案件回顧

2021年3月，A市審計局組織對B縣2018年至2020年度縣級財政政策提質(zhì)增效情況進(jìn)行審計。審計過程中發(fā)現(xiàn)，B縣財政局國有資產(chǎn)管理股（以下簡稱“國資股”）原會計郭某某自2016年以來，利用職務(wù)便利，通過虛構(gòu)撥款用途、制作虛假的預(yù)算撥款憑證和銀行對賬單的手段，五年期間，先后29次從國有資產(chǎn)處置專戶中騙取公款合計1349.996萬元。迫于審計的壓力，2021年4月，當(dāng)事人郭某某向當(dāng)?shù)乇O(jiān)委自首。2021年11月，郭某某被開除公職，已追回贓款332.98萬元，并被判處貪污罪、偷越國（邊）境罪有期徒刑10年10個月。

該事件受到A市委市政府高度重視和警覺，要求市審計局、市財政局組織對市直有關(guān)部門、國有企業(yè)和各縣（市/區(qū)）公共資金安全管理進(jìn)行專項檢查，要舉一反三并引以為戒。“審計一點，規(guī)范一片”，該案件以點促面，多管齊下，進(jìn)一步完善了各項財政資金管理制度和內(nèi)部控制流程，從源頭上預(yù)防和遏制腐敗，織牢財政資金“防盜網(wǎng)”；進(jìn)一步推動了全方面監(jiān)督體系建設(shè)，形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互制約的廉政風(fēng)險防控體系，夯實資金運行“防火墻”；進(jìn)一步強(qiáng)化了對各級干部的警示教育，尤其是對青年干部的思想引領(lǐng)，戴牢保護(hù)干部健康成長的“緊箍咒”。

一張余額表 基礎(chǔ)工作鋪墊好

2021年上半年，根據(jù)年度審計項目計劃安排，A市審計局派出審計組對轄區(qū)內(nèi)六個縣開展縣級財政政策提質(zhì)增效情況審計。進(jìn)點前，赴B縣審計組按照規(guī)定精心做了審前準(zhǔn)備，從審前調(diào)查摸底，編制審計實施方案，到細(xì)化組內(nèi)人員分工，要求被審計單位作出書面承諾等，都做了細(xì)致安排。

針對該縣資金總量大、財政賬號多這一情況，實施審計現(xiàn)場時，審計組專門安排一位同志對B縣財政資金總體情況進(jìn)行梳理，要求該縣財政局國庫股的同志去各開戶行查詢銀行存款余額，并提供一份詳細(xì)的《被審計單位銀行開戶情況調(diào)查表》給審計組，包含開戶單位、開戶銀行、賬戶名稱、賬號、開戶時間、賬戶資金性質(zhì)、年初資金余額、年末資金余額等關(guān)鍵信息。

審計人員收到財政局國庫科所提供的《被審計單位銀行開戶情況調(diào)查表》后，并沒有直接收進(jìn)文件袋了之，而是將這八十八個銀行賬戶余額逐個與賬面余額進(jìn)行核對。這是一項很基礎(chǔ)的核驗工作，卻也是必不可少的一個審計環(huán)節(jié)。也正是由于審計組將每一項基礎(chǔ)性工作做實做細(xì)，才挖出了一個“驚天秘密”。

拒不配合 初露端倪引警覺

核對中，細(xì)心的審計人員發(fā)現(xiàn)，國庫股未向?qū)徲嫿M提供“國有資產(chǎn)處置專戶”這一賬戶的相關(guān)賬簿和憑證，無法核對銀行存款余額是否相符。經(jīng)問詢國庫股同志了解到，該賬戶主要核算縣工業(yè)園指揮部項目建設(shè)資金、土地出讓收入、污水處理費等資金，并未納入到國庫集中支付管理，該賬戶的撥款及賬務(wù)處理均由國資股的會計郭某某一人經(jīng)辦。審計組便要求國資股郭某某提供相關(guān)賬簿和憑證，但郭某某卻找各種理由推脫，一會兒說外出辦事了，一會兒又說憑證沒有裝訂好，一會兒又稱有事請假等等，拒不向?qū)徲嫿M提供資料。

這一情況引起了審計人員高度的職業(yè)警覺。審計人員抓住這一疑點，不斷追問郭某某要求其提供資料。郭某某后來干脆稱病請假，避而不見審計組。審計人員并沒有放棄，通過多番催促，并與郭某某的分管領(lǐng)導(dǎo)反復(fù)溝通協(xié)調(diào)，最終，郭某某才將該專戶的賬簿和憑證拿出來交予審計組。拿到資料后，審計人員發(fā)現(xiàn)，該賬戶的賬務(wù)處理確實有些混亂，會計資料裝訂也不齊全，于是，便提起精神倍加細(xì)致地核對起來。

