稅局官方解答企業(yè)所得稅匯繳中收入確認、稅前扣除、資產(chǎn)處理、稅收優(yōu)惠與征管的32個熱點問題！

一、收入確認問題

1、企業(yè)取得的增值稅留抵退稅是否為應稅收入？

答：根據(jù)《財政部稅務總局海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部稅務總局海關總署公告2019年第39號）規(guī)定，納稅人取得退還的留抵稅額后，應相應調減當期留抵稅額。

因此，企業(yè)收到增值稅增量留抵退稅款，賬務上沖減應交稅費一應交增值稅（進項稅額），不影響企業(yè)利潤總額，因此不需要繳納企業(yè)所得稅。

2、生產(chǎn)、生活性服務業(yè)納稅人按增值稅規(guī)定，當期可加計抵扣進項稅額的部分，如何所得稅處理？

答：根據(jù)財政部會計司發(fā)布的關于《關于深化增值稅改革有關政策的公告》適用《增值稅會計處理規(guī)定》有關問題的解讀，生產(chǎn)、生活性服務業(yè)納稅人取得資產(chǎn)或接受勞務時，應當按照《增值稅會計處理規(guī)定》的相關規(guī)定對增值稅相關業(yè)務進行會計處理：實際繳納增值稅時，按應納稅額借記“應交稅費一一未交增值稅”等科目，按實際納稅金額貸記“銀行存款”科目，按加計抵減的金額貸記“其他收益”科目。因此，該部分應當計入當期收入總額，計算繳納企業(yè)所得稅。

3、符合增值稅免征條件的小規(guī)模納稅人，免征的增值稅如何所得稅處理？

答：根據(jù)《財政部國家稅務總局關于財政性資金行政事業(yè)性收費政府性基金有關企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅（2008）151號）文件的規(guī)定，企業(yè)取得的各類財政性資金，除屬國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應計入企業(yè)當年收入總額。財政性資金，是指企業(yè)取得的來源于政府及其有關部門的財政補助、補貼、貸款貼息，以及其他各類財政專項資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款。因此，該部分免征的增值稅應計入企業(yè)當期收入總額，計算繳納企業(yè)所得稅。

4、符合條件的非營利性組織取得的培訓服務收入，是否免征企業(yè)所得稅？

答：根據(jù)《財政部國家稅務總局關于非營利組織企業(yè)所得稅免稅收入問題的通知》（財稅（2009）122號）規(guī)定，非營利組織的下列收入為免稅收入：“（一）接受其他單位或者個人捐贈的收入；（二）除《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財政撥款以外的其他政府補助收入，但不包括因政府購買服務取得的收入；（三）按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費；（四）不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入；（五）財政部、國家稅務總局規(guī)定的其他收入。”

根據(jù)上述規(guī)定，符合條件的非營利性組織提供培訓服務取得的收入，屬于提供營利性活動取得的收入，不屬于企業(yè)所得稅免稅收入，應按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。

5、法人合伙人從合伙企業(yè)取得的經(jīng)營所得，如何所得稅處理？

答：根據(jù)《財政部國家稅務總局關于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》（財稅（2008）159號）第二條規(guī)定，合伙企業(yè)以每個合伙人為納稅義務人。合伙企業(yè)合伙人是自然人的，繳納個人所得稅。合伙人是法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅。同時該文件第三條規(guī)定，合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得采取“先分后稅”的原則。前款所稱生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，包括合伙企業(yè)分配給所有合伙人的所得和企業(yè)當年留存的所得（利潤）。

因此，企業(yè)法人參與合伙企業(yè)出資的，即使合伙企業(yè)不實際分配所得，法人合伙人也應根據(jù)財稅（2008）159號文件規(guī)定，將合伙企業(yè)的年度生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，依據(jù)合伙協(xié)議約定的分配比例計算應享有的份額，并將此份額并入法人合伙人的生產(chǎn)經(jīng)營所得計算繳納企業(yè)所得稅。

