“稅務(wù)部門打擊‘假企業(yè)’‘假出口’‘假申報(bào)’專項(xiàng)行動(dòng)共依法查處涉嫌虛開(kāi)騙稅企業(yè)44萬(wàn)戶，挽回稅收損失909億元。2022年將切實(shí)加強(qiáng)稅收監(jiān)管和稅務(wù)稽查，對(duì)各種偷逃稅行為一律嚴(yán)懲不貸。”

２個(gè)月前，國(guó)家稅務(wù)總局局長(zhǎng)王軍在全國(guó)稅務(wù)工作會(huì)議上的這段講話言猶在耳。從直播網(wǎng)紅到偶像明星，前有薇婭后有鄧倫，為逃稅虛構(gòu)業(yè)務(wù)、簽陰陽(yáng)合同、開(kāi)空殼公司，而網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)這個(gè)新業(yè)態(tài)也成了重災(zāi)區(qū)。

由于平臺(tái)存在發(fā)票與貨運(yùn)業(yè)務(wù)分離，多數(shù)企業(yè)涉嫌無(wú)真實(shí)運(yùn)輸服務(wù)而過(guò)賬虛開(kāi)、虛假運(yùn)單、虛假托運(yùn)、虛假抵扣、資金回流等違法違規(guī)行為。從網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)元年2020年以來(lái)，網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)及相關(guān)企業(yè)涉嫌虛開(kāi)發(fā)票案層出不窮，我們且做如下梳理。

五省市六案例，虛開(kāi)發(fā)票事不斷

（一）上海市

【案件1】近日，據(jù)上海市稅務(wù)局稽查文書(shū)公告顯示，2月份以來(lái)上海共有上海汪凱物流有限公司等數(shù)十家物流公司因虛開(kāi)發(fā)票被查，總計(jì)被罰超百億。涉案理由包括：未有真實(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的情況下，涉案企業(yè)為他人開(kāi)具增值稅專用發(fā)票；涉案企業(yè)收受虛開(kāi)發(fā)票。

來(lái)源：新華社

（二）甘肅省

【案件2】2022年3月，嘉峪關(guān)市某民營(yíng)物流企業(yè)因虛開(kāi)發(fā)票被嘉峪關(guān)市城區(qū)檢察院調(diào)查。據(jù)悉，該物流公司法人陳某為降低經(jīng)營(yíng)成本，牟取不當(dāng)利益，指使會(huì)計(jì)劉某以虛開(kāi)增值稅發(fā)票的手段，偷稅漏稅6萬(wàn)余元。

（三）江蘇省

【案件3】2022年2月，國(guó)家稅務(wù)總局宿遷市稅務(wù)局第一稽查局發(fā)布了一則稅務(wù)文書(shū)送達(dá)公告?！抖悇?wù)處理決定書(shū)》認(rèn)定：包括江蘇快某物流有限公司在內(nèi)的5家企業(yè)對(duì)外開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票為虛開(kāi)，總涉案金額達(dá)835萬(wàn)元。5家物流企業(yè)因涉嫌虛開(kāi)將被移送公安機(jī)關(guān)進(jìn)行查處。

（四）浙江省

【案件4】2021年9月，浙江省事物流平臺(tái)因涉嫌虛開(kāi)超百億元運(yùn)輸發(fā)票被稅務(wù)和警方立案調(diào)查。該案關(guān)聯(lián)企業(yè)超3000家，大量下游企業(yè)將面臨“稅務(wù)鏈條式稽查”。據(jù)悉，省事物流平臺(tái)早在2020年5月就取得了“網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)”道路運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)許可證，是浙江省首張“網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)牌照”獲得者。

【案件5】2020年11月，國(guó)家稅務(wù)總局衢州市稅務(wù)局聯(lián)合公安機(jī)關(guān)破獲一起虛假物流企業(yè)虛開(kāi)增值稅發(fā)票大案。該違法團(tuán)伙利用空殼物流企業(yè)向北京、山東、天津和重慶等26個(gè)省、市的500多戶企業(yè)虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票3萬(wàn)多份，涉及金額高達(dá)20余億元。

