團體人身意外傷害保險是以團體或單位中身體健康、能正常工作和勞動的在職人員為保險對象，當(dāng)被保險人在保險期內(nèi)，因意外事故造成傷殘或死亡，保險人給付保險金的保險。由于不同專業(yè)、工種的危險程度不同，這種人身意外傷害保險也可分別不同專業(yè)、工種辦理。如分建筑工人、航海船員、筑路工人、海上捕魚、海上鉆探人員人身意外保險等，投保人是團體或單位，被保險人是該團體或單位的在職人員。

企業(yè)購買團體意外險如何財稅處理？

一、增值稅抵扣的處理

團體意外傷害保險一般是指企業(yè)作為投保人，員工作為被保險人，統(tǒng)一以團體方式投保的人身意外保險。是一種以團體方式投保的人身意外保險形式，而其保險責(zé)任、給付方式則與個人意外傷害保險相同。判斷意外傷害團體險的專用發(fā)票是否可抵扣，關(guān)鍵在于該商業(yè)保險與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營是否有關(guān)聯(lián)。集體福利是增值稅為堵塞稅收征管漏洞，加強稅收管理提出的概念。這種福利的支出款項是用于非經(jīng)營活動的支出，不屬于創(chuàng)造必要勞動的必要條件。所以，這種集體福利款項是要排除在抵扣范圍之外的。

如果屬于生產(chǎn)經(jīng)營活動的必要支出，并且會計處理計入生產(chǎn)成本，在增值稅處理上，應(yīng)當(dāng)作為生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)支出，允許抵扣對應(yīng)的進項稅額。比如，公司按照建委的要求為施工人員購買的團體意外保險取得增值稅專用發(fā)票可以抵扣進項稅額。

如果屬于集體福利性質(zhì)，相應(yīng)進項不能抵扣。

二、企業(yè)所得稅稅前扣除的處理

《企業(yè)所得稅法實施條例》第三十六條規(guī)定，除企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除。

國家有關(guān)特殊工種的保險包括：

《保安服務(wù)管理條例》規(guī)定，保安從業(yè)單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)保安服務(wù)崗位的風(fēng)險程度為保安員投保意外傷害保險。

《建筑法》規(guī)定，建筑施工企業(yè)必須為從事危險作業(yè)的職工辦理意外傷害保險，支付保險費。

《煤炭法》規(guī)定，煤礦企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法為職工參加工傷保險繳納工傷保險費。鼓勵企業(yè)為井下作業(yè)職工辦理意外傷害保險，支付保險費。

《高危行業(yè)企業(yè)安全生產(chǎn)費用財務(wù)管理暫行辦法》規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)為從事高空、高壓、易燃、易爆、劇毒、放射性、高速運輸、野外、礦井等高危作業(yè)的人員辦理團體人身意外傷害保險或個人意外傷害保險。國家稅務(wù)總局公告2016年第80號規(guī)定，企業(yè)職工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險費支出，準(zhǔn)予企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

綜上所述，國家強制規(guī)定為上述特殊工種繳納的人身意外傷害保險或個人意外傷害保險，可以在稅前扣除；員工出差過程中乘坐交通工具而購買的人身保險費也可以在稅前扣除。但為其他職工購買的意外傷害險、意外醫(yī)療險及意外門診險，不能稅前扣除。

三、個人所得稅的處理

企業(yè)購買的團體人身意外險仍是為職工個人支付，因此應(yīng)分解并合并到每個員工當(dāng)月的工資薪金所得征稅。

國稅函〔2005〕318號文件規(guī)定：對企業(yè)為員工支付各項免稅之外的保險金，應(yīng)在企業(yè)向保險公司繳付時（即該保險落到被保險人的保險賬戶）并入員工當(dāng)期的工資收入，按工資薪金所得項目計征個人所得稅，稅款由企業(yè)負(fù)責(zé)代扣代繳。

根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》（國令第707號）的規(guī)定，工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。因此，企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，憑出差人員取得的保險費發(fā)票報銷實際發(fā)生的航空意外保險支出，不屬于個人所得，不涉及繳納個人所得稅。

四、印花稅的處理

印花稅法中印花稅稅目中，財產(chǎn)保險合同屬于印花稅應(yīng)稅合同，包括財產(chǎn)、責(zé)任、保證、信用等保險合同，由于員工意外傷害保險合同不屬于財產(chǎn)保險合同，因此，企業(yè)為員工購買的意外傷害保險不需要繳納印花稅。

五、會計處理

職工意外傷害險有兩種情況：一種是公司為員工購買的團體意外險，根據(jù)財政部《關(guān)于企業(yè)為職工購買保險有關(guān)財務(wù)處理問題的通知》，公司為員工購買的團體意外險應(yīng)作為福利性開支，應(yīng)作會計分錄如下：

借：管理費用——福利費

貸：應(yīng)付職工薪酬——職工保險

借：應(yīng)付職工薪酬——職工保險

貸：銀行存款

注意：從會計理論考慮，該費?屬于員?福利、應(yīng)該予以計提或攤銷，但這筆費?涉及到稅前不允許扣除。

另一種是全額為員工買的商業(yè)意外險，應(yīng)作會計分錄如下：

借：銷售費用/管理費用/制造費用等

貸：應(yīng)付職工薪酬-福利費

借：應(yīng)付職工薪酬——職工保險

貸：銀行存款