二、稅前扣除方面

6、企業(yè)辦理的雇主責任險可以稅前扣除嗎？

答：根據(jù)《國家稅務總局關于責任保險費企業(yè)所得稅稅前扣除有關問題的公告》（2018年第52號）規(guī)定，企業(yè)參加雇主責任險、公眾責任險等責任保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準予在企業(yè)所得稅稅前扣除。

7、企業(yè)職工因公出差乘飛機購買的人身意外保險費可以稅前扣除嗎？

答：根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅有關問題的公告》（2016年第80號）規(guī)定，企業(yè)職工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險費支出，準予企業(yè)在計算應納稅所得額時扣除。

8、化工企業(yè)為員工購買的人身意外傷害保險，是否可以稅前扣除？

答：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十六條規(guī)定：“除企業(yè)依照國家有關規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務院財政、稅務主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費不得扣除。”

根據(jù)財政部、國家安全生產(chǎn)監(jiān)督管理總局印發(fā)的《高危行業(yè)企業(yè)安全生產(chǎn)費用財務管理暫行辦法》（財企（2006）478號印發(fā)）第十八條的規(guī)定：“企業(yè)應當為從事高空、高壓、易燃、易爆、劇毒、放射性、髙速運輸、野外、礦井等高危作業(yè)的人員辦理團體人身意外傷害保險或個人意外傷害保險。所需保險費用直接列入成本（費用），不在安全費用中列支。"

同時根據(jù)2019年4月江蘇省委辦公廳、江蘇省政府辦公廳印發(fā)的《江蘇省化工產(chǎn)業(yè)安全環(huán)保整治提升方案》（蘇辦（2019）96號印發(fā)）規(guī)定，鼓勵化工企業(yè)投保企業(yè)財產(chǎn)險和團體意外險。因此，化工企業(yè)為員工辦理人身安全保險發(fā)生的支出，可以在稅前扣除。

9、企業(yè)組織員工外岀培訓期間，發(fā)生的餐費、住宿費、交通費等支岀，可否并入職工教育經(jīng)費計算限額并稅前扣除？

答：《關于企業(yè)職工教育經(jīng)費提取與使用管理的意見》（財建（2006）317號）第三條第五款規(guī)定：“企業(yè)職工教育培訓經(jīng)費列支范圍包括：6、企業(yè)組織的職工外出培訓的經(jīng)費支出”。因此對企業(yè)組織員工外出培訓中，為培訓員工實際發(fā)生的、未列在培訓合同中的合理的餐費、住宿費、交通費，憑相關稅前扣除憑證計入職工教育經(jīng)費，按規(guī)定稅前扣除。企業(yè)應留存好培訓合同或協(xié)議，培訓課程和參加培訓人員名單等資料。

10、銀行罰息是否可稅前扣除？

答：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第十條第四項規(guī)定：罰金、罰款和被沒收財物的損失，不得在計算應納稅所得額時扣除。銀行罰息屬于納稅人按照經(jīng)濟合同規(guī)定支付的經(jīng)濟違約金，不屬于行政罰款，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。

11、企業(yè)為少數(shù)職工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，是否可稅前扣除？

答：根據(jù)《財政部國家稅務總局關于補充養(yǎng)老保險費補充醫(yī)療保險費有關企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅（2009）27號）規(guī)定：企業(yè)根據(jù)國家有關政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標準內的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除，超過的部分不予扣除。

因此，企業(yè)僅為少數(shù)職工支付的補充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險不得在稅前扣除。

12、企業(yè)發(fā)生的差旅費支出，如何稅前扣除？

答：企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營活動相關的、符合本企業(yè)內部管理制度、真實合理的差旅費支出允許在稅前扣除。企業(yè)應制定相應的制度明確差旅費的報銷標準，通常情況下，可參照當?shù)貦C關事業(yè)單位差旅費標準制定：同時根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國家稅務總局2018年第28號公告）的要求，企業(yè)應留存證明差旅費支出真實性的有效憑證和相關證明材料，如出差人員姓名、地點、時間、工作任務、內部審批単、車船票、支付憑證等。