經(jīng)核對：根據(jù)國庫股提供的銀行存款情況表中顯示，截至2020年12月末，國有資產(chǎn)處置專戶的銀行存款余額為3070.88萬元，而賬面余額為4152.88萬元，兩者相差1082萬元。為進(jìn)一步核實差異的原因，審計人員又翻來會計憑證中的銀行對賬單進(jìn)行核對，余額卻又與賬面金額4152.88萬元相符。這難道是國庫股的同志筆誤了嗎？或者還存在其他子賬戶？又或者是資金串戶了？這到底是怎么回事？

審計人員心中的疑團(tuán)越來越大。

深挖徹查 全力追擊獲鐵證

審計人員馬上向?qū)徲嫿M長報告了這個情況，審計組長心中咯噔一下——這莫不是又一個“鄱陽事件”？多年的審計經(jīng)驗和高度的職業(yè)警覺，讓審計組的幾個成員陷入了沉思。

“明知山有虎，偏向虎山行”，面對當(dāng)事人郭某某的各種不配合和收集到的那一堆混亂的賬目，審計組迅速做出反應(yīng)，調(diào)整人員力量和分工：一方面，繼續(xù)給郭某某施加心理壓力，發(fā)出審計取證單并要求她解釋清楚賬面余額存在巨大差異的原因，并嚴(yán)厲的對郭某某說：“如果再不對我們審計組如實解釋清楚，那就只能請你到紀(jì)檢部門講清楚了”；另一方面，組織人員對郭某某提供的混亂賬目進(jìn)行梳理，從會計憑證中盡可能的還原經(jīng)濟(jì)事項并試圖從中發(fā)現(xiàn)蛛絲馬跡；三是增派審計力量協(xié)同作戰(zhàn)，由審計人員親自到開戶銀行查詢該賬戶的銀行對賬單及交易流水，通過外圍取證撥開迷霧。

功夫不負(fù)有心人，通過一系列縝密迅速的內(nèi)查外調(diào)，一周后，事情的走向發(fā)生了變化……

赴銀行查詢的審計人員反饋，該賬戶的實際銀行存款余額比賬面確實短缺1082萬元；負(fù)責(zé)梳理憑證的審計人員反饋，憑證中裝訂的銀行對賬單與審計組取回的對賬單公章一模一樣但存款余額不一致；當(dāng)事人郭某某在審計人員正式發(fā)出審計取證單后的第二天便不知所蹤，各種聯(lián)系方式也聯(lián)系不上。

撥開迷霧 監(jiān)守自盜吞巨款

在一張張從銀行取得的銀行流水面前，答案躍然而出--財政局有“內(nèi)盜”！

原來——2015年11月，也就是郭某某在縣財政局工作的第二年，年僅26歲的她調(diào)整到國資股任會計，同事們對這個年輕有活力、工作積極主動的姑娘印象頗好，工作中也比較信任她。在這個崗位工作一段時間后，郭某某便發(fā)現(xiàn)本單位財務(wù)存在管理漏洞：一是該賬戶一直游離在國庫集中支付管理之外，會計、出納、稽核崗位未分離，撥款及賬務(wù)處理均由郭某某一手便可包辦；二是撥款審批單只需加蓋“非稅資金財務(wù)專用章”及單位負(fù)責(zé)人印鑒，而管理“非稅資金財務(wù)專用章”的同志下村里任第一書記了，印章隨意放在辦公桌，任誰都能蓋，管理單位負(fù)責(zé)人印鑒的同志則因平時工作比較忙，且認(rèn)為同事之間可以信任，便交由來人自己蓋，撥款申請資料也未審核；三是單位內(nèi)部鮮少開展財政資金賬戶檢查，即使會計資料造假也不會被發(fā)現(xiàn)。撥款程序一人便可操作，使用印章無人監(jiān)督，撥款申請資料無人審核，內(nèi)部監(jiān)督長期缺位，面對這樣一個便利又充滿誘惑的漏洞，郭某某動了歪心思。

