國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局第三稽查局稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書

深稅三稽罰告〔2022〕234號

深圳市***電子有限公司（納稅人識別號:914403***44443M）:

對你公司（地址：深圳市龍崗區(qū)***層）的稅收違法行為擬于2022年9月23日之前作出行政處罰決定，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第八條、《中華人民共和國行政處罰法》第四十四條、第六十三條、第六十四條規(guī)定，現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)告知如下：

一、稅務(wù)行政處罰的事實(shí)、理由、依據(jù)及擬作出的處罰決定

（一）違法事實(shí)、理由及法律依據(jù)

1、少繳增值稅及附加稅費(fèi)方面

深圳市冠豐源科技有限公司開具給你公司的195份增值稅專用發(fā)票（發(fā)票代碼為：4403124140，發(fā)票號碼為：14412741；發(fā)票代碼為：4403124140，發(fā)票號碼為：14412764-14412766；發(fā)票代碼為：4403124140，發(fā)票號碼為：14412795-14412800；發(fā)票代碼為：4403132140，發(fā)票號碼為：11859492-11859501；發(fā)票代碼為：4403133140，發(fā)票號碼為：04520753-04520774；發(fā)票代碼為：4403133140，發(fā)票號碼為：08636941-08636954；發(fā)票代碼為：4403134140，發(fā)票號碼為：04544046-04544061；發(fā)票代碼為4403141140，發(fā)票號碼為：01040335-01040368,06144939；發(fā)票代碼為：4403141140，發(fā)票號碼為：06145073-06145091；發(fā)票代碼為:4403142140,發(fā)票號碼：03733362-03733372，03733392-03733395；發(fā)票代碼為4403142140，發(fā)票號碼為07674609-07674614，07674619-07674634；發(fā)票代碼為：4403142140，發(fā)票號碼為07674615-07674618，08464549-08464564；發(fā)票代碼：4403151130，發(fā)票號碼為：09501079-09501088；發(fā)票代碼為4403161130，發(fā)票號碼為12248852-12248853，金額合計(jì)17910382.61元，稅額合計(jì)3044765.10元）已證實(shí)虛開。上述深圳市冠豐源科技有限公司開具的195份定性虛開的增值稅專用發(fā)票，除代碼為4403141140，號碼為：01040342；代碼為：4403132140，號碼為：11859494，11859495的3份增值稅專用發(fā)票查無認(rèn)證抵扣信息，其余192份增值稅專用發(fā)票，你公司已于2013年11月至2017年2月所屬期認(rèn)證抵扣稅款2779902.26元。你公司上述接受虛開發(fā)票抵扣稅款的行為，違反了《中華人民共和國增值稅暫行條例》第九條的規(guī)定，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理問題的通知》（國稅發(fā)〔1997〕134號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于〈國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理問題的通知〉的補(bǔ)充通知》（國稅發(fā)〔2000〕182號）的規(guī)定，你公司上述行為應(yīng)按偷稅處理。經(jīng)計(jì)算，你公司上述行為造成2013年11月至2017年2月所屬期少繳增值稅2779902.26元、少繳城市維護(hù)建設(shè)稅 194593.17元、少繳教育費(fèi)附加 83397.06元、少繳地方教育附加55598.05元。

你公司上述行為違反了《中華人民共和國增值稅暫行條例》第一條、第十九條和第二十三條，《中華人民共和國城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》第二條和第三條，《國務(wù)院關(guān)于教育費(fèi)附加征收問題的緊急通知》(國發(fā)明電(1994)2號)第一條，《深圳市地方教育附加征收管理暫行辦法》(深府辦(2011)60號)第二條和第四條的規(guī)定。

2、少繳企業(yè)所得稅方面

因你公司無法提供檢查期間相關(guān)的賬冊憑證資料，企業(yè)所得稅計(jì)稅成本難于核算，根據(jù)《中華人民共和稅收征收管理法》第三十五條第一款第（三）項(xiàng)及《企業(yè)所得稅核定征收辦法（試行）》的通知（國稅發(fā)〔2008〕30號）第六條、第八條的規(guī)定，對你公司2013年至2017年應(yīng)納企業(yè)所得稅采取核定征收，按收入總額8%核定應(yīng)納稅所得額。你公司2013年度自行申報(bào)企業(yè)所得稅營業(yè)收入7003224.37元，核定后，應(yīng)納稅所得額為560257.95元，應(yīng)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅140064.49元，已申報(bào)繳納企業(yè)所得稅583.69元，少申報(bào)繳納企業(yè)所得稅139480.80元。你公司2014年度自行申報(bào)企業(yè)所得稅營業(yè)收入127677857.74元，核定后，應(yīng)納稅所得額為10214228.62元，應(yīng)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅2553557.16元，已申報(bào)繳納企業(yè)所得稅122501.31元，少申報(bào)繳納企業(yè)所得稅2431055.85元。你公司2015年度自行申報(bào)企業(yè)所得稅營業(yè)收入140940502.45元，核定后，應(yīng)納稅所得額為11275240.20元，應(yīng)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅2818810.05元，已申報(bào)繳納企業(yè)所得稅123781.17元，少申報(bào)繳納企業(yè)所得稅2695028.88元。你公司2016年度自行申報(bào)企業(yè)所得稅營業(yè)收入99603219.48元，核定后，應(yīng)納稅所得額為7968257.56元，應(yīng)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅1992064.39元，已申報(bào)繳納企業(yè)所得稅0元，少申報(bào)繳納企業(yè)所得稅1992064.39元。你公司2017年度自行申報(bào)企業(yè)所得稅營業(yè)收入63782703.39元，核定后，應(yīng)納稅所得額為5102616.27元，應(yīng)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅1275654.07元，已納企業(yè)所得稅0元，少申報(bào)繳納企業(yè)所得稅1275654.07元。

你公司上述行為違反了《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五條、第八條的規(guī)定。

（二）擬作出的處罰決定

根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款的規(guī)定，你公司取得定性虛開增值稅專用發(fā)票抵扣稅款造成少繳稅款的行為是偷稅。同時(shí)根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第八十六條的規(guī)定：“違反稅收法律、行政法規(guī)應(yīng)當(dāng)給予行政處罰的行為，在五年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的，不再給予行政處罰”。故對你公司2013年11月至2016年8月的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅以及2013年至2016年的企業(yè)所得稅，本案不再給予行政處罰。對你公司少繳的2017年2月增值稅15287.00元、城市維護(hù)建設(shè)稅1070.09元、2016年企業(yè)所得稅1992064.39元、2017年企業(yè)所得稅1275654.07元，處以少繳稅款百分之六十的罰款計(jì)1970445.32元。

二、你公司有陳述、申辯的權(quán)利。請?jiān)谖揖肿鞒龆悇?wù)行政處罰決定之前，到我局進(jìn)行陳述、申辯或自行提供陳述、申辯材料；逾期不進(jìn)行陳述、申辯的，視同放棄權(quán)利。

三、若擬對你單位罰款10000元（含10000元）以上，或符合《中華人民共和國行政處罰法》第六十三條規(guī)定的其他情形的，你公司有要求聽證的權(quán)利。可自收到本告知書之日起五個(gè)工作日內(nèi)向我局書面提出聽證申請；逾期不提出，視為放棄聽證權(quán)利。

二Ｏ二二年八月十一日