老板想用公司名義來買住房自己家人居住，說是可以抵稅省稅，這樣理解對嗎？

通過上述方式來抵稅省稅的做法是錯(cuò)誤，股東把住房買在公司名下而無償提供給老板家人居住，涉稅風(fēng)險(xiǎn)非常之大。

增值稅視同銷售的風(fēng)險(xiǎn)

公司名下的資產(chǎn)無償給股東使用，屬于無償提供的不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，按照財(cái)稅〔2016〕36號公告的規(guī)定，存在增值稅視同銷售的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

參考政策：

《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》財(cái)稅〔2016〕36號 附件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》

第十四條 下列情形視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)：

（一）單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對象的除外。

（二）單位或者個(gè)人向其他單位或者個(gè)人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對象的除外。

（三）財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

增值稅不得抵扣的風(fēng)險(xiǎn)

老板用公司名義來買住房自己家人居住，即便是取得了增值稅專用發(fā)票，由于屬于用于個(gè)人消費(fèi)，按照財(cái)稅〔2016〕36號公告的規(guī)定，存在增值稅不允許抵扣的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

參考政策：

1、根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號)第二十七條規(guī)定：“下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：(一)用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動(dòng)產(chǎn)。納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)。

2、《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條規(guī)定，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

（一）用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。

個(gè)人所得稅被納稅調(diào)整的風(fēng)險(xiǎn)

公司名下的資產(chǎn)無償給股東使用，由于公司跟股東之間屬于關(guān)聯(lián)關(guān)聯(lián)，按照個(gè)人所得稅法的規(guī)定，不符合獨(dú)立交易原則而減少本人或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅額，且無正當(dāng)理由的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法進(jìn)行納稅調(diào)整，因此存在分紅個(gè)人所得稅的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

參考政策：

1、根據(jù)《個(gè)人所得稅法》規(guī)定，對于個(gè)人與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來不符合獨(dú)立交易原則而減少本人或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅額，且無正當(dāng)理由的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法進(jìn)行納稅調(diào)整，需要補(bǔ)征稅款的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)征稅款，并依法加收利息。

2、根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第八條規(guī)定：個(gè)人所得的形式，包括現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益；所得為實(shí)物的，應(yīng)當(dāng)按照取得的憑證上所注明的價(jià)格計(jì)算應(yīng)納稅所得額，無憑證的實(shí)物或者憑證上所注明的價(jià)格明顯偏低的，參照市場價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額；所得為有價(jià)證券的，根據(jù)票面價(jià)格和市場價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額；所得為其他形式的經(jīng)濟(jì)利益的，參照市場價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額。

企業(yè)所得稅不得稅前扣除的風(fēng)險(xiǎn)

老板用公司名義來買住房自己家人居住，即便是入賬到了公司的固定資產(chǎn)，由于屬于與取得收入無關(guān)的支出，按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定，相關(guān)折舊費(fèi)存在企業(yè)所得稅不得稅前扣除的風(fēng)險(xiǎn)。

參考政策：

1、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條的規(guī)定：“企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。”

2、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十條　在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：

（一）向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)；（二）企業(yè)所得稅稅款；（三）稅收滯納金；（四）罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失；（五）本法第九條規(guī)定以外的捐贈(zèng)支出；（六）贊助支出；（七）未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；（八）與取得收入無關(guān)的其他支出。

3、《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十七條，企業(yè)所得稅法第八條所稱有關(guān)的支出，是指與取得收入直接相關(guān)的支出。企業(yè)所得稅法第八條所稱合理的支出，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。

4、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例釋義及適用指南》“與取得收入有關(guān)”本身是一個(gè)彈性相對比較大的不確定概念，若將任何與企業(yè)所取得的收入有些聯(lián)系的支出，都界定為“與取得收入有關(guān)”的支出，那么勢必?zé)o限制地?cái)U(kuò)大了企業(yè)可以稅前扣除的支出范圍，架空了支出扣除中的相關(guān)性原則，因?yàn)槠髽I(yè)任何形式的支出，從某種意義上來說，都可以與企業(yè)的收入扯上關(guān)系。為了維護(hù)國家稅收利益，進(jìn)一步落實(shí)稅前扣除中的相關(guān)性原則，本條進(jìn)一步將其界定為“與取得收入直接相關(guān)的支出”，這符合企業(yè)所得稅法的立法本意和稅收制度的基本要求。

房產(chǎn)稅和土地使用稅的風(fēng)險(xiǎn)

老板用公司名義來買住房自己家人居住，由于是入賬到了公司的固定資產(chǎn)，存在需要繳納房產(chǎn)稅和土地使用稅的風(fēng)險(xiǎn)。

參考政策：

1、根據(jù)《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》(國發(fā)〔1986〕90號)第二條規(guī)定：房產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人繳納。產(chǎn)權(quán)屬于全民所有的，由經(jīng)營管理的單位繳納。產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人繳納。產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房產(chǎn)所在地的，或者產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或者使用人繳納。

2、根據(jù)《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第483號公布)第二條規(guī)定：在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人，為城鎮(zhèn)土地使用稅(以下簡稱土地使用稅)的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例的規(guī)定繳納土地使用稅。

另外提醒大家

1、老板用公司名義來買住房自己家人居住，由于是入賬到了公司的固定資產(chǎn)，存在需要繳納契稅、印花稅的風(fēng)險(xiǎn)。

2、老板用公司名義來買住房自己家人居住，由于是入賬到了公司的固定資產(chǎn)，下一步對外出售不動(dòng)產(chǎn)的時(shí)候需要繳納增值稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。