2016年3月9日，郭某某終于將內(nèi)心積蓄已久的貪念化為了行動。她利用經(jīng)辦會計這一身份作掩護(hù)，趁著撥付一筆正?？铐椛w章的機(jī)會，夾帶著一張?zhí)摌?gòu)的3萬元經(jīng)濟(jì)事項的撥款憑證，一同加蓋了“非稅資金財務(wù)專用章”和單位負(fù)責(zé)人印鑒，順利地將3萬元轉(zhuǎn)到了自己的個人銀行賬戶。而后，郭某某精心制作了一張?zhí)摷俚你y行對賬單，替換了真實的銀行對賬單，做平了賬面，神不知鬼不覺地抹去了套取財政資金的痕跡。

欲壑難填 貪得無厭難自拔

嘗到甜頭后，郭某某的貪欲之門緩緩打開。起初，郭某某對財政專戶的錢還有所顧慮，后來就肆無忌憚，發(fā)展到近乎瘋狂的地步，小到幾萬、幾十萬，大到幾百萬，一筆又一筆，她都敢拿，樂此不疲。

郭某某利用親屬、朋友等19人的銀行賬戶，先后29次從國資專戶中將財政資金套出，用于個人投資、房屋裝修、購置房產(chǎn)、購買豪車、打賞網(wǎng)絡(luò)主播及家庭日常開支。據(jù)從B縣財政局同事了解到，近年來郭某某便經(jīng)常不按時在辦公室上班，本人日常打扮精致時髦，吃穿用度皆是大牌，在本縣投資了美容院、服裝店等多個產(chǎn)業(yè)。在享受到金錢帶來的快感后，郭某某的貪欲也日益膨脹。2017年，郭某某甚至編造虛假身份信息，偽造了一本護(hù)照、一張往來港澳通行證和一張往來臺灣通行證，在2017至2019年期間持上述出入境證件攜家人多次出入國（邊）境旅游。

憑著虛假資料躲過了一次次的內(nèi)外檢查，更是助長了郭某某的僥幸、貪婪與狂妄。甚至在審計組進(jìn)點前一天，她還從該專戶中用同樣手法轉(zhuǎn)走268萬到個人銀行賬戶，用于個人投資和購置保時捷帕拉梅拉轎車，不知敬畏，毫無底線。

滿以為，精心偽造能瞞天過海，殊不知，法網(wǎng)恢恢終疏而不漏！

法網(wǎng)難逃 幡然醒悟悔不已

當(dāng)此次審計人員關(guān)注到該國資專戶時，郭某某便開始忐忑難安。起初，她還抱有一絲僥幸心理，以為能像之前的各項檢查一樣，靠虛假資料蒙混過關(guān)，因此，對于審計工作各種不配合。但在審計人員堅持不懈的追查下，郭某某知道，自己的所作所為怕是終將要暴露了。

在審計人員正式向郭某某發(fā)出取證單后的第二天晚上，自知窮途末路的郭某某在家屬的陪同下，打電話到當(dāng)?shù)丶o(jì)檢監(jiān)察部門投案自首。郭某某自述，剛一開始，只是想挪用公款，后來又害怕暴露而不敢去還錢，結(jié)果越陷越深。其自身對于物質(zhì)生活的貪戀，加之身邊朋友不懷好意的蠱惑，從最初的幾萬元，短短五年時間，便盜走了財政資金1349.996萬元。面對巨大的資金缺口和即將到來的鐵窗生活，想到家中年幼可愛的孩子，郭某某才幡然醒悟，流下了悔恨的淚水。

財政局會計，其工作職責(zé)是負(fù)責(zé)認(rèn)真做好會計核算，落實財稅政策，守護(hù)國家賬本?？晒衬吃谌呜斦謬Y股會計期間卻無視法律，弄虛作假，監(jiān)守自盜，上演了一幕幕腐敗劇。她所處崗位雖小，但責(zé)任重大，審計發(fā)現(xiàn)其涉案金額之大，犯罪手段之惡劣，令人觸目驚心。她自認(rèn)為做的天衣無縫，各個檢查部門發(fā)現(xiàn)得了嗎？可她萬萬沒想到，法網(wǎng)恢恢，疏而不漏，最終仍栽在審計人員手里，栽在了自己貪婪欲念與不知敬畏里。

此次審計，不僅挖出了該縣財政局的“內(nèi)盜”，及時止住了財政資金遭受更大的損失，也暴露出該縣財政局在財務(wù)管理方面存在的重大漏洞，從而推動當(dāng)?shù)亟⒔∪嚓P(guān)國庫集中支付管理、印章管理、支付審批、輪崗交流、內(nèi)部檢查督查等一系列制度，更是以一個點推動了一個面，對于全市各單位、各縣（市/區(qū)）的財政資金安全敲響了警鐘，且對促進(jìn)全市干部尤其是青年干部的廉政警示教育起了重要的助推作用。