（五）湖北省

【案件6】2020年9月，湖北省、市兩級(jí)稅警部門破獲一起物流中介平臺(tái)公司虛開(kāi)增值稅發(fā)票大案，抓獲犯罪嫌疑人17名，查獲作案工具若干。經(jīng)查，該團(tuán)伙通過(guò)該物流中介平臺(tái)介紹虛開(kāi)業(yè)務(wù)并操作虛開(kāi)發(fā)票事宜，對(duì)外虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票15776份，虛開(kāi)金額10.26億元。

代開(kāi)發(fā)票，不等于讓虛開(kāi)發(fā)票

網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)的前身是無(wú)車承運(yùn)，于2016年開(kāi)始試點(diǎn)。

2019年，交通運(yùn)輸部聯(lián)合國(guó)家稅務(wù)總局印發(fā)《網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)道路貨物運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)管理暫行辦法》，宣告為期三年的“無(wú)車承運(yùn)人”試點(diǎn)結(jié)束，2020年網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)元年正式到來(lái)。

同期發(fā)布的《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于開(kāi)展網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)道路貨物運(yùn)輸企業(yè)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)工作的通知》(稅總函〔2019〕405號(hào))，為解決個(gè)體司機(jī)開(kāi)票難問(wèn)題鋪平了道路：允許網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)為符合條件的貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人（包括個(gè)體司機(jī)）代開(kāi)增值稅專用發(fā)票，且明確指出平臺(tái)應(yīng)統(tǒng)一存儲(chǔ)交易、資金、物流等相關(guān)信息。

同時(shí)，405號(hào)函還強(qiáng)調(diào)了①“僅限于為會(huì)員通過(guò)本平臺(tái)承攬的貨物運(yùn)輸服務(wù)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。”②“試點(diǎn)企業(yè)接受會(huì)員提供的貨物運(yùn)輸服務(wù)，不得為會(huì)員代開(kāi)專用發(fā)票。”

這意味著：①當(dāng)平臺(tái)為撮合方時(shí)，平臺(tái)可為會(huì)員代開(kāi)增值稅專用發(fā)票；②而若平臺(tái)作為委托方，會(huì)員為平臺(tái)提供運(yùn)輸服務(wù)時(shí)，不可為會(huì)員開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

405號(hào)函給代開(kāi)發(fā)票的加上了諸多限制條件，但仍被部分動(dòng)機(jī)不純的人鉆了政策的空子。在短短兩年時(shí)間，部分網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)打起了代開(kāi)發(fā)票的歪主意，對(duì)外虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票，導(dǎo)致國(guó)家稅收嚴(yán)重流失。

稅務(wù)合規(guī)，網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)才有長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展

除去部分平臺(tái)企業(yè)不考慮業(yè)務(wù)真實(shí)性，對(duì)外虛開(kāi)發(fā)票的情況，網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中可能還面臨以下幾個(gè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題：

1.違規(guī)收費(fèi)：405號(hào)函已明令禁止網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)代開(kāi)發(fā)票時(shí)收取任何費(fèi)用，否則將取消其代開(kāi)專用發(fā)票的試點(diǎn)資格。但在實(shí)際操作過(guò)程中，部分平臺(tái)會(huì)按照所代開(kāi)發(fā)票的票面金額，向?qū)Ψ绞杖∫欢ū壤拇k費(fèi)。

2.私戶轉(zhuǎn)賬：根據(jù)規(guī)定，報(bào)酬應(yīng)由網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)支付給實(shí)際承運(yùn)人。但由于平臺(tái)結(jié)算存在時(shí)間差，部分司機(jī)完成運(yùn)輸任務(wù)后會(huì)要求托運(yùn)方立即支付費(fèi)用。若托運(yùn)方已給平臺(tái)支付相應(yīng)的運(yùn)輸費(fèi)用，為避免托運(yùn)方二次付款，平臺(tái)會(huì)通過(guò)私戶轉(zhuǎn)賬退還托運(yùn)方預(yù)付的報(bào)酬，進(jìn)而出現(xiàn)“資金回流”。

3.信息作假：由于網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)對(duì)于運(yùn)輸交易過(guò)程缺乏實(shí)時(shí)監(jiān)控，會(huì)存在完成訂單后事后補(bǔ)錄虛假信息的情況。

