1、逾200萬稅款過了追征期

國家稅務總局佛山市稅務局第一稽查局稅務處理決定書

佛稅一稽處〔2022〕307號

佛山市順德區(qū)***機械實業(yè)有限公司：（納稅人識別號：91***33718XH）

我局于2022年2月18日至2022年4月11日對你單位（地址：佛山市順德區(qū)***）2015年1月1日至2016年12月31日期間的納稅情況進行了檢查，違法事實及處理決定如下：

一、 違法事實

你單位2015年、2016年取得以“廣東標鋼貿(mào)易有限公司”名義開具的59份增值稅專用發(fā)票，發(fā)票代碼4400144130，發(fā)票號碼：05814678～05814683、05814734～05814747、08639090～08639100；發(fā)票代碼：4400152130，發(fā)票號碼：09003923～09003931；發(fā)票代碼：4400153130，發(fā)票號碼：20230800～20230810；發(fā)票代碼：4400153130，發(fā)票號碼20975875～20975882，貨物名稱：線材，發(fā)票不含稅金額合計5,348,516.50元，稅額合計909,247.78元，價稅合計6,257,764.28元。***公司已于增值稅稅款所屬期2015年5月、6月、8月、9月及12月、2016年2月、3月對上述59份發(fā)票作賬務處理并向稅務機關申報抵扣稅額共909,247.78元，并于2015年企業(yè)所得稅年度申報稅前列支上述發(fā)票成本4,653,909.50元，于2016年企業(yè)所得稅年度申報稅前列支上述發(fā)票成本694,607.00元。經(jīng)國家稅務總局廣州市稅務局第三稽查局證實，上述發(fā)票為虛開發(fā)票。

你單位取得虛開的增值稅專用發(fā)票用于增值稅進項稅額抵扣和企業(yè)所得稅稅前扣除的行為，違反了《中華人民共和國稅收征收管理法》第十九條、《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第二十九條第一款、《中華人民共和國增值稅暫行條例》第一條、第九條和《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國家稅務總局公告2018年第28號）第十二條的規(guī)定。增值稅方面，你單位取得虛開的增值稅專用發(fā)票，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣，構(gòu)成了少繳增值稅、增值稅附加稅費的違法行為。企業(yè)所得稅方面，你單位取得虛開的增值稅專用發(fā)票不能作為稅前扣除憑證，并且不能按照《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國家稅務總局公告2018年第28號）第十三條、第十四條的規(guī)定提供相關資料，相應支出不得在企業(yè)所得稅稅前列支，構(gòu)成了少繳企業(yè)所得稅的違法行為。

二、 處理決定及依據(jù)

（一）增值稅:根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第一條、第九條、《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第十九條、《國家稅務總局關于納稅人虛開增值稅專用發(fā)票征補稅款問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第33號）的規(guī)定，對你單位未按照規(guī)定取得增值稅扣稅憑證，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣，追繳增值稅909,247.78元。

（二）城市維護建設稅:根據(jù)《中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例》第二條、第三條、第四條第一款、第五條的規(guī)定，追繳城市維護建設稅63647.36元。

（三）教育費附加:根據(jù)《征收教育費附加的暫行規(guī)定》第二條、第三條、第六條的規(guī)定,追繳教育費附加27277.43元。

（四）地方教育附加:根據(jù)《關于統(tǒng)一地方教育附加政策有關問題的通知》（財綜〔2010〕98號）第二條、《廣東省地方教育附加征收使用管理暫行辦法》（粵府辦〔2011〕10號）第六條、第十條的規(guī)定，追繳地方教育附加18184.96元。

（五）企業(yè)所得稅:根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第十九條,《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第二十九條第一款,《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第一條第一款、第二條第二款、第四條第一款、第五條、第二十二條、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十一條、《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國家稅務總局公告2018年第28號）第十二條、第十三條、第十四條、第十六條的規(guī)定，你單位取得虛開的增值稅專用發(fā)票不能作為稅前扣除憑證，相應支出不得在企業(yè)所得稅前列支，應調(diào)增你單位2015年度應納稅所得額4653909.50元,追繳2015年度企業(yè)所得稅1163477.38元；應調(diào)增該單位2016年度應納稅所得額694607.00元,追繳該單位2016年度企業(yè)所得稅173651.75元。