13、企業(yè)接受勞務派遣用工發(fā)生的用工支出，如何稅前扣除？

答：根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公吿》（國家稅務總局公吿2015年第34號）的規(guī)定，企業(yè)接受外部勞務派遣用工所實際發(fā)生的費用，應分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除：一是按照協(xié)議（合同）約定直接支付給勞務派遣公司的費用，應作為勞務費支出；二是直接支付給員工個人的費用，應作為工資薪金支出和職工福利費支出。其中屬于工資薪金支出的費用，準予計入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計算其它各項相關費用扣除的依據(jù)。

14、企業(yè)為其他單位提供貸款擔保，因其他單位無力償還貸款而產(chǎn)生的損失可否稅前扣除？

答：根據(jù)《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》（國家稅務總局公告2011年第25號）第四十四條規(guī)定：“企業(yè)對外提供與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的擔保，因被擔保人不能按期償還債務而承擔迎帶責任，經(jīng)追索，被擔保人無償還能力，對無法追回的金額，比照本辦法規(guī)定的應收款項損失進行處理。

與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的擔保是指企業(yè)對外提供的與本企業(yè)應稅收入、投資、融資、材料采購、產(chǎn)品銷售等生產(chǎn)經(jīng)營活動相關的擔保。”

企業(yè)應根據(jù)上述文件判定是否為與生產(chǎn)經(jīng)營有關的擔保。如果擔保損失與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有關，經(jīng)追索確實無法追回的貸款擔保損失，可稅前扣除。

15、因疫情防控需要購置的消毒液、口罩等用于職工勞動保護的防疫物資支出，如何所得稅處理？

答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十八條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護支出，準予扣除。企業(yè)購置的用于勞動保護性質的消毒液、口罩等防疫物資，可按勞動保護支出處理，準予稅前扣除。

16、企業(yè)2021年12月末計提的年終一次性獎金，2022年2月發(fā)放的，如何稅前扣除？

答：根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第34號）第二條規(guī)定，企業(yè)在年度匯繳結束前向員工實際支付的已預提匯繳年度工資薪金，準予在匯繳年度按規(guī)定扣除。因此，企業(yè)2021年12月末計提的年終一次性獎金，2022年2月發(fā)放的，可以在2021年度企業(yè)所得稅匯繳申報時稅前扣除。

17、2020年度賬面上有經(jīng)營虧損的核定征收企業(yè)，2021年度企業(yè)所得稅實施查賬征收。該企業(yè)2020年的虧損可否在2021年度匯繳申報時彌補？

答：根據(jù)《企業(yè)所得稅核定征收辦法》（國稅發(fā)（2008）30號）的規(guī)定，采用應稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的，應納所得稅額計算公式如下：

應納所得稅額=應納稅所得額X適用稅率

應納稅所得額=應稅收入額X應稅所得率

因此，企業(yè)所得稅核定征收年度，應納稅所得額大于等于0，會計賬面上的虧損不得在以后年度彌補。

三、資產(chǎn)處理方面

18、企業(yè)所得稅征收方式由核定改為查賬后，資產(chǎn)如何稅務處理？

答：根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干政策征管口徑問題的公告》（國家稅務總局公告2021年第17號）規(guī)定：企業(yè)所得稅核定征收改為査賬征收后，有關資產(chǎn)的稅務處理按以下規(guī)定處理：

⑴企業(yè)能夠提供資產(chǎn)購置發(fā)票的，以發(fā)票載明金額為計稅基礎;不能提供資產(chǎn)購置發(fā)票的，可以憑購置資產(chǎn)的合同（協(xié)議）、資金支付證明、會計核算資料等記載金額，作為計稅基礎。

⑵）企業(yè)核定征稅期間投入使用的資產(chǎn)，改為査賬征稅后，按照稅法規(guī)定的折舊、攤銷年限，扣除該資產(chǎn)投入使用年限后，就剩余年限繼續(xù)計提折舊、攤銷額并在稅前扣除。