做到稅務(wù)合規(guī)只是網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)的基本立足點(diǎn)，如何謀求深層次的發(fā)展，為托運(yùn)方和承運(yùn)方提供更多元化的服務(wù)才是長(zhǎng)久之計(jì)。

實(shí)用帖

當(dāng)心！2022年稅務(wù)部門或這樣查企業(yè)

一、“看”企業(yè)收入

企業(yè)如果少計(jì)銷售收入，或隱匿部分銷售收入，那金稅三期或即將來(lái)臨的金稅四期：1、通過(guò)成本和費(fèi)用來(lái)比對(duì)你的利潤(rùn)是否為負(fù)數(shù)；2、比對(duì)你開(kāi)具出去的發(fā)票，收到的貨款數(shù)額以及賣出的商品；3、通過(guò)大數(shù)據(jù)，查詢與你交易的下游企業(yè)的相關(guān)賬本數(shù)據(jù)，比對(duì)是否存在異常；4、通過(guò)比對(duì)同行業(yè)收入，稽查是否存在異常。

二、“觀”企業(yè)成本費(fèi)用

企業(yè)存在以下行為要小心了：1、長(zhǎng)期購(gòu)進(jìn)原材料或商品時(shí)暫估入庫(kù)；2、購(gòu)進(jìn)原材料或商品為了價(jià)格低一點(diǎn)而不索要發(fā)票；3、計(jì)提了費(fèi)用而遲遲沒(méi)有費(fèi)用發(fā)票；4、差旅費(fèi)、加油費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等費(fèi)用異常。

　三、“查”企業(yè)庫(kù)存

金稅三期及即將上線的金稅四期，企業(yè)庫(kù)存會(huì)進(jìn)一步的透明化，企業(yè)進(jìn)多少貨，出多少貨，還剩多少貨，可能比你自己還清楚，如果庫(kù)存賬實(shí)不一致，企業(yè)務(wù)必引起重視，及時(shí)查找原因。 在此提醒企業(yè)一定要做好存貨管理，統(tǒng)計(jì)好進(jìn)銷存，定期盤點(diǎn)庫(kù)存，做好賬實(shí)差異分析表，盡量避免庫(kù)存賬實(shí)不一致。

四、“監(jiān)管”企業(yè)銀行賬戶

銀行、工業(yè)和信息化部、國(guó)家稅務(wù)總局、國(guó)家市場(chǎng)監(jiān)督管理總局等已經(jīng)納入到了企業(yè)信息聯(lián)網(wǎng)核查系統(tǒng)，實(shí)施信息共享及核查通道。稅務(wù)局、銀行等機(jī)構(gòu)可以通過(guò)系統(tǒng)核實(shí)企業(yè)納稅信息及納稅人營(yíng)業(yè)狀態(tài)等情況。企業(yè)如果存在以下異常情況的，要小心了--1、企業(yè)當(dāng)期新增應(yīng)收賬款大于收入80%、應(yīng)收賬款長(zhǎng)期為負(fù)數(shù)；2、當(dāng)期新增應(yīng)付賬款大于收入80%；3、預(yù)收賬款減少但未記入收入、預(yù)收賬款占銷售收入20%以上；4、當(dāng)期新增其他應(yīng)收款大于銷售收入80%。

五、“算”企業(yè)應(yīng)納稅額

1、增值稅收入長(zhǎng)期大于企業(yè)所得稅收入；

2、稅負(fù)率異常；注意了，以下幾種情形，企業(yè)非?？赡鼙徊?。

(1)企業(yè)稅負(fù)與本企業(yè)不同期間，與同行業(yè)其他公司對(duì)比，變動(dòng)異常，過(guò)高或過(guò)低?！?/p>

(2)稅負(fù)率與企業(yè)的開(kāi)票情況、取得支出發(fā)票情況差異過(guò)大。

(3)企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)變動(dòng)率遠(yuǎn)大于銷項(xiàng)稅額變動(dòng)率。

