書(shū)本上的公式是這樣的：營(yíng)業(yè)成本(主營(yíng)，其他業(yè)務(wù)成本)＋進(jìn)項(xiàng)稅(去掉轉(zhuǎn)出額)＋應(yīng)付賬款(期初－期末)＋預(yù)付賬款(期末－期初)＋存貨本月發(fā)生額－當(dāng)期列入制造費(fèi)用，生產(chǎn)成本的職工薪酬－計(jì)入生產(chǎn)成本和制造費(fèi)用的折舊，攤銷(xiāo)。

但是沒(méi)有把存貨跌價(jià)準(zhǔn)備納入公式，不是很理解怎么改寫(xiě)公式。我覺(jué)得是要按照上期已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，本期計(jì)提和本期核銷(xiāo)來(lái)分別計(jì)入公式中。

解答：現(xiàn)金流量表的主表，是采用直接法來(lái)編制，最準(zhǔn)確的現(xiàn)金流量表編制應(yīng)該在每一筆會(huì)計(jì)分錄時(shí)就對(duì)涉及到的現(xiàn)金流量項(xiàng)目進(jìn)行指定。“購(gòu)買(mǎi)商品，接受勞務(wù)的支出”，首先是“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)”的現(xiàn)金流量，其次是現(xiàn)金流出，在編制會(huì)計(jì)分錄就需要進(jìn)行指定現(xiàn)金流量項(xiàng)目。

存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，在計(jì)提或沖減的時(shí)候，根本就不涉及到現(xiàn)金流量。在采用書(shū)本上的公式法計(jì)算期間的主表現(xiàn)金流量時(shí)，是采用一個(gè)倒算的方法，嚴(yán)格來(lái)說(shuō)計(jì)算的結(jié)果就不太準(zhǔn)確，提問(wèn)中的公式還有對(duì)企業(yè)用外購(gòu)存貨、自制產(chǎn)品做集體福利、對(duì)外捐贈(zèng)等，稅務(wù)上視同銷(xiāo)售的，會(huì)計(jì)核算也沒(méi)有計(jì)入營(yíng)業(yè)成本的等給考慮進(jìn)去。

假設(shè)提問(wèn)中的公式是否正確的，我們可以這樣簡(jiǎn)單推導(dǎo)：

（1）上期存貨余額100萬(wàn)元，計(jì)提有跌價(jià)準(zhǔn)備10萬(wàn)元，本期將上期存貨全部銷(xiāo)售出去，最后經(jīng)過(guò)會(huì)計(jì)核算的成本結(jié)轉(zhuǎn)，“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”是90萬(wàn)元（100萬(wàn)元-10萬(wàn)元）。——該過(guò)程并不對(duì)“購(gòu)買(mǎi)商品，接受勞務(wù)的支出”產(chǎn)生影響。

（2）本期購(gòu)進(jìn)存貨150萬(wàn)元（款已經(jīng)全付），期末計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備1萬(wàn)元，但是本期采購(gòu)貨物全部未對(duì)外銷(xiāo)售。——該過(guò)程的“購(gòu)買(mǎi)商品，接受勞務(wù)的支出”現(xiàn)金流出是150萬(wàn)元。

假如沒(méi)有其他因素影響，按照提問(wèn)中公式計(jì)算：

營(yíng)業(yè)成本(主營(yíng)，其他業(yè)務(wù)成本)＋進(jìn)項(xiàng)稅(去掉轉(zhuǎn)出額)＋應(yīng)付賬款(期初－期末)＋預(yù)付賬款(期末－期初)＋存貨本月發(fā)生額－當(dāng)期列入制造費(fèi)用，生產(chǎn)成本的職工薪酬－計(jì)入生產(chǎn)成本和制造費(fèi)用的折舊，攤銷(xiāo)=90+（150-100）=140萬(wàn)元。——顯然，按照公式計(jì)算的結(jié)果與實(shí)際不符，說(shuō)明給出的公式是存在問(wèn)題的。

綜上所述，您的疑慮是正確的。對(duì)于現(xiàn)金流量表的主表編制，對(duì)于各類(lèi)公式、“秘籍”等看看就好，因?yàn)橥ㄟ^(guò)這些間接手段編制出來(lái)的報(bào)表，只是一個(gè)大概方向性的數(shù)字，不能細(xì)究。要想編制準(zhǔn)確的現(xiàn)金流量表，應(yīng)當(dāng)在使用財(cái)務(wù)軟件做會(huì)計(jì)分錄時(shí)就逐筆指定正確的現(xiàn)金流量項(xiàng)目，最后才能得到準(zhǔn)確的報(bào)表。

附：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的主要會(huì)計(jì)處理

（一）資產(chǎn)負(fù)債表日，存貨發(fā)生減值的，按存貨可變現(xiàn)凈值低于成本的差額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記本科目。

已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的存貨價(jià)值以后又得以恢復(fù)，應(yīng)在原已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額內(nèi)，按恢復(fù)增加的金額，借記本科目，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。

發(fā)出存貨結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的，借記本科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“生產(chǎn)成本”等科目。

（二）企業(yè)（建造承包商）建造合同執(zhí)行中預(yù)計(jì)總成本超過(guò)合同總收入的，應(yīng)按其差額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記本科目。合同完工時(shí)，借記本科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目。

四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷(xiāo)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。