近期各地稅務(wù)部門不斷曝光騙取留抵退稅案例，企業(yè)必須嚴格按照規(guī)定申請享受留抵退稅政策紅利，注意從取得進項發(fā)票、處理收入確認等方面注意合法合規(guī)。

自4月以來，黨中央、國務(wù)院為各類市場主體紓困減負的大規(guī)模增值稅留抵退稅政策緊鑼密鼓實施，為各類市場主體發(fā)展送去“及時雨”。與此同時，各地稅務(wù)部門聯(lián)合公安等部門密集查處、通報騙取留抵退稅案件，截至6月下旬已通報400多起，釋放快速嚴查重處此類違法犯罪行為的強烈信號。企業(yè)納稅人要認清形勢，深入領(lǐng)會政策內(nèi)容，嚴格對照規(guī)定規(guī)范留抵退稅行為，注意結(jié)合通報案例排查風險。

需要認清的問題

從通報案例來看，目前騙取留抵退稅主要有兩類情形：一類是虛增進項稅額，通報描述為“虛增進項稅額、進行虛假申報”；另一類是少申報收入減少銷項稅額，通報描述為“隱匿銷售收入、減少銷項稅額、進行虛假申報”。其中，虛增進項稅額又分為幾種情況，有取得虛開增值稅專用發(fā)票虛增進項稅額的，有掛靠業(yè)務(wù)虛增進項稅額的，還有未按規(guī)定轉(zhuǎn)出進項稅額虛增進項稅額的。

也就是說，企業(yè)辦理留抵退稅的風險，要么來自于購進端的進項稅額不實，要么來自于銷售端的銷項稅額虛減。這是由增值稅留抵稅額的形成決定的，企業(yè)留抵稅額為其進項稅額減去銷項稅額，進項稅額大于銷項稅額則形成留抵稅額，人為擴大進項稅額或減少銷項稅額，都會導(dǎo)致留抵稅額不實。企業(yè)在留抵稅額不實的情況下申請退稅，必然造成騙取留抵退稅。

根據(jù)公開信息，稅務(wù)部門對核查存在不合規(guī)取得留抵退稅情形的企業(yè)，一般采取幾種方式處理：

1、對非主觀故意違規(guī)取得留抵退稅的，約談提醒，要求其退回多取得的留抵稅額，對相應(yīng)的會計核算等進行整改，并依法補繳稅款和滯納金。

2、對采取欺騙手段惡意造假騙取留抵退稅的，包括虛增進項稅額和虛減銷項稅額情形，依法要求其退回多取得的留抵稅額，并將其虛增進項稅額或虛減銷項稅額導(dǎo)致少繳增值稅及其附加、企業(yè)所得稅的行為認定為偷稅，對其追繳少繳稅款、滯納金并予以處罰，納稅信用等級降為D級。

3、對虛開增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票涉嫌虛開犯罪的，移交司法機關(guān)追究刑事責任。對多次偷稅或者被認定偷稅后拒不接受稅務(wù)機關(guān)處理的，依法移送司法機關(guān)追究逃稅罪的刑事責任。

可見，對于騙取留抵退稅的行為，有關(guān)部門堅決依法嚴查重處。

從幾方面防風險

企業(yè)必須嚴格按照規(guī)定申請享受留抵退稅政策紅利。為避免風險，在取得進項發(fā)票、收入確認等方面都要仔細審核，確保合法合規(guī)。具體可以從幾方面著手自查：

其一，看購進端是否存在進項稅額不實。

主要包括：用于抵扣進項稅額的增值稅專用發(fā)票是否真實合法。如看發(fā)票的開票單位與收款單位是否一致、票面所記載貨物與實際入庫貨物是否一致、票面記載的交易金額與實際支付金額是否一致、票面其他項目是否填寫齊全和與實際一致。

用于抵扣進項稅額的運輸業(yè)發(fā)票是否真實合法。如用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利和個人消費、與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的運費的進項稅額不能抵扣，是否已按規(guī)定對有關(guān)進項稅額作相應(yīng)剔除。

開具農(nóng)產(chǎn)品收購統(tǒng)一發(fā)票用于抵扣進項稅額是否真實合法。如是否存在把非免稅農(nóng)產(chǎn)品開具成免稅農(nóng)產(chǎn)品；是否存在虛增數(shù)量、單價等情況。

用于抵扣進項稅額的海關(guān)進口增值稅專用繳款書中記載的進口貨物品種、數(shù)量等是否真實合法、與實際生產(chǎn)匹配。

從供貨方取得的與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返還收入，是否沖減了當期的進項稅額，是否存在將返利掛入其他應(yīng)付款、其他應(yīng)收款等往來賬或沖減營業(yè)費用，而不作進項稅額轉(zhuǎn)出的情況。

發(fā)生退貨或取得銷售折讓是否按規(guī)定作了進項稅額轉(zhuǎn)出、不應(yīng)作為進項稅額進行抵扣的項目是否剔除等。

其二，看銷售端是否虛減銷項稅額。

主要看幾方面：銷售收入是否完整及時入賬，包括現(xiàn)金和未開票收入、以貨易貨和以貨抵債收入是否按規(guī)定入賬；銷售收入是否長期掛賬不轉(zhuǎn)收入；銷售收入是否用于直接沖減費用；視同銷售行為是否按規(guī)定計提了銷項稅額等。是否開具了不符合規(guī)定的紅字發(fā)票沖減應(yīng)稅收入，以及向購貨方收取的各種價外費用是否作為銷售收入入賬。設(shè)有兩個以上的機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送到其他機構(gòu)（不在同一縣市）用于銷售，是否作銷售處理。兼營銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的納稅人，適用不同稅率或者征收率的，是否按規(guī)定分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額。按照增值稅稅法規(guī)定應(yīng)征收增值稅的代購貨物、代理進口貨物的行為，是否繳納了增值稅，以及有無擅自擴大免稅范圍、確認收入的時間是否正確等。

其三，看是否屬于可以申請退回留抵退稅的企業(yè)類型。

可以申請留抵退稅的企業(yè)分為兩種類型，一是小型或微型企業(yè)，二是特定行業(yè)企業(yè)，包括“制造業(yè)”“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”等13個行業(yè)。認定標準為，相應(yīng)業(yè)務(wù)的銷售額在企業(yè)全部銷售額中的比例超過50%。因此，企業(yè)應(yīng)避免以下風險：中型企業(yè)通過少報營業(yè)收入，按小型企業(yè)申請辦理留抵退稅；人為改變營業(yè)收入結(jié)構(gòu)，將從事行業(yè)不在留抵退稅政策覆蓋范圍內(nèi)的企業(yè)“變身”為指定行業(yè)企業(yè)申請辦理留抵退稅。

其四，防止進行沒有合理商業(yè)目的的關(guān)聯(lián)交易。

現(xiàn)實中，有不符合增值稅留抵退稅條件但有結(jié)存留抵稅額的企業(yè)，通過與符合留抵退稅條件的關(guān)聯(lián)企業(yè)開展沒有商業(yè)目的的交易，虛開增值稅專用發(fā)票，使關(guān)聯(lián)企業(yè)取得留抵退稅；有適用增值稅即征即退或先征后返稅收優(yōu)惠的企業(yè)，向下游關(guān)聯(lián)企業(yè)虛開增值稅專用發(fā)票，讓后者取得留抵退稅。這些都是稅務(wù)部門打擊的違法行為，不能觸碰。