(4)在水、電等能耗變動(dòng)不大的情形下，稅負(fù)率差異過(guò)大。

3、企業(yè)大部分員工長(zhǎng)期在個(gè)稅起征點(diǎn)以下；

4、員工個(gè)稅申報(bào)表中的工資與企業(yè)申報(bào)的工資不一致等等；

延伸閱讀

上海稅務(wù)局通報(bào)14家物流企業(yè)虛開(kāi)發(fā)票

近日，據(jù)上海市稅務(wù)局稽查文書(shū)公告顯示，2月份以來(lái)上海數(shù)十家物流公司虛開(kāi)發(fā)票被查，辦案人員有效利用金稅三期等信息系統(tǒng)采集的涉稅數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)上下游企業(yè)、辦稅人員信息以及發(fā)票開(kāi)具狀況等涉案信息資源的多維度綜合分析，迅速找到線索，明確核查方向和重點(diǎn)。

1、上海汪凱物流有限公司：于2017年5月、6月收受上海鶴凡油品有限公司開(kāi)具的70份增值稅專用發(fā)票已被證實(shí)虛開(kāi)，你公司已將上述發(fā)票通過(guò)認(rèn)證并已抵扣，違反了《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第538號(hào)）第九條的規(guī)定。

2、上海燦崇物流有限公司：2019年7月26日至2019年12月30日，在未有真實(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的情況下，為他人開(kāi)具增值稅專用發(fā)票275份，金額合計(jì)26,648,458.60元，稅額合計(jì)3,464,299.40元。

3、上?？ㄠ捨锪饔邢薰荆?017年7月至10月，在未有真實(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的情況下，為他人開(kāi)具增值稅專用發(fā)票389份，金額合計(jì)33,725,829.95元，稅額合計(jì)3,709,841.35元。

4、上海戴中物流有限公司：2017年6月至2017年7月，在未有真實(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的情況下，為他人開(kāi)具增值稅專用發(fā)票87份，金額合計(jì)7,796,135.18元，稅額合計(jì)857,574.82元。

5、上海良羨物流有限公司：2017年4月至10月，在未有真實(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的情況下，為他人開(kāi)具增值稅專用發(fā)票901份，金額合計(jì)77,088,385.11元，稅額合計(jì)8,479,722.19元。

6、上海歡超物流有限公司：2016年12月7日至2017年5月5日，在未有真實(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的情況下，為他人開(kāi)具增值稅專用發(fā)票273份，金額合計(jì)21,820,465.26元，稅額合計(jì)2,400,251.04元。

7、上海湜胺物流有限公司：2017年8月22日至2018年1月3日，在未有真實(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的情況下，為他人開(kāi)具增值稅專用發(fā)票541份，金額合計(jì)51,302,623.36元，稅額合計(jì)5,643,288.05元。

8、上海柃蕩物流有限公司：2017年8月1日至2017年12月30日，在未有真實(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的情況下，為他人開(kāi)具增值稅專用發(fā)票439份，金額合計(jì)39,318,273.27元，稅額合計(jì)4,325,009.89元。

9、上海艾旭物流有限公司：2017年3月至6月，在未有真實(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的情況下，為他人開(kāi)具增值稅專用發(fā)票532份，金額合計(jì)48,803,730.96元，稅額合計(jì)5,368,410.18元。

10、上海怡寰物流有限公司：2017年4月至7月，在未有真實(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的情況下，為他人開(kāi)具增值稅專用發(fā)票477份，金額合計(jì)40,559,449.84元，稅額合計(jì)4,461,539.50元。

11、上海量泊物流有限公司：2017年3月至6月，在未有真實(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的情況下，為他人開(kāi)具增值稅專用發(fā)票532份，金額合計(jì)47,808,426.49元，稅額合計(jì)5,258,926.82元。

12、上海路允物流有限公司：2017年4月至2017年7月，在未有真實(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的情況下，為他人開(kāi)具增值稅專用發(fā)票585份，金額合計(jì)54,072,540.14元，稅額合計(jì)5,947,979.17元。

13、上海銘臣物流有限公司：2017年4月至7月，在未有真實(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的情況下，為他人開(kāi)具增值稅專用發(fā)票483份，金額合計(jì)43,934,566.63元，稅額合計(jì)4,832,802.66元。

14、上海遷焦物流有限公司：收受上海霆蔚物流有限公司2017年05月25日開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票1份，發(fā)票代碼3100162130，發(fā)票號(hào)碼62119534，發(fā)票金額90319.82元，稅額9935.18元，價(jià)稅金額合計(jì)100255.00元，貨物名稱為運(yùn)費(fèi)……