財政部 稅務(wù)總局關(guān)于快遞收派服務(wù)免征增值稅政策的公告

財政部 稅務(wù)總局公告2022年第18號

現(xiàn)將快遞收派服務(wù)免征增值稅政策公告如下：

自2022年5月1日至2022年12月31日，對納稅人為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅。

快遞收派服務(wù)的具體范圍，按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）執(zhí)行。

特此公告。

財政部

稅務(wù)總局

2022年4月29日

02

國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步便利出口退稅辦理 促進(jìn)外貿(mào)平穩(wěn)發(fā)展有關(guān)事項的公告

國家稅務(wù)總局公告2022年第9號

全文有效 2022.4.29

為深入貫徹黨中央、國務(wù)院決策部署，積極落實《稅務(wù)總局等十部門關(guān)于進(jìn)一步加大出口退稅支持力度促進(jìn)外貿(mào)平穩(wěn)發(fā)展的通知》（稅總貨勞發(fā)〔2022〕36號），進(jìn)一步助力企業(yè)紓解困難，激發(fā)出口企業(yè)活力潛力，更優(yōu)打造外貿(mào)營商環(huán)境，更好促進(jìn)外貿(mào)平穩(wěn)發(fā)展，現(xiàn)就有關(guān)事項公告如下：

一、完善出口退（免）稅企業(yè)分類管理

出口企業(yè)管理類別年度評定工作應(yīng)于企業(yè)納稅信用級別評價結(jié)果確定后1個月內(nèi)完成。

納稅人發(fā)生納稅信用修復(fù)情形的,可以書面向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出重新評定管理類別。因納稅信用修復(fù)原因重新評定的納稅人，不受《出口退（免）稅企業(yè)分類管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2016年第46號發(fā)布，2018年第31號修改）第十四條中“四類出口企業(yè)自評定之日起，12個月內(nèi)不得評定為其他管理類別”規(guī)定限制。

二、優(yōu)化出口退（免）稅備案單證管理

（一）納稅人應(yīng)在申報出口退（免）稅后15日內(nèi)，將下列備案單證妥善留存，并按照申報退（免）稅的時間順序，制作出口退（免）稅備案單證目錄，注明單證存放方式，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。

1.出口企業(yè)的購銷合同（包括：出口合同、外貿(mào)綜合服務(wù)合同、外貿(mào)企業(yè)購貨合同、生產(chǎn)企業(yè)收購非自產(chǎn)貨物出口的購貨合同等）；

2.出口貨物的運(yùn)輸單據(jù)（包括：海運(yùn)提單、航空運(yùn)單、鐵路運(yùn)單、貨物承運(yùn)單據(jù)、郵政收據(jù)等承運(yùn)人出具的貨物單據(jù)，出口企業(yè)承付運(yùn)費(fèi)的國內(nèi)運(yùn)輸發(fā)票，出口企業(yè)承付費(fèi)用的國際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)費(fèi)發(fā)票等）；

3.出口企業(yè)委托其他單位報關(guān)的單據(jù)（包括：委托報關(guān)協(xié)議、受托報關(guān)單位為其開具的代理報關(guān)服務(wù)費(fèi)發(fā)票等）。

納稅人無法取得上述單證的，可用具有相似內(nèi)容或作用的其他資料進(jìn)行單證備案。除另有規(guī)定外，備案單證由出口企業(yè)存放和保管，不得擅自損毀，保存期為5年。

納稅人發(fā)生零稅率跨境應(yīng)稅行為不實行備案單證管理。

（二）納稅人可以自行選擇紙質(zhì)化、影像化或者數(shù)字化方式，留存保管上述備案單證。選擇紙質(zhì)化方式的，還需在出口退（免）稅備案單證目錄中注明備案單證的存放地點(diǎn)。

（三）稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定查驗備案單證時，納稅人按要求將影像化或者數(shù)字化備案單證轉(zhuǎn)換為紙質(zhì)化備案單證以供查驗的，應(yīng)在紙質(zhì)化單證上加蓋企業(yè)印章并簽字聲明與原數(shù)據(jù)一致。

三、完善加工貿(mào)易出口退稅政策

實行免抵退稅辦法的進(jìn)料加工出口企業(yè)，在國家實行出口產(chǎn)品征退稅率一致政策后，因前期征退稅率不一致等原因，結(jié)轉(zhuǎn)未能抵減的免抵退稅“不得免征和抵扣稅額抵減額”，企業(yè)進(jìn)行核對確認(rèn)后，可調(diào)轉(zhuǎn)為相應(yīng)數(shù)額的增值稅進(jìn)項稅額。