19、按規(guī)定享受新購置的設備器具一次性扣除或者減半一次性扣除的企業(yè)，會計處理是否也需要一次性計入當期損益？

答：根據(jù)《國家稅務總局關于設備器具扣除有關企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第46號）第三條規(guī)定，企業(yè)選擇享受一次性稅前扣除政策的，其資產(chǎn)的稅務處理可與會計處理不一致。因此，企業(yè)會計處理是否釆取一次性稅前扣除方法，不影響企業(yè)享受一次性稅前扣除政策，企業(yè)在享受一次性稅前扣除政策時，不需要會計上也同時釆取與稅收上相同的折舊方法。

需要說明的是，2022年度內，中小微企業(yè)新購置的單位價值500萬元以上的設備器具享受一次性稅前扣除或者減半扣除政策的，可比照上述規(guī)定執(zhí)行。

四、稅收優(yōu)惠問題

20、企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除政策，可加計扣除的“其他相關費用”應如何計算？

答：根據(jù)《國家稅務總局關于進一步落實研發(fā)費用加計扣除政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2021年第28號）規(guī)定：“三、關于其他相關費用限額計算的問題

（一）企業(yè)在一個納稅年度內同時開展多項研發(fā)活動的，由原來按照每一研發(fā)項目分別計算“其他相關費用”限額，改為統(tǒng)一計算全部研發(fā)項目“其他相關費用”限額。

企業(yè)按照以下公式計算《財政部國家稅務總局科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅（2015）119號）第一條第（一）項“允許加計扣除的研發(fā)費用”第6目規(guī)定的“其他相關費用”的限額，其中資本化項目發(fā)生的費用在形成無形資產(chǎn)的年度統(tǒng)一納入計算：

全部研發(fā)項目的其他相關費用限額=全部研發(fā)項目的人員人工等五項費用之和X10%/（1-10%）

“人員人工等五項費用”是指財稅（2015）119號文件第一條第（一）項“允許加計扣除的研發(fā)費用”第1目至第5目費用，包括“人員人工費用”“直接投入費用”“折舊費用”“無形資產(chǎn)攤銷”和“新產(chǎn)品設計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術的現(xiàn)場試驗費”。

（二）當“其他相關費用”實際發(fā)生數(shù)小于限額時，按實際發(fā)生數(shù)計算稅前加計扣除額;當“其他相關費用”實際發(fā)生數(shù)大于限額時，按限額計算稅前加計扣除額。”

例：假設某公司2021年度有A和B兩個研發(fā)項目。項目A人員人工等五項費用之和為90萬元，其他相關費用為12萬元；項目B人員人工等五項費用之和為100萬元，其他相關費用為8萬元。

（一）按照原來文件的計算方法

項目A的其他相關費用限額為10萬元［90*10%/（1-10%）］，按照孰小原則，可加計扣除的其他相關費用為10萬元：項目B的其他相關費用限額為11.11萬元［100*10%/（1-10%）］，按照孰小原則，可加計扣除的其他相關費用為8萬元。兩個項目可加計扣除的其他相關費用合計為18萬元。

（二）按照新文件（國家稅務總局公告2021年第28號）計算

兩個項目的其他相關費用限額為21.11萬元［（90+100）*10%/（1-10%）]，可加計扣除的其他相關費用為20萬元（12+8），大于18萬元，且僅需計算一次，減輕了工作量。

21、2021年度企業(yè)虧損，其當年能否享受研發(fā)費用加計扣除政策？

答：對于虧損企業(yè)而言，只要會計核算健全、實行查賬征收，能夠準確歸集研發(fā)費用，且不屬于負面清單行業(yè)，就能享受研發(fā)費用加計扣除政策。虧損企業(yè)當年不需繳稅，其享受加計扣除政策將進一步加大虧損額，可以按稅收規(guī)定在以后年度結轉彌補，減少以后年度的應納稅款。

22、高新技術企業(yè)虧損的結轉年限有何新規(guī)定？

答：根據(jù)《財政部稅務總局關于延長高新技術企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結轉年限的通知》（財稅（2018）76號）第一條規(guī)定：“自2018年1月1日起，當年具備高新技術企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格的企業(yè)，其具備資格年度之前5個年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損，準予結轉以后年度彌補，最長結轉年限由5年延長至10年。”