根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第五十二條、《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第八十二條，上述（一）至（四）項及第（五）項2015年少繳企業(yè)所得稅違法行為已超過法定追征期, 增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育費附加、2015年企業(yè)所得稅及其滯納金本案不作追繳處理。

以上追繳稅費合計173651.75元。

（六）滯納金：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條、《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第七十五條的規(guī)定，對上述少繳稅款從滯納稅款之日起至實際繳納之日止，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

限你單位自收到本決定書之日起15日內(nèi)到主管稅務機關將上述稅款及滯納金繳納入庫，并按照規(guī)定進行相關賬務調(diào)整。逾期未繳清的，將依照《中華人民共和國稅收征收管理法》第四十條規(guī)定強制執(zhí)行。

你單位若同我局在納稅上有爭議，必須先依照本決定的期限繳納稅款及滯納金或者提供相應的擔保，然后可自上述款項繳清或者提供相應擔保被稅務機關確認之日起60日內(nèi)依法向國家稅務總局佛山市稅務局申請行政復議。

國家稅務總局佛山市稅務局第一稽查局

二〇二二年四月十四日

2、暫估成本科目被稅務稽查

國家稅務總局佛山市稅務局稽查局稅務處理決定書

佛稅稽處〔2022〕180號

佛山市***農(nóng)貿(mào)有限公司：（納稅人識別號：91440***264209A）

我局（所）于2021年5月13日至2022年3月31日對你（單位）（地址：佛山市禪城區(qū)***（住所申報））2018年1月1日至2018年12月31日2018年1月1日至2018年12月31日涉嫌接受虛開增值稅普通發(fā)票情況情況進行了檢查，違法事實及處理決定如下：

一、 違法事實

你單位在2018年2月期間產(chǎn)生的成本包含：記賬憑證號為記-032號對應的摘要為“暫估入賬”的主營業(yè)務成本1,984,018.46元, 記賬憑證號為記-043號對應的摘要為“暫估成本”的主營業(yè)務成本75,471.43元。以上2份記賬憑證共計列支成本2,059,489.89元，存在缺失合法、有效的稅前扣除憑證進行成本列支的問題，且賬簿中后續(xù)未見合理關聯(lián)的賬務處理及真實、合法、有效的稅前扣除憑證，造成少繳企業(yè)所得稅的事實。

根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第十九條、第二十五條第一款、《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第二十九條第一款和《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國家稅務總局公告2018年第28號）第十二條的規(guī)定，你單位缺失合法稅前扣除憑證，并且不能按照《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國家稅務總局公告2018年第28號）第十三條、第十四條的規(guī)定提供相關資料，相應支出不得在企業(yè)所得稅前列支，造成少繳企業(yè)所得稅514,872.47元。

二、 處理決定及依據(jù)

（一）企業(yè)所得稅。根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第十九條、《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第二十九條、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第一條第一款、第二條第二款、第四條第一款、第五條、第二十二條、《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第15號）第六條、《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國家稅務總局公告2018年第28號）的規(guī)定，你單位在2018年2月期間的主營業(yè)務成本共2,059,489.89元，缺失合法、有效的稅前扣除憑證，未就上述成本支出向主管稅務機關作出相應的專項申報及說明，且在規(guī)定期限亦未能補充提供相應合法的發(fā)票、其他外部憑證及相關材料，相應成本支出不得在企業(yè)所得稅稅前列支，擬追繳你單位2018年度少繳的企業(yè)所得稅稅款514,872.47元。

（二）滯納金。根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條和《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第七十五條規(guī)定，對你單位未按規(guī)定期限繳納稅款的行為，從滯納稅款之日起至實際繳納之日止，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

限你單位自收到本決定書之日起15日內(nèi)到主管稅務機關將上述稅費及滯納金繳納入庫，并按照規(guī)定進行相關賬務調(diào)整。逾期未繳清的，將依照《中華人民共和國稅收征收管理法》第四十條規(guī)定強制執(zhí)行。

你單位若同我局在納稅上有爭議，必須先依照本決定的期限繳納稅款或者提供相應的擔保，然后可自上述款項繳清或者提供相應擔保被稅務機關確認之日起六十日內(nèi)依法向國家稅務總局佛山市稅務局申請行政復議。