四、精簡出口退（免）稅報送資料

（一）納稅人辦理委托出口貨物退（免）稅申報時，停止報送代理出口協(xié)議副本、復(fù)印件。

（二）納稅人辦理融資租賃貨物出口退（免）稅備案和申報時，停止報送融資租賃合同原件，改為報送融資租賃合同復(fù)印件（復(fù)印件上應(yīng)注明“與原件一致”并加蓋企業(yè)印章)。

（三）納稅人辦理來料加工委托加工出口貨物的免稅核銷手續(xù)時，停止報送加工企業(yè)開具的加工費(fèi)普通發(fā)票原件及復(fù)印件。

（四）納稅人申請開具《代理出口貨物證明》時，停止報送代理出口協(xié)議原件。

（五）納稅人申請開具《代理進(jìn)口貨物證明》時，停止報送加工貿(mào)易手冊原件、代理進(jìn)口協(xié)議原件。

（六）納稅人申請開具《來料加工免稅證明》時，停止報送加工費(fèi)普通發(fā)票原件、進(jìn)口貨物報關(guān)單原件。

（七）納稅人申請開具《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》時，停止報送《出口貨物已補(bǔ)稅/未退稅證明》原件及復(fù)印件。

對于本條所述停止報送的資料原件，納稅人應(yīng)當(dāng)妥善留存?zhèn)洳椤?/p>

五、拓展出口退（免）稅提醒服務(wù)

為便于納稅人及時了解出口退（免）稅政策及管理要求的更新情況、出口退（免）稅業(yè)務(wù)申報辦理進(jìn)度，稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人免費(fèi)提供出口退（免）稅政策更新、出口退稅率文庫升級、尚有未用于退（免）稅申報的出口貨物報關(guān)單、已辦結(jié)出口退（免）稅等提醒服務(wù)。納稅人可自行選擇訂閱提醒服務(wù)內(nèi)容。

六、簡化出口退（免）稅辦理流程

（一）簡化外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)代辦退稅備案流程

外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)在生產(chǎn)企業(yè)辦理委托代辦退稅備案后，留存以下資料，即可為該生產(chǎn)企業(yè)申報代辦退稅，無需報送《代辦退稅情況備案表》（國家稅務(wù)總局公告2017年第35號發(fā)布）和企業(yè)代辦退稅風(fēng)險管控制度：

1.與生產(chǎn)企業(yè)簽訂的外貿(mào)綜合服務(wù)合同（協(xié)議）；

2.每戶委托代辦退稅生產(chǎn)企業(yè)的《代辦退稅情況備案表》；

3.外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)代辦退稅風(fēng)險管控制度、內(nèi)部風(fēng)險管控信息系統(tǒng)建設(shè)及應(yīng)用情況。

生產(chǎn)企業(yè)辦理委托代辦退稅備案變更后，外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)將變更后的《代辦退稅情況備案表》留存?zhèn)洳榧纯桑瑹o需重新報送該表。

（二）推行出口退（免）稅實地核查“容缺辦理”

1.對于納稅人按照現(xiàn)行規(guī)定需實地核查通過方可辦理的首次申報的出口退（免）稅以及變更退（免）稅辦法后首次申報的出口退（免）稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)審核未發(fā)現(xiàn)涉嫌騙稅等疑點(diǎn)或者已排除涉嫌騙稅等疑點(diǎn)的，應(yīng)按照“容缺辦理”的原則辦理退（免）稅：在該納稅人累計申報的應(yīng)退（免）稅額未超過限額前，可先行按規(guī)定審核辦理退（免）稅再進(jìn)行實地核查；在該納稅人累計申報的應(yīng)退（免）稅額超過限額后，超過限額的部分需待實地核查通過后再行辦理退（免）稅。

上述需經(jīng)實地核查通過方可審核辦理的首次申報的出口退（免）稅包括：外貿(mào)企業(yè)首次申報出口退稅（含外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)首次申報自營出口業(yè)務(wù)退稅），生產(chǎn)企業(yè)首次申報出口退（免）稅（含生產(chǎn)企業(yè)首次委托外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)申報代辦退稅），外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)首次申報代辦退稅。

