案例分享

一家零售食品的一般納稅人，貨物都是從正規(guī)廠家進(jìn)貨，都有進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，但是銷售由于主要是面向個(gè)人消費(fèi)者或者個(gè)體小賣部，幾乎不開發(fā)票，因此大部分收入都是用老板個(gè)人卡收款了，大部分沒有申報(bào)納稅。

截止上個(gè)月底，增值稅留抵29萬元，而且管轄的稅務(wù)人員打電話來，說是企業(yè)可以享受退稅紅利。

請(qǐng)問：我們申請(qǐng)退稅這29萬元，是否存在涉稅風(fēng)險(xiǎn)？

留抵退稅的四個(gè)條件

為支持小微企業(yè)和制造業(yè)等行業(yè)發(fā)展， 2022年3月21日，財(cái)政部和稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第14號(hào))，明確了小微企業(yè)和制造業(yè)等行業(yè)留抵退稅政策。

留抵退稅需要同時(shí)滿足以下四項(xiàng)條件：

(1)納稅信用等級(jí)為A級(jí)或者B級(jí);

(2)申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形;　

(3)申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上;　

(4)2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策。

問題回復(fù)

針對(duì)上述該學(xué)員問題并對(duì)照留抵退稅的條件來看，你企業(yè)存在通過個(gè)人卡收款不做收入、隱匿未開票收入從而減少銷項(xiàng)的違法行為，建議你企業(yè)及時(shí)補(bǔ)做銷售收入，補(bǔ)交增值稅、企業(yè)所得稅等相關(guān)稅費(fèi)后，若是確實(shí)存在庫(kù)存和增值稅留抵，可以依法申請(qǐng)退稅。

申請(qǐng)退稅前，建議你自查以下涉稅風(fēng)險(xiǎn)

1. 你目前的增值稅留抵稅額是否真實(shí)？是如何形成的留抵？

2. 是否存在隱匿未開票收入的情形比如個(gè)人卡收款不做收入、現(xiàn)金收款不申報(bào)；通過注冊(cè)空殼小規(guī)模納稅人企業(yè)違規(guī)享受低稅率或者免征優(yōu)惠轉(zhuǎn)移銷售收入；

3. 是否存在延遲確認(rèn)收入比如未按規(guī)定納稅義務(wù)時(shí)間確認(rèn)銷售收入、存在銷售行為發(fā)生并已收款，但是通過往來掛賬不結(jié)轉(zhuǎn)收入的情況；

4. 是否存在進(jìn)銷項(xiàng)不匹配、進(jìn)項(xiàng)銷項(xiàng)倒掛的情況比如進(jìn)項(xiàng)發(fā)票與企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)不符、或者某種商品只有進(jìn)貨而沒有銷售等；

5. 是否存在虛增進(jìn)項(xiàng)的情形比如取得虛開的專票抵扣、通過農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票騙取退稅等；

6. 是否存在虛假申報(bào)的情形比如紅字沖減收入進(jìn)行虛假申報(bào)；

7. 是否存在“借殼”騙取退稅的情形比如利用關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)嫁增值稅留抵稅額；

8. 是否存在用于免征增值稅項(xiàng)目、集體福利、簡(jiǎn)易征收等的增值稅未做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出從而虛增留抵的情形。

退稅存在疑點(diǎn)的將暫停辦理退稅

答復(fù)時(shí)間:2022年04月23日

答復(fù)單位：國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站

答：稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人的留抵退稅申請(qǐng)后，將按規(guī)定進(jìn)行退稅審核，并根據(jù)不同情況出具審核結(jié)果。

第一種情形是，納稅人符合全部退稅條件，且未發(fā)現(xiàn)任何風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)及未處理事項(xiàng)，準(zhǔn)予留抵退稅。

第二種情形是，納稅人不符合留抵退稅的一項(xiàng)或多項(xiàng)條件的，不予留抵退稅。

第三種情形是，雖然納稅人符合留抵退稅條件，但存在風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)或相關(guān)未處理事項(xiàng)的，將暫停辦理留抵退稅，并對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)進(jìn)行排查，對(duì)未處理事項(xiàng)進(jìn)行處理。處理完畢后，再按規(guī)定繼續(xù)辦理留抵退稅。

對(duì)惡意騙取退稅的依法從嚴(yán)查辦

1、按規(guī)定將其納稅信用直接降為D級(jí)；

2、采取限制發(fā)票領(lǐng)用；

3、提高檢查頻次等措施；

4、同時(shí)依法對(duì)其近3年各項(xiàng)稅收繳納情況進(jìn)行全面檢查，并延伸檢查其上下游企業(yè)；

5、涉嫌犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。

湖北省凡發(fā)現(xiàn)騙取退稅的一律移交稽查局

在確保應(yīng)當(dāng)享受優(yōu)惠的納稅人“一個(gè)也不掉隊(duì)”的同時(shí)，全省稅務(wù)部門堅(jiān)持對(duì)騙取退稅違法違規(guī)行為“露頭就打”“打早打小”，充分發(fā)揮稅收大數(shù)據(jù)作用,打好動(dòng)態(tài)護(hù)稅的“組合拳”。大數(shù)據(jù)和風(fēng)險(xiǎn)管理部門進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)掃描，及時(shí)督促基層風(fēng)險(xiǎn)管理、稅源管理部門做好風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)，凡發(fā)現(xiàn)騙取留抵退稅問題的，一律移交稽查局查處，“護(hù)稅锏”“千里眼”等稽查信息平臺(tái)牢牢筑起留抵退稅的安全保障，確保“管得住、防得好”。