近日看到微信群中討論的一個問題，看到大家對于該問題的認知后，還真的有必要講一下。其實這個問題是企業(yè)經(jīng)營過程中再平常不過的一個實務性問題，幾乎所有的企業(yè)均會涉及到，但看到有不少人的觀點后，出乎意料的存在很多的財稅誤區(qū)，因此有必要澄清一下，供大家學習參考。

問題：某公司正在做審計，被審計單位在審計年度內取得了銀行存款利息，被審計單位取得銀行存款利息收入沖減了財務費用，現(xiàn)在審計人員要求被審計單位把取得的利息收入調整出來繳稅，請問該審計人員做的對不對？

那么企業(yè)取得銀行存款，一般情況下銀行要按其規(guī)定的利率計算一定的利息支付給存款人，那么作為存款人取得的就是存款利息收入了。

該存款人（被審計單位）取得的利息收入一般情況下不征收增值稅、但需要按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。

一、一般情況下不征收增值稅

根據(jù)《關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2的規(guī)定:

（二）不征收增值稅項目。

1.根據(jù)國家指令無償提供的鐵路運輸服務、航空運輸服務，屬于《試點實施辦法》第十四條規(guī)定的用于公益事業(yè)的服務。

2.存款利息。

二、特殊情況下可能征收增值稅

如果企業(yè)購買了理財產(chǎn)品，分為保本的應該征收增值稅，不保本的不征收增值稅。但如果該被審計單位是增值稅小規(guī)模納稅人，納稅義務發(fā)生時間在2022年4月1日-12月31日的可以就取得的保本理財收入免征增值稅。

根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于明確金融 房地產(chǎn)開發(fā)教育輔助服務等增值稅政策的通知》（財稅〔2016〕140號）

一、《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》（財稅〔2016〕36號）第一條第（五）項第1點所稱“保本收益、報酬、資金占用費、補償金”，是指合同中明確承諾到期本金可全部收回的投資收益。金融商品持有期間（含到期）取得的非保本的上述收益,不屬于利息或利息性質的收入，不征收增值稅。

根據(jù)《財政部 稅務總局關于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（財政部 稅務總局公告2022年第15號）規(guī)定：自2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅。

三、征收企業(yè)所得稅

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第六條　企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：

（一）銷售貨物收入；（二）提供勞務收入；（三）轉讓財產(chǎn)收入；（四）股息、紅利等權益性投資收益；（五）利息收入；（六）租金收入；（七）特許權使用費收入；（八）接受捐贈收入；（九）其他收入。

因此，居民企業(yè)取得第六條的第（五）項規(guī)定，應計入企業(yè)的收入總額繳納企業(yè)所稅。

該存款人（被審計單位）取得的利息收入該如何進行會計處理呢？

企業(yè)發(fā)生的應沖減財務費用的利息收入、匯兌損益、現(xiàn)金折扣，借記“銀行存款”、“應付賬款”等科目，貸記財務費用。

該被審計單位取得的存款要分情況進行增值稅處理，會計上要按規(guī)定沖減財務費用，實際上也增加的利潤總額，增加了應納稅所得額，企業(yè)所得稅也是正常繳納了，不需要再進行調整了。