摘要：自2004年1月1日起，對中國科技資料進出口總公司為科研單位、大專院校進口的用于科研、教學(xué)的圖書、文獻、報刊及其他資料(包括只讀光盤、縮微平片、膠卷、地球資源衛(wèi)星照片、科技和教學(xué)聲像制品)免征國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)增值稅。

■增值稅優(yōu)惠

免稅優(yōu)惠

　1.圖書批發(fā)、零售收入免征增值稅。

◎文件名稱：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)宣傳文化增值稅優(yōu)惠政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2021年第10號)

◎主要內(nèi)容：2021年1月1日—2023年12月31日，免征圖書批發(fā)、零售環(huán)節(jié)增值稅。

◎文件名稱：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于中國科技資料進出口總公司銷售進口圖書享受免征國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)增值稅政策的通知》(財稅〔2004〕69號)

◎主要內(nèi)容：自2004年1月1日起，對中國科技資料進出口總公司為科研單位、大專院校進口的用于科研、教學(xué)的圖書、文獻、報刊及其他資料(包括只讀光盤、縮微平片、膠卷、地球資源衛(wèi)星照片、科技和教學(xué)聲像制品)免征國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)增值稅。

2.古舊圖書免征增值稅。

◎文件名稱：《中華人民共和國增值稅暫行條例(2016年修訂)》

◎主要內(nèi)容：古舊圖書免征增值稅。

3.符合條件的文化活動門票收入免征增值稅。

◎文件名稱：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)

◎主要內(nèi)容：自2016年5月1日起，紀念館、博物館、文化館、文物保護單位管理機構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館在自己的場所提供文化體育服務(wù)取得的第一道門票收入，免征增值稅;寺院、宮觀、清真寺和教堂舉辦文化、宗教活動的門票收入，免征增值稅。

◎文件名稱：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)宣傳文化增值稅優(yōu)惠政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2021年第10號)

◎主要內(nèi)容：2021年1月1日—2023年12月31日，對科普單位的門票收入，以及縣級及以上黨政部門和科協(xié)開展科普活動的門票收入免征增值稅。

4.電影及有線電視相關(guān)收入免征增值稅。

◎文件名稱：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實施支持文化企業(yè)發(fā)展增值稅政策的通知》(財稅〔2019〕17號)

◎主要內(nèi)容：2019年1月1日—2023年12月31日，對電影主管部門(包括中央、省、地市及縣級)按照各自職能權(quán)限批準(zhǔn)從事電影制片、發(fā)行、放映的電影集團公司(含成員企業(yè))、電影制片廠及其他電影企業(yè)取得的銷售電影拷貝(含數(shù)字拷貝)收入、轉(zhuǎn)讓電影版權(quán)(包括轉(zhuǎn)讓和許可使用)收入、電影發(fā)行收入以及在農(nóng)村取得的電影放映收入，免征增值稅。

對廣播電視運營服務(wù)企業(yè)收取的有線數(shù)字電視基本收視維護費和農(nóng)村有線電視基本收視費，免征增值稅。

5.經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)過程中，符合條件的收入免征增值稅。

◎文件名稱：《財政部 稅務(wù)總局 中央宣傳部關(guān)于繼續(xù)實施文化體制改革中經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)若干稅收政策的通知》(財稅〔2019〕16號)

◎主要內(nèi)容：2009年1月1日—2023年12月31日，黨報、黨刊將其發(fā)行、印刷業(yè)務(wù)及相應(yīng)的經(jīng)營性資產(chǎn)剝離組建的文化企業(yè)，自注冊之日起所取得的黨報、黨刊發(fā)行收入和印刷收入免征增值稅。

對經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制中資產(chǎn)評估增值、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓或劃轉(zhuǎn)涉及的增值稅等，符合現(xiàn)行規(guī)定的享受相應(yīng)稅收優(yōu)惠政策。

6.其他免征增值稅優(yōu)惠。

◎文件名稱：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)動漫產(chǎn)業(yè)增值稅政策的通知》(財稅〔2018〕38號)

◎主要內(nèi)容：動漫軟件出口免征增值稅。

◎文件名稱：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)

◎主要內(nèi)容：2016年5月1日起，在境外提供的廣播影視節(jié)目(作品)的播映服務(wù)免征增值稅;個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)免征增值稅。

先征后退、即征即退優(yōu)惠

◎文件名稱：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)宣傳文化增值稅優(yōu)惠政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2021年第10號，以下簡稱“10號公告”)

