享受留抵退稅政策，這10個(gè)申報(bào)要求要注意

今年以來，大規(guī)模增值稅留抵退稅政策全面落實(shí)，幫助企業(yè)減負(fù)紓困。符合條件的企業(yè)可按規(guī)定申請(qǐng)退稅。這里要提醒納稅人，注意以下申報(bào)要求↓

01 納稅人應(yīng)在納稅申報(bào)期內(nèi)，完成當(dāng)期增值稅納稅申報(bào)后申請(qǐng)留抵退稅。2022年4月至6月的留抵退稅申請(qǐng)時(shí)間，延長至每月最后一個(gè)工作日。

02 納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為，適用免抵退稅辦法的，可以在同一申報(bào)期內(nèi)，既申報(bào)免抵退稅又申報(bào)辦理留抵退稅。

03 申請(qǐng)辦理留抵退稅的納稅人，出口貨物勞務(wù)、跨境應(yīng)稅行為適用免抵退稅辦法的，應(yīng)當(dāng)按期申報(bào)免抵退稅。當(dāng)期可申報(bào)免抵退稅的出口銷售額為零的，應(yīng)辦理免抵退稅零申報(bào)。

04 納稅人既申報(bào)免抵退稅又申請(qǐng)辦理留抵退稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)先辦理免抵退稅。辦理免抵退稅后，納稅人仍符合留抵退稅條件的，再辦理留抵退稅。

05 納稅人在辦理留抵退稅期間，因納稅申報(bào)、稽查查補(bǔ)和評(píng)估調(diào)整等原因，造成期末留抵稅額發(fā)生變化的，按最近一期《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》期末留抵稅額確定允許退還的增量留抵稅額。

06 納稅人在同一申報(bào)期既申報(bào)免抵退稅又申請(qǐng)辦理留抵退稅的，或者在納稅人申請(qǐng)辦理留抵退稅時(shí)存在尚未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的免抵退稅應(yīng)退稅額的，應(yīng)待稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)免抵退稅應(yīng)退稅額后，按最近一期《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》期末留抵稅額，扣減稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的免抵退稅應(yīng)退稅額后的余額確定允許退還的增量留抵稅額。

稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的免抵退稅應(yīng)退稅額，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)當(dāng)期已核準(zhǔn)，但納稅人尚未在《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》第15欄“免、抵、退應(yīng)退稅額”中填報(bào)的免抵退稅應(yīng)退稅額。

07 納稅人既有增值稅欠稅，又有期末留抵稅額的，按最近一期《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》期末留抵稅額，抵減增值稅欠稅后的余額確定允許退還的增量留抵稅額。

08 在納稅人辦理增值稅納稅申報(bào)和免抵退稅申報(bào)后、稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)其免抵退稅應(yīng)退稅額前，核準(zhǔn)其前期留抵退稅的，以最近一期《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》期末留抵稅額，扣減稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的留抵退稅額后的余額，計(jì)算當(dāng)期免抵退稅應(yīng)退稅額和免抵稅額。稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的留抵退稅額，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)當(dāng)期已核準(zhǔn)，但納稅人尚未在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）》第22欄“上期留抵稅額退稅”填報(bào)的留抵退稅額。

09 納稅人應(yīng)在收到稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)予留抵退稅的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》當(dāng)期，以稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的允許退還的增量留抵稅額沖減期末留抵稅額，并在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，相應(yīng)填寫《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）》第22欄“上期留抵稅額退稅”。

10 納稅人按照規(guī)定，需要申請(qǐng)繳回已退還的全部留抵退稅款的，可通過電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳提交《繳回留抵退稅申請(qǐng)表》。納稅人在繳回已退還的全部留抵退稅款后，辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，將繳回的全部退稅款在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）第22欄“上期留抵稅額退稅”填寫負(fù)數(shù)，并可繼續(xù)按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

來源：國家稅務(wù)總局微信公眾號(hào)

收到留抵退稅款項(xiàng)后，這些事項(xiàng)要注意

今年以來，稅務(wù)總局出臺(tái)了一系列組合式稅費(fèi)支持政策，作為其中的重頭戲，大規(guī)模增值稅留抵退稅無疑以“真金白銀”給企業(yè)注入了“強(qiáng)心劑”，相信不少企業(yè)都已經(jīng)收到了留抵退稅款，那接下來這些小提示，千萬要收好！

一、及時(shí)做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

如您已取得退還的留抵稅額，應(yīng)在收到稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)予留抵退稅的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》當(dāng)期，以通知書上稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的允許退還的留抵稅額沖減期末留抵稅額，在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，相應(yīng)填寫《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(二)(本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì))》第22欄“上期留抵稅額退稅”。若您通過電子稅務(wù)局進(jìn)行申報(bào)，上述數(shù)據(jù)會(huì)自動(dòng)填寫，請(qǐng)您及時(shí)進(jìn)行核對(duì)。

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理增值稅期末留抵稅額退稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第20號(hào))第十五條

二、從附加稅費(fèi)計(jì)稅依據(jù)中扣除退還的稅額

對(duì)實(shí)行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加的計(jì)稅（征）依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額。您可在收到準(zhǔn)予留抵退稅的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》當(dāng)期，將通知書上稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的允許退還的留抵稅額填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（五）（附加稅費(fèi)情況表）》“當(dāng)期新增可用于扣除的留抵退稅額”欄次，并根據(jù)本期申報(bào)數(shù)據(jù)在該表的“留抵退稅本期扣除額”欄次，填入實(shí)際需要扣除的金額。若您通過電子稅務(wù)局進(jìn)行申報(bào)，上述數(shù)據(jù)會(huì)自動(dòng)填寫，請(qǐng)您及時(shí)進(jìn)行核對(duì)。

政策依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于增值稅期末留抵退稅有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅 教育費(fèi)附加和地方教育附加政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕80號(hào)）

三、申請(qǐng)享受增值稅即征即退、先征后返(退)政策，需繳回留抵退稅

自2019年4月1日起已取得留抵退稅款的，不得再申請(qǐng)享受增值稅即征即退、先征后返(退)政策。如您需要申請(qǐng)享受增值稅即征即退、先征后返(退)政策，可以在2022年10月31日前填報(bào)《繳回留抵退稅申請(qǐng)表》，一次性將已取得的留抵退稅款全部繳回后，即可按規(guī)定申請(qǐng)享受增值稅即征即退、先征后返(退)政策。若您通過電子稅務(wù)局進(jìn)行繳回，可通過《留抵退稅繳回申請(qǐng)》模塊錄入相關(guān)數(shù)據(jù)，提交繳回申請(qǐng)。

在稅務(wù)機(jī)關(guān)出具留抵退稅款繳回的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，同時(shí)您繳回已退還的全部留抵退稅款后，在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，將繳回的全部退稅款在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料(二)》(本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì))第22欄“上期留抵稅額退稅”填寫負(fù)數(shù)，并可繼續(xù)按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。若您通過電子稅務(wù)局進(jìn)行申報(bào)，上述數(shù)據(jù)會(huì)自動(dòng)填寫，請(qǐng)您及時(shí)進(jìn)行核對(duì)。

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2022年第4號(hào)）第三條