3個案例說明退稅是否必須

情形一 做完2021年度的企業(yè)所得稅匯算清繳，但是發(fā)現(xiàn)需要退稅6萬元。這項(xiàng)退稅是必須的嗎？我可以不申請退嗎？

答復(fù)：是必須的。自2021年度匯繳起，納稅人在納稅年度內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款超過匯繳應(yīng)納稅款的，納稅人應(yīng)及時申請退稅，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時按有關(guān)規(guī)定辦理退稅，不再抵繳其下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。

企業(yè)所得稅匯繳通過電了稅務(wù)局申報(bào)的，納稅人一旦匯繳產(chǎn)生多繳稅款，系統(tǒng)自動提示納稅人有多繳稅金是否辦理網(wǎng)上退稅信息，納稅人通過電子稅務(wù)局可以直接申請企業(yè)所得稅匯繳退稅，申請信息直接與金三稅務(wù)端的審核鏈接，無需納稅人上門申請辦理退稅。

參考：《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅年度匯算清繳有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2021年第34號）第二條規(guī)定，納稅人在納稅年度內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款超過匯算清繳應(yīng)納稅款的，納稅人應(yīng)及時申請退稅，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時按有關(guān)規(guī)定辦理退稅，不再抵繳其下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。

情形二 申報(bào)完上個月增值稅后，發(fā)現(xiàn)我企業(yè)符合增值稅留抵退稅條件，而且可以退稅6萬元。這項(xiàng)退稅是必須的嗎？我可以不申請退嗎？

答復(fù)：納稅人可以選擇向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請留抵退稅，也可以選擇結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。當(dāng)然國家鼓勵納稅人應(yīng)享盡享稅收紅利。

參考：財(cái)政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第14號）第十一條規(guī)定，納稅人可以選擇向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請留抵退稅，也可以選擇結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。納稅人應(yīng)在納稅申報(bào)期內(nèi)，完成當(dāng)期增值稅納稅申報(bào)后申請留抵退稅。2022年4月至6月的留抵退稅申請時間，延長至每月最后一個工作日。

納稅人可以在規(guī)定期限內(nèi)同時申請?jiān)隽苛舻滞硕惡痛媪苛舻滞硕?。同時符合本公告第一條和第二條相關(guān)留抵退稅政策的納稅人，可任意選擇申請適用上述留抵退稅政策。

情形三 手機(jī)APP辦理個人所得稅年度匯算，發(fā)現(xiàn)可以退稅6萬元。這項(xiàng)退稅是必須的嗎？我可以不申請退嗎？

答復(fù)：是的，申請退稅是納稅人的權(quán)利，你可以放棄退稅。放棄退稅的可以免于辦理個稅匯算。

選擇放棄退稅后，你可以再次申請退稅，但您需在稅收征管法規(guī)定的3年期限內(nèi)重新申請退稅，同時遵守稅收征管法的相關(guān)規(guī)定。

參考：

1、《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2021年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2022年第1號）第二條：無需辦理年度匯算的情形

納稅人在納稅年度內(nèi)已依法預(yù)繳個人所得稅且符合下列情形之一的，無需辦理年度匯算：

（一）年度匯算需補(bǔ)稅但綜合所得收入全年不超過12萬元的；

（二）年度匯算需補(bǔ)稅金額不超過400元的；

（三）已預(yù)繳稅額與年度匯算應(yīng)納稅額一致的；

（四）符合年度匯算退稅條件但不申請退稅的。

2、《中華人民共和國稅收征收管理法》規(guī)定，納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還；納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機(jī)關(guān)及時查實(shí)后應(yīng)當(dāng)立即退還；涉及從國庫中退庫的，依照法律、行政法規(guī)有關(guān)國庫管理的規(guī)定退還。

2個案例說明撤資是否涉稅

公司的股東允許撤資，是否涉稅以及涉及什么稅，需要具體看看撤資的股東是自然人還是法人股東？還要看看撤資后收回的撤資金額與原來的投資成本相比是否有所得。

情形一 王總和李總是甲公司股東，注冊資本和實(shí)收資本均是100萬元，各占比50%，截止目前公司未分配利潤1000萬元，現(xiàn)在王總要減資50萬元，如何賬務(wù)處理？減資是否涉及個稅？

賬務(wù)處理：

借：實(shí)收資本-王總 50萬元

貸：銀行存款 50萬元

提醒：

由于王總的減資所得并沒有超過王總初始投資成本，因此王總減資不涉及個稅。

情形二 甲公司和乙公司分別出資400萬元、600萬元注冊成立了實(shí)收資本1000萬元的丙公司，由于各種原因，甲公司從丙公司依程序撤資，取得現(xiàn)金500萬元，撤資時丙公司的未分配利潤80萬元、盈余公積公積20萬元，資本公積150萬元，如何賬務(wù)處理？甲公司減資是否涉及企業(yè)所得稅問題？

賬務(wù)處理：

借：實(shí)收資本-甲公司 400萬元

資本公積 100萬元

貸：銀行存款 500萬元

提醒：

企業(yè)從被投資企業(yè)撤回的資產(chǎn)分為3部分：

1、相當(dāng)于初始出資的部分，應(yīng)確認(rèn)為投資收回400萬元，沒有企業(yè)所得稅；

2、相當(dāng)于被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得，免征企業(yè)所得稅；

3、其余部分確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，需要交納企業(yè)所得稅。

甲公司應(yīng)納企業(yè)所得稅=（500-400-100*40%）萬元*25%=15萬元

參考：

1、根據(jù)《公司法》第四十三條第二款規(guī)定，股東會作出減少注冊資本決議，必須經(jīng)代表三分之二以上表決權(quán)的股東通過。

根據(jù)《公司法》第一百七十七條規(guī)定，必須編制資產(chǎn)負(fù)債表及財(cái)產(chǎn)清單，需要通知債權(quán)人及在報(bào)紙上公告。

2、《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人終止投資經(jīng)營收回款項(xiàng)征收個人所得稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局2011年第41號公告）第一條規(guī)定，個人因各種原因終止投資、聯(lián)營、經(jīng)營合作等行為，從被投資企業(yè)或合作項(xiàng)目、被投資企業(yè)的其他投資者以及合作項(xiàng)目的經(jīng)營合作人取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、違約金、補(bǔ)償金、賠償金及以其他名目收回的款項(xiàng)等，均屬于個人所得稅應(yīng)稅收入，應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目適用的規(guī)定計(jì)算繳納個人所得稅。

應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式如下：

應(yīng)納稅所得額=個人取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、違約金、補(bǔ)償金、賠償金及以其他名目收回款項(xiàng)合計(jì)數(shù)-原實(shí)際出資額（投入額）及相關(guān)稅費(fèi)

3、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第34號）第五條第一項(xiàng)規(guī)定，投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中，相當(dāng)于初始出資的部分，應(yīng)確認(rèn)為投資收回；相當(dāng)于被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得；其余部分確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。