請問一

我們是一家餐飲酒店，酒店購買的煙酒取得專票，但是一部分用于餐飲銷售，一部分用于內(nèi)部業(yè)務(wù)招待領(lǐng)用，我們?nèi)康挚墼鲋刀惲?，請問有無稅務(wù)風(fēng)險？

答復(fù)：

內(nèi)部業(yè)務(wù)招待領(lǐng)用的煙酒不得抵扣增值稅，若是抵扣了需要做增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理。

參考：

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅[2016]36號）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》 規(guī)定：第二十七條 下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣：(一)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動產(chǎn)。

納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個人消費(fèi)。

請問二

我們是一家餐飲酒店，酒店收到的充值卡，比如充值2000元送300元，如何處理？

答復(fù)：

（1）客人充值的時候，開具收款收據(jù)：

借：銀行存款 2000

貸：預(yù)收賬款-會員卡 2000

提醒一：

若是客人充值的時候要求開具餐費(fèi)發(fā)票，則賬務(wù)處理中需要體現(xiàn)增值稅。

借：銀行存款 2000

貸：預(yù)收賬款-會員卡 2000/1.06

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項稅額 2000/1.06*6%

提醒二：

贈送的300元不計入：銷售費(fèi)用，僅僅是內(nèi)部記錄就可以。

（2）客人消費(fèi)的時候，假設(shè)第一次消費(fèi)1000并當(dāng)場開具1000元的發(fā)票：

借：預(yù)收賬款-會員卡 1000

貸：主營業(yè)務(wù)收入 1000/1.06

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項稅額 1000/1.06*6%

（3）客人消費(fèi)的時候，假設(shè)第二次消費(fèi)1300，卡用完：

借：預(yù)收賬款-會員卡 1000

貸：主營業(yè)務(wù)收入 1000/1.06

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項稅額 1000/1.06*6%

提醒三：

雖然第二次消費(fèi)了1300，但是不按照1300來做收入，相當(dāng)于折扣了300元，按照折扣后的1000元來做收入和計算增值稅，在消費(fèi)憑條上可以體現(xiàn)優(yōu)惠300。

請問三

我們是一家餐飲酒店，酒店有的時候服務(wù)員忙不過來，會臨時雇傭一些臨時人員幫忙，報酬按天結(jié)算，每個人一般就是幫幾天忙，請問是否需要臨時人員去代開發(fā)票入賬？

答復(fù)：

由于屬于偶發(fā)性業(yè)務(wù)，不是長期性業(yè)務(wù)，因此屬于勞務(wù)報酬，若是每天每人不超過500元的不需要代開發(fā)票就可以稅前扣除。

提醒：

在代扣個稅的時候，一定要注意同一項目連續(xù)性收入的，以一個月內(nèi)取得收入為一次。參考一：

根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2018年第28號發(fā)布，以下簡稱28號公告）規(guī)定：

第九條 企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項目屬于增值稅應(yīng)稅項目（以下簡稱“應(yīng)稅項目”）的，對方為已辦理稅務(wù)登記的 增值稅納稅人，其支出以發(fā)票（包括按照規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票）作為稅前扣除憑證；對方為依法無需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個人，其支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關(guān)信息。

小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的判斷標(biāo)準(zhǔn)是個人從事應(yīng)稅項目經(jīng)營業(yè)務(wù)的銷售額不超過增值稅相關(guān)政策規(guī)定的起征點(diǎn)。

參考二：

1、根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十七條第二款的規(guī)定，增值稅起征點(diǎn)的幅度規(guī)定如下：

（一）銷售貨物的，為月銷售額5000-20000元；

（二）銷售應(yīng)稅勞務(wù)的，為月銷售額5000-20000元；

（三）按次納稅的，為每次（日）銷售額300-500元。

2、根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2016〕36號）文件附件一《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第五十條規(guī)定，增值稅起征點(diǎn)幅度如下：

（一）按期納稅的，為月銷售額5000-20000元（含本數(shù)）。

（二）按次納稅的，為每次（日）銷售額300-500元（含本數(shù)）。

參考三：

《個人所得稅法實(shí)施條例》（國務(wù)院令第707號）第十四條第（一）項規(guī)定，勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，屬于一次性收入的，以取得該項收入為一次；屬于同一項目連續(xù)性收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。