宿州市***房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司行政處罰決定書(shū)

發(fā)布時(shí)間 : 2021-12-02 10 : 49 來(lái)源 : 國(guó)家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局

國(guó)家稅務(wù)總局宿州市稅務(wù)局第一稽查局稅務(wù)行政處罰決定書(shū)

宿稅一稽罰〔2021〕25號(hào)

宿州市***房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司：（納稅人識(shí)別號(hào)：91341***545XU）

我局于2020年7月20日至2021年10月29日對(duì)你單位（地址：安徽省宿州市***室）2014年1月1日至2016年12月31日期間的涉稅情況進(jìn)行了檢查，違法事實(shí)及處罰決定如下：

一、違法事實(shí)

你單位銷售費(fèi)用列支：2015年3月送客戶禮品面條款25000.00元、2015年10月中秋節(jié)送客戶禮品面條款24200.00元；2016年1月春節(jié)活動(dòng)購(gòu)禮品款21600.00元、2016年3月送業(yè)主禮品面條款29900.00元、2016年4月床上用品款28190.00元、2016年7月廣告?zhèn)?1500.00元、廣告扇3380.00元、2016年11月禮品富光杯15000.00元、2016年12月購(gòu)中秋節(jié)送業(yè)主禮品面條款37500.00元。

（一）增值稅問(wèn)題

根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第一條、第二條第（一）項(xiàng)、第四條、第十九條第（一）項(xiàng)、第二十二條第（一）項(xiàng)，《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條第(八)項(xiàng)的規(guī)定，將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人，視同銷售貨物。其銷售額，依據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十六條的規(guī)定確定：納稅人有條例第七條所稱價(jià)格明顯偏低并無(wú)正當(dāng)理由或者有本細(xì)則第四條所列視同銷售貨物行為而無(wú)銷售額者，按下列順序確定銷售額：按其他納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定。

你單位2015年3月無(wú)償贈(zèng)送視同銷售貨物收入25000.00元，應(yīng)補(bǔ)繳增值稅25000.00×17%=4250.00元，2015年10月無(wú)償贈(zèng)送視同銷售貨物收入24200.00元，應(yīng)補(bǔ)繳增值稅24200.00×17%=4114.00元；2016年1月無(wú)償贈(zèng)送視同銷售貨物收入21600.00元，應(yīng)補(bǔ)繳增值稅21600.00×17%=3672.00元，2016年3月無(wú)償贈(zèng)送視同銷售貨物收入29900.00元，應(yīng)補(bǔ)繳增值稅29900.00×17%=5083.00元，2016年4月無(wú)償贈(zèng)送視同銷售貨物收入28190.00元，應(yīng)補(bǔ)繳增值稅28190.00×17%=4792.30元，2016年7月無(wú)償贈(zèng)送視同銷售貨物收入14880.00元，應(yīng)補(bǔ)繳增值稅14880.00×17%=2529.60元，2016年11月無(wú)償贈(zèng)送視同銷售貨物收入15000.00元，應(yīng)補(bǔ)繳增值稅15000.00×17%=2550.00元，2016年12月無(wú)償贈(zèng)送視同銷售貨物收入37500.00元，應(yīng)補(bǔ)繳增值稅37500.00×17%=6375.00元。

2015年應(yīng)補(bǔ)繳增值稅8364.00元，2016年應(yīng)補(bǔ)繳增值稅25001.90元，合計(jì)應(yīng)補(bǔ)繳增值稅33365.90元。

（二）城市維護(hù)建設(shè)稅問(wèn)題

根據(jù)《中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》第二、三、四條及國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅征收問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1994〕51號(hào)）規(guī)定，你單位上述增值稅問(wèn)題未申報(bào)繳納2015年3月城市維護(hù)建設(shè)稅4250.00×7%=297.50元，2015年10月城市維護(hù)建設(shè)稅4110.00×7%=297.98元；2016年1月城市維護(hù)建設(shè)稅3672.00×7%=257.04元，2016年3月城市維護(hù)建設(shè)稅5083.00×7%=355.81元，2016年4月城市維護(hù)建設(shè)稅4792.30×7%=335.46元，2016年7月城市維護(hù)建設(shè)稅2529.60×7%=177.07元，2016年11月城市維護(hù)建設(shè)稅2550.60×7%=178.50元，繳2016年12月城市維護(hù)建設(shè)稅6375.60×7%=446.25元。