上述按照“容缺辦理”的原則辦理退（免）稅，包括納稅人出口貨物、視同出口貨物、對外提供加工修理修配勞務(wù)、發(fā)生零稅率跨境應(yīng)稅行為涉及的出口退（免）稅。

上述累計申報應(yīng)退（免）稅額的限額標(biāo)準(zhǔn)為：外貿(mào)企業(yè)（含外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)自營出口業(yè)務(wù)）100萬元；生產(chǎn)企業(yè)（含生產(chǎn)企業(yè)委托代辦退稅業(yè)務(wù)）200萬元；代辦退稅的外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)100萬元。

2.稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)實地核查發(fā)現(xiàn)納稅人已辦理退（免）稅的業(yè)務(wù)屬于按規(guī)定不予辦理退（免）稅情形的，應(yīng)追回已退（免）稅款。因納稅人拒不配合而無法開展實地核查的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照實地核查不通過處理相關(guān)業(yè)務(wù)，并追回已退（免）稅款，對于該納稅人申報的退（免）稅業(yè)務(wù)，不適用“容缺辦理”原則。

3.納稅人申請變更退（免）稅方法、變更出口退（免）稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)、撤回出口退（免）稅備案時，存在已“容缺辦理”但尚未實地核查的退（免）稅業(yè)務(wù)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)先行開展實地核查。經(jīng)實地核查通過的，按規(guī)定辦理相關(guān)變更、撤回事項；經(jīng)實地核查發(fā)現(xiàn)屬于按規(guī)定不予辦理退（免）稅情形的，應(yīng)追回已退（免）稅款后，再行辦理相關(guān)變更、撤回事項。

七、簡便出口退（免）稅辦理方式

（一）推廣出口退（免）稅證明電子化開具和使用

納稅人申請開具《代理出口貨物證明》《代理進(jìn)口貨物證明》《委托出口貨物證明》《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》《中標(biāo)證明通知書》《來料加工免稅證明》的，稅務(wù)機(jī)關(guān)為其開具電子證明，并通過電子稅務(wù)局、國際貿(mào)易“單一窗口”等網(wǎng)上渠道（以下簡稱網(wǎng)上渠道）向納稅人反饋。納稅人申報辦理出口退（免）稅相關(guān)涉稅事項時，僅需填報上述電子證明編號等信息，無需另行報送證明的紙質(zhì)件和電子件。其中，納稅人申請開具《中標(biāo)證明通知書》時，無需再報送中標(biāo)企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的名稱、地址、郵政編碼。

納稅人需要作廢上述出口退（免）稅電子證明的，應(yīng)先行確認(rèn)證明使用情況，已用于申報出口退（免）稅相關(guān)事項的，不得作廢證明；未用于申報出口退（免）稅相關(guān)事項的，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出作廢證明申請，稅務(wù)機(jī)關(guān)核對無誤后，予以作廢。

（二）推廣出口退（免）稅事項“非接觸”辦理

納稅人申請辦理出口退（免）稅備案、證明開具及退（免）稅申報等事項時，按照現(xiàn)行規(guī)定需要現(xiàn)場報送的紙質(zhì)表單資料，可選擇通過網(wǎng)上渠道,以影像化或者數(shù)字化方式提交。納稅人通過網(wǎng)上渠道提交相關(guān)電子數(shù)據(jù)、影像化或者數(shù)字化表單資料后，即可完成相關(guān)出口退（免）稅事項的申請。原需報送的紙質(zhì)表單資料，以及通過網(wǎng)上渠道提交的影像化或者數(shù)字化表單資料，納稅人應(yīng)妥善留存?zhèn)洳椤?/p>

稅務(wù)機(jī)關(guān)受理上述申請后，按照現(xiàn)行規(guī)定為納稅人辦理相關(guān)事項，并通過網(wǎng)上渠道反饋辦理結(jié)果。納稅人確需稅務(wù)機(jī)關(guān)出具紙質(zhì)文書的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為納稅人出具。

