近期客戶(hù)咨詢(xún)銷(xiāo)售地下車(chē)位的收入，在計(jì)算增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額時(shí)，能否扣除土地價(jià)款？在實(shí)務(wù)操作中，有人認(rèn)為計(jì)容車(chē)位就是有產(chǎn)權(quán)車(chē)位，銷(xiāo)售有產(chǎn)權(quán)車(chē)位時(shí)，可以扣除土地價(jià)款；銷(xiāo)售無(wú)產(chǎn)權(quán)車(chē)位，不能扣除土地價(jià)款。究竟能否扣除土地價(jià)款呢？首先我們要清楚地下車(chē)位的分類(lèi)，再結(jié)合案例和政策文件規(guī)定進(jìn)行分析。

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的高層住宅項(xiàng)目中的地下車(chē)位，通常按照是否計(jì)容分為計(jì)容車(chē)位和不計(jì)容車(chē)位；按照產(chǎn)權(quán)分為有產(chǎn)權(quán)車(chē)位和無(wú)產(chǎn)權(quán)車(chē)位（包括人防車(chē)位和地下配套改造車(chē)位）；大部分人認(rèn)為計(jì)容車(chē)位就是產(chǎn)權(quán)車(chē)位，首先，在這里給大家提醒，產(chǎn)權(quán)車(chē)位和是否計(jì)容無(wú)關(guān)。接下來(lái)我們結(jié)合案例和文件來(lái)看。

案例

2018年甲房地產(chǎn)公司取得出讓用地150畝，出讓金價(jià)款8000萬(wàn)元，容積率3.0，總建筑面積33萬(wàn)平米，其中：地上建筑面積30萬(wàn)平米（可售面積29.5萬(wàn)平米、配套0.5萬(wàn)平米）；地下建筑面積3萬(wàn)平米（地下車(chē)位800個(gè)面積2.8萬(wàn)平米、配套0.2萬(wàn)平米）。

2022年8月甲公司現(xiàn)房銷(xiāo)售，銷(xiāo)售房屋面積2萬(wàn)平米，銷(xiāo)售收入3000萬(wàn)元；銷(xiāo)售地下車(chē)位4個(gè)，銷(xiāo)售收入40萬(wàn)元。全部開(kāi)具了銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)發(fā)票。如何計(jì)算甲公司的銷(xiāo)項(xiàng)稅額？

文件規(guī)定：

1.國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第18號(hào)：

2.國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第86號(hào)：

結(jié)論：

綜上所述，結(jié)合案例和文件規(guī)定，甲公司本月的銷(xiāo)項(xiàng)稅額為：

（3000-2/29.5*8000）/(1+9%)*9%+40/(1+9%)*9%=206.22萬(wàn)元。