◎主要內(nèi)容：2021年1月1日—2023年12月31日，對部分出版物在出版環(huán)節(jié)執(zhí)行增值稅100%先征后退的政策。

具體包括7種情況，一是中國共產(chǎn)黨和各民主黨派的各級組織的機關(guān)報紙和機關(guān)期刊，各級人大、政協(xié)、政府、工會、共青團、婦聯(lián)、殘聯(lián)、科協(xié)的機關(guān)報紙和機關(guān)期刊，新華社的機關(guān)報紙和機關(guān)期刊，軍事部門的機關(guān)報紙和機關(guān)期刊，需要注意的是上述單位的稅收優(yōu)惠對象最多是一份報紙和一份期刊;二是專為少年兒童出版發(fā)行的報紙和期刊，中小學(xué)的學(xué)生教科書;三是專為老年人出版發(fā)行的報紙和期刊;四是少數(shù)民族文字出版物;五是盲文圖書和盲文期刊;六是經(jīng)批準(zhǔn)在內(nèi)蒙古、廣西、西藏、寧夏、新疆五個自治區(qū)內(nèi)注冊的出版單位出版的出版物;七是10號公告附件1的19種圖書、報紙和期刊。

除上文列出的執(zhí)行增值稅100%先征后退的出版物之外，其他各類圖書、期刊、音像制品、電子出版物在出版環(huán)節(jié)執(zhí)行增值稅先征后退50%的政策。對列入10號公告附件2的3種綜合類報紙和10種行業(yè)專業(yè)類報紙，執(zhí)行增值稅先征后退50%的政策。

◎文件名稱：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)動漫產(chǎn)業(yè)增值稅政策的通知》(財稅〔2018〕38號)

◎主要內(nèi)容：2018年1月1日—2023年12月31日，動漫企業(yè)增值稅一般納稅人銷售自主開發(fā)生產(chǎn)的動漫軟件，按照適用稅率繳納增值稅后，對增值稅實際稅負超過3%的部分，實行即征即退政策。

簡易征收

◎文件名稱：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)

◎主要內(nèi)容：2016年5月1日起，一般納稅人發(fā)生以下應(yīng)稅行為可以選擇適用簡易計稅方法計稅。一是經(jīng)認定的動漫企業(yè)為開發(fā)動漫產(chǎn)品提供的動漫腳本編撰、形象設(shè)計、背景設(shè)計、動畫設(shè)計、分鏡、動畫制作、攝制、描線、上色、畫面合成、配音、配樂、音效合成、剪輯、字幕制作、面向網(wǎng)絡(luò)動漫或手機動漫格式的適配壓縮轉(zhuǎn)碼服務(wù);二是在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動漫版權(quán)，包括轉(zhuǎn)讓動漫品牌、形象或者內(nèi)容的授權(quán)及再授權(quán)。

需要特別注意的是，動漫企業(yè)和自主開發(fā)、生產(chǎn)動漫產(chǎn)品的認定標(biāo)準(zhǔn)和認定程序，按照《文化部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈動漫企業(yè)認定管理辦法(試行)〉的通知》(文市發(fā)〔2008〕51號)的規(guī)定執(zhí)行。

　零稅率優(yōu)惠

◎文件名稱：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)

◎主要內(nèi)容：2016年5月1日起，境內(nèi)的單位和個人向境外單位提供的，完全在境外消費的設(shè)計服務(wù)、廣播影視節(jié)目(作品)的制作和發(fā)行服務(wù)的相關(guān)收入適用增值稅零稅率。

需要注意的是，適用簡易計稅方法征稅的納稅人只按免征增值稅享受優(yōu)惠;適用增值稅一般計稅方法征稅的納稅人可以享受零稅率優(yōu)惠，具體操作上生產(chǎn)企業(yè)實行免抵退稅辦法，外貿(mào)企業(yè)外購服務(wù)或者無形資產(chǎn)出口實行免退稅辦法，外貿(mào)企業(yè)直接將服務(wù)或自行研發(fā)的無形資產(chǎn)出口，視同生產(chǎn)企業(yè)連同其出口貨物統(tǒng)一實行免抵退稅辦法。

■所得稅優(yōu)惠

1.電影行業(yè)企業(yè)延長虧損結(jié)轉(zhuǎn)時間。

◎文件名稱：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于電影等行業(yè)稅費支持政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2020年第25號)

◎主要內(nèi)容：從事電影制作、發(fā)行和放映業(yè)務(wù)的電影行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至8年。

需要特別注意的是，上述優(yōu)惠對象不包括通過互聯(lián)網(wǎng)、電信網(wǎng)、廣播電視網(wǎng)等信息網(wǎng)絡(luò)傳播電影的企業(yè)。

　2.動漫企業(yè)享受兩免三減半優(yōu)惠。

◎文件名稱：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于扶持動漫產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策問題的通知》(財稅〔2009〕65號)

◎主要內(nèi)容：2009年1月1日起，經(jīng)認定的動漫企業(yè)自主開發(fā)、生產(chǎn)動漫產(chǎn)品，可申請享受國家現(xiàn)行鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展的所得稅優(yōu)惠政策。即2019年12月31日前自獲利年度起計算優(yōu)惠期，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。

3.開展創(chuàng)意設(shè)計活動的企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠。

◎文件名稱：《財政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)、《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于提高研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》(財稅〔2018〕99號)和《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2021年第6號，以下簡稱“6號公告”)