稅務機關（印章）

二Ｏ二二年四月七日

3、拒不提供納稅資料接受檢查，從重3倍罰款

國家稅務總局惠州市稅務局第一稽查局稅務行政處罰事項告知書

惠稅一稽罰告〔2022〕49號

惠州***實業(yè)有限公司（納稅人識別號:91441***138011）:

對你（單位）（地址：惠州市鵝嶺西路***層）的稅收違法行為擬于2022年5月30日之前作出行政處罰決定，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第八條、《中華人民共和國行政處罰法》第四十四條、第六十三條、第六十四條規(guī)定，現(xiàn)將有關事項告知如下：

一、稅務行政處罰的事實、理由、依據(jù)及擬作出的處罰決定:

（一）根據(jù)國家稅務總局南寧市稅務局第一稽查局《已證實虛開通知單》證實，廣西南寧致繁商貿(mào)有限公司2016年8月12日開具的25份增值稅專用發(fā)票（發(fā)票代碼4500162130，發(fā)票號碼01077993-01078000，01086001-01086017，金額合計2485683.70元，稅額合計422566.30元，價稅合計2908250元），購方為你(單位)，上述發(fā)票已被證實虛開。

（二）經(jīng)查詢電子底賬系統(tǒng)，你(單位)取得上述發(fā)票的其中16份發(fā)票于2016年8月申報抵扣增值稅稅額270563.31元。

1.認定“非正常”情況

你(單位)2017年4月20日被認定為非正常戶，

認定原因為查無下落。

2．電話聯(lián)系你(單位)相關人員情況

就你(單位)涉嫌取得上述增值稅專用發(fā)票的情況，檢查人員通過電話方式與你(單位)在“金稅三期”系統(tǒng)登記的法定代表人曾某某（聯(lián)系方式130****1293）、財務人員李某（聯(lián)系方式189****7128）進行聯(lián)系，電話均無人接聽。

3.實地核查情況

檢查人員于2021年8月4日對你(單位)生產(chǎn)經(jīng)營注冊地址惠州市鵝嶺西路***層進行實地檢查，在其注冊地址未發(fā)現(xiàn)有你(單位)在場，經(jīng)現(xiàn)場工作人員確認，你(單位)未在該地址生產(chǎn)經(jīng)營。

4.文書送達情況

檢查人員于2021年8月4日向你(單位)郵寄了《稅務檢查通知書》（惠稅一稽檢通〔2021〕272號）因無人簽收被退回，檢查人員于2022年1月19日向你(單位)郵寄了《責令限期改正通知書》（惠稅一稽限改〔2022〕7號），限你(單位)于2022年1月24日前向我局提供涉案的納稅資料，因號碼無人接聽被退回，已分別于2021年9月2日、2022年3月10日對上述文書進行公告送達。上述文書公告到期后，你(單位)仍拒不提供納稅資料接受檢查。

5．銀行流水調(diào)查情況

2021年12月29日檢查人員依程序向平安銀行股份有限公司惠州分行調(diào)取了你(單位)2016年8月1日至2017年12月31日區(qū)間對公賬戶銀行流水，根據(jù)銀行流水顯示，你(單位)未從對公賬戶上支付過款項給廣西南寧致繁商貿(mào)有限公司。

根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款“納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，是偷稅…”的規(guī)定，你(單位)涉嫌取得廣西南寧致繁商貿(mào)有限公司虛開的16份增值稅專用發(fā)票，經(jīng)公告送達《責令限期改正通知書》（惠稅一稽限改〔2022〕7號）后，仍拒不提供納稅資料接受檢查，隱匿稅收違法證據(jù)，是偷稅行為。

以上事實主要有以下證據(jù)證明：

1.國家稅務總局南寧市稅務局第一稽查局《已證實虛開通知單》（協(xié)查編號：44501000121031814656）、《關于廣西南寧致繁商貿(mào)有限公司_發(fā)票違法案件的協(xié)查函》（南市稅一稽協(xié)〔2021〕147號）；

2.《國家稅務總局惠州市稅務局第一稽查局稅務檢查通知書》（惠稅一稽檢通〔2021〕272號）、《國家稅務總局惠州市稅務局第一稽查局責令限期改正通知書》（惠稅一稽限改〔2022〕7號）郵寄送達回執(zhí)及文書公告；