2015年應(yīng)補(bǔ)繳城市維護(hù)建設(shè)稅585.48元，2016年應(yīng)補(bǔ)繳城市維護(hù)建設(shè)稅1750.13元，合計(jì)應(yīng)補(bǔ)繳城市維護(hù)建設(shè)稅2335.61元。

（三）房產(chǎn)稅問(wèn)題

根據(jù)《中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例》第二條、第三條、第四條規(guī)定，你單位提供的賬簿資料顯示，你單位2015年應(yīng)收房租為6325010.30，房屋租金收入應(yīng)繳納房產(chǎn)稅6325010.30×0.12=759001.24元，自有房屋應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（***大廈4樓房產(chǎn)原值298927.00+汴河路92號(hào)房產(chǎn)原值1000000.00+韓池子房產(chǎn)原值211769.00）×（1-30%）×1.2%=28901.85元，應(yīng)繳納房產(chǎn)稅合計(jì)787903.09(759001.24+28901.85) ，已繳納房產(chǎn)稅787474.34元，應(yīng)補(bǔ)繳房產(chǎn)稅787903.09-787474.34=428.75元。

你單位2016年1-4月應(yīng)收房租為2481115.30 元 ，5-12月應(yīng)收房租為7660330.75 元，房屋不含稅租金收入應(yīng)繳納房產(chǎn)稅2481115.30 ×12%+7660330.75 ×12%=1216973.53 元，自有房屋應(yīng)繳納房產(chǎn)稅***大廈4樓房產(chǎn)原值298927+汴河路92號(hào)房產(chǎn)原值1000000.00+韓池子房產(chǎn)原值211769.00）×（1-30%）×1.2%=28901.85元，應(yīng)繳納房產(chǎn)稅合計(jì)1245875.38 (1216973.53 +28901.85) ，已繳納房產(chǎn)稅1081875.38元，應(yīng)補(bǔ)繳房產(chǎn)稅1245875.38 -1081875.38=164000.00元。2015年-2016年合計(jì)應(yīng)補(bǔ)繳房產(chǎn)稅164428.75元。

（四）城鎮(zhèn)土地使用稅問(wèn)題

根據(jù)《中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》第二條、第三條、第四條規(guī)定，宿州市***房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司與蘇果超市（宿州）有限公司簽訂房屋租賃協(xié)議，租賃范圍為宿州市澮水路***大廈1-3層房屋，建筑面積為7140.00㎡，***大廈總建筑面積為20076.18㎡，***大廈總土地面積2502.00㎡，2014年應(yīng)補(bǔ)繳城鎮(zhèn)土地使用稅所得稅7140.00×2502.00/20076.18×12=10677.90元，2015年應(yīng)補(bǔ)繳城鎮(zhèn)土地使用稅所得稅7140.00×2502.00/20076.18×12=10677.90元，2016年應(yīng)補(bǔ)繳城鎮(zhèn)土地使用稅所得稅7140.00×2502.00/200 76.18×12=10677.90元，2014年-2016年合計(jì)應(yīng)補(bǔ)繳城鎮(zhèn)土地使用稅32033.70元。

（五）個(gè)人所得稅問(wèn)題

根據(jù)根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第一條、第二條第二項(xiàng)、第三條第四項(xiàng)、第六條第一款第四項(xiàng)、第八條規(guī)定，下列各項(xiàng)個(gè)人所得，勞務(wù)報(bào)酬所得、偶然所得應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅。2015年3月“老帶新”應(yīng)代繳個(gè)人所得稅42(人數(shù)) ×(1000-800)×20%=1680.00元，2015年4月“老帶新”應(yīng)代繳個(gè)人所得稅32(人數(shù)) ×(990-800)×20%=1216.00元，2015年5月“老帶新”應(yīng)代繳個(gè)人所得稅32(人數(shù)) ×(990-800)×20%=1216.00元，2015年5月抽獎(jiǎng)偶然所得應(yīng)代繳個(gè)人所得稅19300×20%=3860.00元，2015年7月“老帶新”應(yīng)代繳個(gè)人所得稅77(人數(shù)) ×(990-800)×20%=2926.00元，2015年12月“老帶新”應(yīng)代繳個(gè)人所得稅68(人數(shù)) ×(980-800)×20%=2448.00元，2015年12月抽獎(jiǎng)偶然所得應(yīng)代繳個(gè)人所得稅36800×20%=7360.00元。2016年4月“老帶新”應(yīng)代繳個(gè)人所得稅32(人數(shù)) ×(1750-800)×20%=6080.00元。