23、高新技術企業(yè)資格認定期滿，通過重新認定前，能享受15%的優(yōu)惠稅率嗎？

答：根據(jù)《國家稅務總局關于實施高新技術企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的公吿》（國家稅務總局公告2017年第24號）第一條規(guī)定：“企業(yè)獲得高新技術企業(yè)資格后，自高新技術企業(yè)證書注明的發(fā)證時間所在年度起申報享受稅收優(yōu)惠，并按規(guī)定向主管稅務機關辦理備案手續(xù)。

企業(yè)的高新技術企業(yè)資格期滿當年，在通過高新認定前，其企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預繳，在年底前仍未取得高新技術企業(yè)資格的，應按規(guī)定補繳相應期間的稅款。”

24、企業(yè)享受企業(yè)所得稅優(yōu)恵是否需要備案？

答：根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)恵政策事項辦理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2018年第23號）第四條規(guī)定：“企業(yè)享受優(yōu)惠事項采取“自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳?rdquo;的辦理方式。

企業(yè)應當根據(jù)經(jīng)營情況以及相關稅收規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項規(guī)定的條件，符合條件的可以按照《目錄》列示的時間自行計算減免稅額，并通過填報企業(yè)所得稅納稅申報表常受稅收優(yōu)惠。同時，按照本辦法的規(guī)定歸集和留存相關資料備査。"

值得注意的是，對于集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)有其特殊規(guī)定。對上述產(chǎn)業(yè)，采取清單進行管理的，由國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部于每年3月底前按規(guī)定向財政部、稅務總局提供上一年度可享受優(yōu)惠的企業(yè)和項目清單；不采取消單進行管理的，稅務機關按照財稅（2016）49號第十條的規(guī)定轉請發(fā)展改革、工業(yè)和信息化部門進行核査。（省級稅務部門應在每年3月20日前和6月20日前分兩批將匯算清繳年度己申報享受軟件、集成電路企業(yè)稅收優(yōu)恵政策的企業(yè)名單及其備案資料提交省級發(fā)展改革、工業(yè)和信息化部門。根據(jù)省級稅務部門的時間安排，企業(yè)至少應于每年3月10日前和6月10前將資料報送至縣、區(qū)級稅務機關）。

25、視同獨立納稅人繳稅的二級分支機構是否可以享受小型微利企業(yè)所得稅減征政策？

答：根據(jù)《國家稅務總局關于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策征管問題的公告》（國家稅務總局公告2022年第5號）的規(guī)定，企業(yè)設立不具有法人資格分支機構的，應當匯總計算總機構及其各分支機構的從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額、年度應納稅所得額，依據(jù)合計數(shù)判斷是否符合小型微利企業(yè)條件。

因此，視同獨立納稅人的分支機構，不能單獨享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠。

26、對于從業(yè)人數(shù)波動較大的企業(yè)，如何確定從業(yè)人數(shù)是否符合小型微利企業(yè)條件？

答：按照《財政部稅務總局關于進一步實施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部稅務總局公告2022年第13號）規(guī)定，從業(yè)人數(shù)應按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：季度平均值=（季初值+季末值）/2，全年季度平均值=全年各季度平均值之和/4。年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。企業(yè)可根據(jù)上述公式，計算得出全年季度平均值，并以此判斷從業(yè)人數(shù)是否符合條件。

27、勞務派遣公司享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠時，如何計算從業(yè)人數(shù)？

答：按照政策規(guī)定，從業(yè)人數(shù)包括與企業(yè)建立勞動關系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)，即勞務派遣用工人數(shù)計入了用人單位的從業(yè)人數(shù)。本著合理性原則，勞務派遣公司不再將勞務派出人員重復計入本公司的從業(yè)人數(shù)。

