔ)貼”，也是需要并入當(dāng)月的工資一并按照“工資薪金所得”繳納個(gè)人所得稅。很多稅務(wù)稽查案例表明，稅務(wù)局在稽查的時(shí)候，會(huì)特別注意各種實(shí)物補(bǔ)貼以及采用報(bào)銷形式發(fā)放的各類補(bǔ)貼。很多企業(yè)對于各種實(shí)物補(bǔ)貼以及采用報(bào)銷形式發(fā)放的各類補(bǔ)貼，沒有依法扣繳與申報(bào)個(gè)人所得稅，沒有盡到扣繳義務(wù)人的法定義務(wù)，最后導(dǎo)致稅務(wù)局依法進(jìn)行處罰。

注意：對企事業(yè)單位實(shí)施公務(wù)用車改革發(fā)放的公務(wù)交通補(bǔ)貼， 很多地方都明確了扣除標(biāo)準(zhǔn)。如《河北省地方稅務(wù)局關(guān)于個(gè)人所得稅若干業(yè)務(wù)問題的通知》（冀地稅發(fā)[2009]46號）規(guī)定：各單位向職工個(gè)人發(fā)放的交通補(bǔ)貼（包括報(bào)銷、現(xiàn)金等形式），按交通補(bǔ)貼全額的30%作為個(gè)人收入并入當(dāng)月工資薪金所得征收個(gè)人所得稅。

三、企業(yè)所得稅

屬于報(bào)銷的屬于與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的加油費(fèi)當(dāng)然是允許稅前扣除。有人說“油卡充值性質(zhì)普通發(fā)票”在沒有實(shí)際消費(fèi)前，不得稅前扣除。其實(shí)，這種說法針對企業(yè)本身的汽車用油是正確的，但是針對于本身是員工補(bǔ)貼就不一定正確。在作為員工補(bǔ)貼的情況下，該項(xiàng)支出本身應(yīng)該屬于“工資薪金支出”，依照財(cái)稅（2016）36號附件1規(guī)定，員工或雇員給任職或雇傭單位提供因?yàn)楣べY而發(fā)生的服務(wù)不屬于增值稅應(yīng)稅范圍。依照《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2018年第28號）第十條規(guī)定：“企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目不屬于應(yīng)稅項(xiàng)目的，對方為單位的，以對方開具的發(fā)票以外的其他外部憑證作為稅前扣除憑證；對方為個(gè)人的，以內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證。”因此，如果企業(yè)真實(shí)地反映為員工補(bǔ)貼的，是不需要發(fā)票作為稅前扣除的；如果員工拿發(fā)票報(bào)銷（包括預(yù)付性質(zhì)的不征稅發(fā)票），但是會(huì)計(jì)核算計(jì)入“應(yīng)付職工薪酬-工資”以及稅務(wù)方面按照“工資薪金支出”申報(bào)稅前扣除的，是可以按規(guī)定進(jìn)行扣除的。