◎主要內(nèi)容：2016年1月1日起，除不適用稅前加計扣除政策的行業(yè)外，開展創(chuàng)意設(shè)計活動的企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產(chǎn)品進行創(chuàng)意設(shè)計活動而發(fā)生的相關(guān)費用，可按照規(guī)定進行稅前加計扣除。

財稅〔2015〕119號文件明確，開展創(chuàng)意設(shè)計活動的企業(yè)研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，2016年1月1日起，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，再按照實際發(fā)生額的50%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷。值得注意的是，財稅〔2018〕99號和6號公告明確，2018年1月1日—2023年12月31日，稅前加計扣除比例提高至75%。

4.經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制后，五年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。

◎文件名稱：《財政部 稅務(wù)總局 中央宣傳部關(guān)于繼續(xù)實施文化體制改革中經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)若干稅收政策的通知》(財稅〔2019〕16號)

◎主要內(nèi)容：經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)，自轉(zhuǎn)制注冊之日起五年內(nèi)免征企業(yè)所得稅，如果是2018年12月31日之前已經(jīng)完成轉(zhuǎn)制的企業(yè)，可以從2019年1月1日開始繼續(xù)免征五年企業(yè)所得稅。

5.符合條件的文化企業(yè)可被認定為高新技術(shù)企業(yè)，適用15%企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率。

◎文件名稱：《國務(wù)院關(guān)于推進文化創(chuàng)意和設(shè)計服務(wù)與相關(guān)產(chǎn)業(yè)融合發(fā)展的若干意見》(國發(fā)〔2014〕10號)

◎主要內(nèi)容：在文化創(chuàng)意和設(shè)計服務(wù)領(lǐng)域開展高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法試點，將文化創(chuàng)意和設(shè)計服務(wù)內(nèi)容納入文化產(chǎn)業(yè)支撐技術(shù)等領(lǐng)域，對經(jīng)認定為高新技術(shù)企業(yè)的文化創(chuàng)意和設(shè)計服務(wù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

6.有關(guān)部門頒發(fā)的文化類獎金收入免征個人所得稅。

◎文件名稱：《中華人民共和國個人所得稅法(2018年修訂)》

◎主要內(nèi)容：2019年1月1日起，個人獲得省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金，享受免繳納個人所得稅優(yōu)惠。

7.稿酬所得減計收入。

◎文件名稱：《中華人民共和國個人所得稅法(2018年修訂)》

◎主要內(nèi)容：稿酬所得以收入減除費用后的余額為收入額，收入額減按百分之七十計算個人所得稅。

　■其他稅費優(yōu)惠

　1.經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制企業(yè)免征房產(chǎn)稅、契稅等稅費。

◎文件名稱：《財政部 稅務(wù)總局 中央宣傳部關(guān)于繼續(xù)實施文化體制改革中經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)若干稅收政策的通知》(財稅〔2019〕16號)

◎主要內(nèi)容：由財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的文化單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)，自轉(zhuǎn)制注冊之日起五年內(nèi)自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅，2018年12月31日之前已完成轉(zhuǎn)制的企業(yè)，自2019年1月1日起自用的房產(chǎn)可繼續(xù)免征五年房產(chǎn)稅。

對經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制中資產(chǎn)評估增值、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓或劃轉(zhuǎn)涉及的城市維護建設(shè)稅、契稅、印花稅等，符合現(xiàn)行規(guī)定的享受相應(yīng)稅收優(yōu)惠政策。

2.符合條件的文化事業(yè)單位自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。

◎文件名稱：《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》(國發(fā)〔1986〕90號)

◎主要內(nèi)容：由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的文化事業(yè)單位自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅;宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。

3.符合條件的文化事業(yè)單位的自用土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

◎文件名稱：《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》(國務(wù)院令第483號)

◎主要內(nèi)容：由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的文化事業(yè)單位自用的土地免征土地使用稅;宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地免征土地使用稅。

4.部分發(fā)行單位間訂立憑證，免征印花稅優(yōu)惠。

◎文件名稱：《國家稅務(wù)局關(guān)于圖書、報刊等征訂憑證征免印花稅問題的通知》[(1989)國稅地字第142號]

◎主要內(nèi)容：各類圖書、報刊發(fā)行單位之間，以及發(fā)行單位與訂閱單位或個人之間書立的征訂憑證，免征印花稅。

5.文化事業(yè)建設(shè)費可在50%的幅度內(nèi)減征。

◎文件名稱：《財政部關(guān)于調(diào)整部分政府性基金有關(guān)政策的通知》(財稅〔2019〕46號)

◎主要內(nèi)容：2019年7月1日—2024年12月31日，對歸屬中央收入的文化事業(yè)建設(shè)費，按照繳納義務(wù)人應(yīng)繳費額的50%減征;對歸屬地方收入的文化事業(yè)建設(shè)費，各省(區(qū)、市)財政、黨委宣傳部門可以結(jié)合當(dāng)?shù)亟?jīng)濟發(fā)展水平、宣傳思想文化事業(yè)發(fā)展等因素，在應(yīng)繳費額50%的幅度內(nèi)減征。