28、融資租賃的固定資產(chǎn)是否可以享受一次性稅前扣除政策？

答：按照《國家稅務總局關于設備器具扣除有關企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問題的公吿》（國家稅務總局公告2018年第46號）規(guī)定，享受一次性扣除的“購進”的設備、器具，包括以貨幣形式購進或自行建造的設備、器具，不包括融資租賃的設備、器具。

五、稅收征管問題

29、企業(yè)所得稅匯繳結束后，有應退稅額是否可以不申請退稅？如果要申請退稅，如何辦理？

答：自2021年度匯繳起，納稅人在納稅年度內預繳企業(yè)所得稅稅款超過匯繳應納稅款的，納稅人應及時申請退稅，主管稅務機關應及時按有關規(guī)定辦理退稅，不再抵繳其下一年度應繳企業(yè)所得稅稅款。

企業(yè)所得稅匯繳通過電了稅務局申報的，納稅人一旦匯繳產(chǎn)生多繳稅款，系統(tǒng)自動提示納稅人有多繳稅金是否辦理網(wǎng)上退稅信息，納稅人通過電子稅務局可以直接申請企業(yè)所得稅匯繳退稅，申請信息直接與金三稅務端的審核鏈接，無需納稅人上門申請辦理退稅。

30、享受2021年第四季度緩繳企業(yè)所得稅政策的制造業(yè)中小微企業(yè)，如何辦理2021年度企業(yè)所得稅年度申報？

答：根據(jù)《國家稅務總局財政部關于延續(xù)實施制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納部分稅費有關事項的公告》（國家稅務總局財政部公告2022年第2號）規(guī)定：“三、享受2021年第四季度緩繳企業(yè)所得稅政策的制造業(yè)中小微企業(yè)，在辦理2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳年度申報時，產(chǎn)生的應補稅款與2021年第四季度己緩繳的稅款一并延后繳納入庫，產(chǎn)生的應退稅款由納稅人按照有關規(guī)定辦理。”即2021年4季度應緩繳稅款和2021年度企業(yè)所得稅匯繳應補稅款可延緩至2022年10月份申報繳納入庫。

31、跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅的總分機構，年度申報可以退稅的，如何辦理退稅？

答：根據(jù)國家稅務總局關于印發(fā)《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》的公告（國家稅務總局公告2012年第57號）的規(guī)定，匯總納稅企業(yè)應當自年度終了之日起5個月內，由總機構匯總計算企業(yè)年度應納所得稅額，扣除總機構和各分支機構己預繳的稅款，計算出應繳應退稅款，按照規(guī)定的稅款分攤方法計算總機構和分支機構的企業(yè)所得稅應繳應退稅款，分別由總機構和分支機構就地辦理稅款繳庫或退庫。

匯總納稅企業(yè)在納稅年度內預繳企業(yè)所得稅稅款少于全年應繳企業(yè)所得稅稅款的，應在匯繳期內由總、分機構分別結清應繳的企業(yè)所得稅稅款；預繳稅款超過應繳稅款的，主管稅務機關應及時按有關規(guī)定分別辦理退稅。

32、總分機構相關信息需要向稅務機關備案嗎？

答：根據(jù)國家稅務總局關于印發(fā)《跨地區(qū)經(jīng)管匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》的公告（國家稅務總局公告2012年第57號）第二十二條規(guī)定，總機構應將其所有二級及以下分支機構信息報其所在地主管稅務機關備案，內容包括分支機構名稱、層級、地址、郵編、納稅人識別號及企業(yè)所得稅主管稅務機關名稱、地址和郵編。

分支機構應將其總機構、上級分支機構和下屬分支機構信息報其所在地主管稅務機關備案，內容包括總機構、上級機構和下屬分支機構名稱、層級、地址、郵編、納稅人識別號及企業(yè)所得稅主管稅務機關名稱、地址和郵編。

上述備案信息發(fā)生變化的，除另有規(guī)定外，應在內容變化后30日內報總機構和分支機構所在地主管稅務機關備案，并辦理變更稅務登記。

分支機構注銷稅務登記后15日內，總機構應將分支機構注銷情況報所在地主管稅務機關備案，并辦理變更稅務登記。