2015年應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅20706.00元，2016年應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅6080.00元，合計(jì)應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅26786.00元。

（六）印花稅問(wèn)題

根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》第一條、第二條第（一）項(xiàng)、第三條、第七條、第八條、第十條及《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例施行細(xì)則》第三條、第二十一條規(guī)定，2015年度，你單位視同銷售收入49200.00元，應(yīng)補(bǔ)繳納印花稅14.80元（49200.00×0.3‰）。2016年度，你單位視同銷售收入147070.00元，應(yīng)補(bǔ)繳納印花稅44.10元（147070×0.3‰）。

2015年～2016年合計(jì)應(yīng)補(bǔ)繳印花稅58.90元。

（七）企業(yè)所得稅問(wèn)題

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第一條、第二條、第三條、第四條、第六條規(guī)定，2014年宿州市***房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司城東分公司取得與收入無(wú)關(guān)的支出和未取得合法票據(jù)8556.4元，宿州市***房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司取得與收入無(wú)關(guān)的支出和未取得合法票據(jù)33630.56 元，納稅調(diào)增合計(jì)42186.96元。應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅（42186.96-10677.90）×25%=7877.27元。

2015年宿州市***房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司城東分公司取得與收入無(wú)關(guān)的支出、未取得合法票據(jù)和視同銷售收入58837.10元，宿州市***房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司取得與收入無(wú)關(guān)的支出和未取得合法票據(jù)128543.62元，納稅調(diào)增合計(jì)187380.72。應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅（187380.72-10677.90-585.48-250.92-428.75-14.80）×25%=43855.72元。

2016年宿州市***房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司城東分公司取得與收入無(wú)關(guān)的支出、未取得合法票據(jù)和視同銷售收入152505.00元，宿州市***房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司取得與收入無(wú)關(guān)的支出和未取得合法票據(jù)27028.00元，納稅調(diào)增合計(jì)179533.00元。應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅（179533.00-10677.90-1750.13-750.06-164000.00-58.90）×25%=574.00元。

2014年～2016年合計(jì)應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅52306.99元。

以上違法事實(shí)由以下證據(jù)證明：納稅申報(bào)表、完稅證明、土地使用證、補(bǔ)充協(xié)議、借款協(xié)議、記賬憑證等。

二、處罰決定

根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十三條第一款、第六十九條、國(guó)家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《安徽省規(guī)范稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)實(shí)施辦法》的公告（國(guó)家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局公告2018年第12號(hào) ）第七條第一項(xiàng)、第八條第一項(xiàng)，對(duì)上述你單位少申報(bào)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、企業(yè)所得稅、印花稅、共計(jì)284529.85元、少代扣代繳個(gè)人所得稅26786.00給予10%的罰款即31131.58元 。

以上應(yīng)繳款項(xiàng)共計(jì)31131.58元，限你單位自本決定書(shū)送達(dá)之日起15日內(nèi)到國(guó)家稅務(wù)總局宿州市埇橋區(qū)稅務(wù)局第一稅務(wù)分局繳納入庫(kù)。到期不繳納罰款，我局將依照《中華人民共和國(guó)行政處罰法》第五十一條第（一）項(xiàng)規(guī)定，每日按罰款數(shù)額的百分之三加處罰款。

如對(duì)本決定不服，可以自收到本決定書(shū)之日起六十日內(nèi)依法向國(guó)家稅務(wù)總局宿州市稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議，或者自收到本決定書(shū)之日起六個(gè)月內(nèi)依法向安徽省宿州市埇橋區(qū)人民法院起訴。如對(duì)處罰決定逾期不申請(qǐng)復(fù)議也不向人民法院起訴、又不履行的，我局將采取《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第四十條規(guī)定的強(qiáng)制執(zhí)行措施，或者申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。

二〇二一年十一月二十四日