3.《國家稅務總局惠州市稅務局第一稽查局現(xiàn)場筆錄》及現(xiàn)場視頻錄像光盤；

4. 相關的申報表、發(fā)票認證抵扣信息清單等資料；

5.2016年8月1日至2017年12月31日期間對公賬戶銀行流水；

6.電話聯(lián)系企業(yè)的錄像光盤。

上述1至6項證據(jù)資料證實，你(單位)取得廣西南寧致繁商貿(mào)有限公司虛開16份增值稅專用發(fā)票，經(jīng)公告送達《責令限期改正通知書》（惠稅一稽限改〔2022〕7號）后，仍拒不提供納稅資料接受檢查，隱匿稅收違法證據(jù),是偷稅行為。

根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款“納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。”、《國家稅務總局廣東省稅務局關于修訂<廣東省稅務系統(tǒng)規(guī)范稅務行政處罰裁量權(quán)實施辦法>的公告》（國家稅務總局廣東省稅務局公告2021年第2號）第六條“稅務機關實施行政處罰，應當根據(jù)本辦法，按照《廣東省稅務系統(tǒng)稅務行政處罰裁量基準》執(zhí)行。”、第十一條“當事人有下列情形之一的，依法從重處罰…（四）隱匿、銷毀稅收違法證據(jù)的” 及《廣東省稅務系統(tǒng)稅務行政處罰裁量基準》第(七)項第45目違法情節(jié):“納稅人阻礙稅務機關正常納稅檢查的；違法行為嚴重的；違法行為造成嚴重社會影響的；或五年內(nèi)被稅務機關發(fā)現(xiàn)實施兩次以上偷稅行為的”，違法程度：“嚴重”，“處不繳或者少繳的稅款1倍以上5倍以下罰款。”的規(guī)定，經(jīng)公告送達《責令限期改正通知書》（惠稅一稽限改〔2022〕7號）后，你(單位)仍拒不提供納稅資料接受檢查，隱匿稅收違法證據(jù)，擬對你(單位)處不繳或者少繳稅款639528.81元（增值稅270563.31元、城建稅18939.43元、企業(yè)所得稅350026.07）三倍的罰款，即罰款1918586.43元（639528.81*3）。

二、你（單位）有陳述、申辯的權(quán)利。請在我局作出稅務行政處罰決定之前，到我局進行陳述、申辯或自行提供陳述、申辯材料；逾期不進行陳述、申辯的，視同放棄權(quán)利。

三、若擬對你單位罰款10000元（含10000元）以上，或符合《中華人民共和國行政處罰法》第六十三條規(guī)定的其他情形的，你（單位）有要求聽證的權(quán)利?？勺允盏奖靖嬷獣掌鹞鍌€工作日內(nèi)向我局書面提出聽證申請；逾期不提出，視為放棄聽證權(quán)利。

二Ｏ二二年四月二十六日

4、銷售清單明細與實際交易貨物不符

行政相對人名稱: 佛山市***工業(yè)用品有限公司

行政相對人類別: 法人及非法人組織

統(tǒng)一社會信用代碼 91440***1257930

行政處罰決定文書號: 佛稅一稽 罰 〔2022〕 49 號

違法行為類型: 違反稅收管理

違法事實: 你單位2019年開具增值稅專用發(fā)票共383份，其中有247份增值稅專用發(fā)票的《銷售貨物或者提供應稅勞務、服務清單》中貨物明細內(nèi)容與實際交易貨物不一致（票面總金額不變）。根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十二條“開具發(fā)票應當按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋發(fā)票專用章”的規(guī)定，你單位構(gòu)成違反發(fā)票及票證管理規(guī)定的行為。

處罰依據(jù): 《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十五條第（一）項、《國家稅務總局廣東省稅務局關于修訂<廣東省稅務系統(tǒng)規(guī)范稅務行政處罰裁量權(quán)實施辦法>的公告》（國家稅務總局廣東省稅務局公告2021年第2號）第六條及附件《廣東省稅務系統(tǒng)稅務行政處罰裁量基準》第15項規(guī)定，你單位2019年未按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開具發(fā)票合計247份，違法程度嚴重，但沒有違法所得

處罰類別: 罰款

處罰內(nèi)容: 對你單位處以罰款10000.00元。

罰款金額（萬元）: 1

處罰決定日期: 2022-04-24

處罰機關: 國家稅務總局佛山市稅務局第一稽查局