1、行政處罰決定書文號 蘇州稅二稽罰[2022]82號

案件名稱 昆山***人力資源有限公司-違反稅收管理

處罰事由 你單位為勞務(wù)派遣公司，在招募員工時簽訂合同并承諾最低工資，當(dāng)用工單位支付的工資低于承諾的最低工資時，你單位從收取的管理費收入中支付工資差額，作為員工的“工資補款”。2020年收取的代發(fā)工資29024138.36元，計入其它應(yīng)付款科目，當(dāng)年已全部發(fā)放，2020年在營業(yè)成本科目中計提工資25341591.62元、在管理費用科目中計提工資1764697.56元作為員工工資補款，你單位提供銀行代發(fā)工資流水顯示，實際發(fā)放工資48595627.99元，第三方代發(fā)7197848.86元，未實際發(fā)放的工資336950.69元，造成企業(yè)所得稅稅前多結(jié)轉(zhuǎn)成本336950.69元。你單位的上述行為違反了《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施細(xì)則》第三十四條規(guī)定，造成少繳企業(yè)所得稅27294.76元。

你單位2020年代發(fā)工資中有部分員工工資6244206.21元未進(jìn)行申報，未代扣代繳個人所得稅，違反了《中華人民共和國個人所得稅法》第一條、第二條規(guī)定，造成少代扣代繳個人所得稅56537.31元。

處罰依據(jù) 《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款之規(guī)定

納稅人名稱 昆山***人力資源有限公司

納稅人識別號 913205***UMLG71

處罰結(jié)果 處少繳2020年企業(yè)所得稅27294.76元百分之五十的罰款,計13647.38元；根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十九條及《國家稅務(wù)總局江蘇省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布<江蘇省稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)>的公告》（國家稅務(wù)總局江蘇省稅務(wù)局公告2018年第8號）的規(guī)定，處應(yīng)扣未扣2020年度個人所得稅（工資薪金所得）56537.31元百分之五十的罰款，計28268.66元。

違法行為登記日期 2022-08-08

處罰機關(guān) 國家稅務(wù)總局蘇州市稅務(wù)局第二稽查局

2、行政處罰決定書文號 蘇州稅二稽罰[2022]85號

案件名稱 昆山市***企業(yè)管理有限公司-違反稅收管理

處罰事由

1.增值稅 你單位有增值稅差額征收項目，2020-2021年增值稅進(jìn)項稅額全額進(jìn)行認(rèn)證抵扣，未進(jìn)行進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。2020年申報抵扣進(jìn)項稅額47324.63元，其中勞務(wù)外包直接對應(yīng)成本進(jìn)項稅31907元，辦公費及無法直接區(qū)分的進(jìn)項稅15417.63元，無法直接區(qū)分抵扣的進(jìn)項稅應(yīng)進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出合計13240.76元；2021年申報抵扣進(jìn)項稅金37729.75元，其中勞務(wù)外包直接對應(yīng)成本進(jìn)項稅20148.79元，辦公費及無法直接區(qū)分的進(jìn)項稅17580.96元，無法直接區(qū)分抵扣的進(jìn)項稅應(yīng)進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出合計12481.62元。

上述行為違反了《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條之規(guī)定，合計少繳增值稅25722.38元。上述行為違反了《中華人民共和國城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》第二條、第三條、第四條的規(guī)定，少繳城市維護(hù)建設(shè)稅900.28元。上述行為同時違反了《省政府關(guān)于調(diào)整教育費附加等政府性基金征收辦法的通知》（蘇政發(fā)〔2003〕66號）及《省政府關(guān)于調(diào)整地方教育附加等政府性基金有關(guān)政策的通知》（蘇政發(fā)〔2011〕3號）的規(guī)定，少繳教育費附加385.82元，少繳地方教育附加257.25元。

2.企業(yè)所得稅 2020-2021年員工工資核算不準(zhǔn)確，虛列工資計入成本，并在所屬年度企業(yè)所得稅稅前扣除。

2020年應(yīng)刪除部分不符合申報規(guī)范的員工工資收入110329.56元，無法提供任何支付證據(jù)的工資支出357746.17元，應(yīng)調(diào)增年度應(yīng)納稅所得額468075.73元，調(diào)減補繳城建稅及附加794.45元，年度應(yīng)納稅所得額為1313433.12元，當(dāng)年度已繳納企業(yè)所得稅42307.59元，2021年6月至7月自行補繳共計868.28元，少繳企業(yè)所得稅38167.44元。

2021年應(yīng)刪除部分不符合申報規(guī)范的員工工資收入13652.5元，無法提供任何支付證據(jù)的工資支出872352.00元，應(yīng)調(diào)增年度應(yīng)納稅所得886004.50元，調(diào)減補繳城建稅及附加748.90元，年度應(yīng)納稅所得額為1035938.15元，當(dāng)年度已繳納企業(yè)所得稅3767.06元，少繳企業(yè)所得稅24826.75元。

處罰依據(jù) 《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款之規(guī)定

納稅人名稱 昆山市****企業(yè)管理有限公司

納稅人識別號 913205****231L

處罰結(jié)果 處少繳的增值稅百分之五十的罰款12861.24元；處少繳的城市維護(hù)建設(shè)稅百分之五十的罰款450.14元；處少繳2020年度企業(yè)所得稅百分之五十的罰款19083.72元、處少繳2021年度企業(yè)所得稅百分之五十的罰款12413.38元。

違法行為登記日期 2022-08-08

處罰決定書制作日期 2022-08-08

處罰機關(guān) 國家稅務(wù)總局蘇州市稅務(wù)局第二稽查局