債務重組是什么意思？我企業(yè)有一筆應收款無法收回了，能否根據債務重組協議來稅前扣除？

1）債務重組又稱債務重整，是指債權人在債務人發(fā)生財務困難情況下，債權人按照其與債務人達成的協議或者法院的裁定作出讓步的事項。

新會計準則是這樣定義債務重組的，債務重組，是指在不改變交易對手方的情況下，經債權人和債務人協定或法院裁定，就清償債務的時間、金額或方式等重新達成協議的交易。

債務重組的方式分為：以資產清償債務、將債務轉為資本和修改其他債務條件。

2）債務重組也是應收款項壞賬損失稅前扣除的方式之一！

必須準備以下資料：

有關會計核算資料和原始憑證；企業(yè)內部核批文件及有關情況說明；應有債務重組協議及其債務人重組收益納稅情況說明。

提醒：

1、至于留存?zhèn)洳榈?ldquo;債務人重組納稅情況說明”具備包括哪些內容？

在具體操作層面，有的地方稅務機關明確：

“納稅情況說明”可提供債務人確認債務重組所得的承諾書，承諾書須有債務人全稱，納稅人識別號、債務人主管稅務機關名稱、按稅法規(guī)定確認債務重組所得的年度及金額等要素，并加蓋債務人公章；

或提供債務人已將債務重組所得在年度納稅申報表中反映并經主管稅務機關受理蓋章的企業(yè)所得稅年度納稅申報表復印件。

“納稅情況說明”具體應當提供哪些資料咨詢當地稅務機關。

2、債務人重組收益并不代表債務人一定就此筆款項進行繳稅，只要能夠證明其作為應稅所得進行合并，最后可能因虧損未實際繳納所得稅，也屬于已對收益進行處理。同樣，債務人不一定以匯算清繳的數據作為唯一提供的資料，日常預繳所得稅也可以就其作為應稅收入的申報表進行舉證。

3、企業(yè)所得稅匯算清繳年報需填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》。

4、欠款時間越久損失扣除的可能性越大。

參考：

1、《企業(yè)資產損失所得稅稅前扣除管理辦法》（國家稅務總局公告 2011年第25號）第二十二條規(guī)定，企業(yè)應收及預付款項壞賬損失應依據以下相關證據材料確認：

(一）相關事項合同、協議或說明；

(二）屬于債務人破產清算的，應有人民法院的破產、清算公告；

(三）屬于訴訟案件的，應出具人民法院的判決書或裁決書或仲裁機構的仲裁書，或者被法院裁定終（中）止執(zhí)行的法律文書；(四）屬于債務人停止營業(yè)的，應有工商部門注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照證明；

(四）屬于債務人死亡、失蹤的，應有公安機關等有關部門對債務人個人的死亡、失蹤證明；

(五）屬于債務重組的，應有債務重組協議及其債務人重組收益納稅情況說明；

(七）屬于自然災害、戰(zhàn)爭等不可抗力而無法收回的，應有債務人受災情況說明以及放棄債權申明。

第二十三條規(guī)定，企業(yè)逾期三年以上的應收款項在會計上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應說明情況，并出具專項報告。

第二十四條規(guī)定，企業(yè)逾期一年以上，單筆數額不超過五萬元或者不超過企業(yè)年度收入總額萬分之一的應收款項，會計上已經作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應說明情況，并出具專項報告。

2、根據《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅資產損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P事項的公告》(國家稅務總局公告2018年第15號)第一條規(guī)定，企業(yè)向稅務機關申報扣除資產損失，僅需填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》，不再報送資產損失相關資料，但相關證據資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/span>