八、完善出口退（免）稅收匯管理

納稅人適用出口退（免）稅政策的出口貨物，有關(guān)收匯事項應(yīng)按照以下規(guī)定執(zhí)行：

（一）納稅人申報退（免）稅的出口貨物，應(yīng)當(dāng)在出口退（免）稅申報期截止之日前收匯。未在規(guī)定期限內(nèi)收匯，但符合《視同收匯原因及舉證材料清單》（附件1）所列原因的，納稅人留存《出口貨物收匯情況表》（附件2）及舉證材料，即可視同收匯;因出口合同約定全部收匯最終日期在退（免）稅申報期截止之日后的，應(yīng)當(dāng)在合同約定收匯日期前完成收匯。

（二）出口退（免）稅管理類別為四類的納稅人，在申報出口退（免）稅時，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送收匯材料。

納稅人在退（免）稅申報期截止之日后申報出口貨物退（免）稅的，應(yīng)當(dāng)在申報退（免）稅時報送收匯材料。

納稅人被稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)收匯材料為虛假或冒用的，應(yīng)自稅務(wù)機(jī)關(guān)出具書面通知之日起24個月內(nèi)，在申報出口退（免）稅時報送收匯材料。

除上述情形外，納稅人申報出口退（免）稅時，無需報送收匯材料，留存舉證材料備查即可。稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定需要查驗收匯情況的，納稅人應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報送收匯材料。

（三）納稅人申報退（免）稅的出口貨物，具有下列情形之一，稅務(wù)機(jī)關(guān)未辦理出口退（免）稅的，不得辦理出口退（免）稅；已辦理出口退（免）稅的，應(yīng)在發(fā)生相關(guān)情形的次月用負(fù)數(shù)申報沖減原退（免）稅申報數(shù)據(jù)，當(dāng)期退（免）稅額不足沖減的，應(yīng)補(bǔ)繳差額部分的稅款：

1.因出口合同約定全部收匯最終日期在退（免）稅申報期截止之日后的，未在合同約定收匯日期前完成收匯；

2.未在規(guī)定期限內(nèi)收匯，且不符合視同收匯規(guī)定；

3.未按本條規(guī)定留存收匯材料。

納稅人在本公告施行前已發(fā)生上述情形但尚未處理的出口貨物，應(yīng)當(dāng)按照本項規(guī)定進(jìn)行處理；納稅人已按規(guī)定處理的出口貨物，待收齊收匯材料、退（免）稅憑證及相關(guān)電子信息后，即可申報辦理出口退（免）稅。

（四）納稅人確實無法收匯且不符合視同收匯規(guī)定的出口貨物，適用增值稅免稅政策。

（五）稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人申報退（免）稅的出口貨物收匯材料為虛假或者冒用的，應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理，相應(yīng)的出口貨物適用增值稅征稅政策。

本條所述收匯材料是指《出口貨物收匯情況表》及舉證材料。對于已收匯的出口貨物，舉證材料為銀行收匯憑證或者結(jié)匯水單等憑證；出口貨物為跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算、委托出口并由受托方代為收匯，或者委托代辦退稅并由外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)代為收匯的，可提供收取人民幣的收款憑證；對于視同收匯的出口貨物，舉證材料按照《視同收匯原因及舉證材料清單》確定。

本條所述出口貨物，不包括《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》（財稅〔2012〕39號）第一條第二項（第2目除外）所列的視同出口貨物，以及易貨貿(mào)易出口貨物、邊境小額貿(mào)易出口貨物。

九、施行時間

本公告第一條、第二條、第三條自2022年5月1日起施行，第四條、第五條自2022年6月1日起施行，第六條、第七條、第八條自2022年6月21日起施行。《廢止的文件條款目錄》（附件3）中列明的條款相應(yīng)停止施行。

特此公告。

附件：

1.視同收匯原因及舉證材料清單

2.出口貨物收匯情況表

3.廢止的文件條款目錄

國家稅務(wù)總局

2022年4月29日

關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步便利出口退稅辦理 促進(jìn)外貿(mào)平穩(wěn)發(fā)展有關(guān)事項的公告》的解讀

2022年04月29日 來源：國家稅務(wù)總局辦公廳

近日，稅務(wù)總局制發(fā)了《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步便利出口退稅辦理促進(jìn)外貿(mào)平穩(wěn)發(fā)展有關(guān)事項的公告》（以下簡稱《公告》）?，F(xiàn)解讀如下：

一、《公告》出臺的背景

為深入貫徹黨中央、國務(wù)院決策部署，助力外貿(mào)企業(yè)緩解困難、促進(jìn)進(jìn)出口平穩(wěn)發(fā)展，更好發(fā)揮出口退稅這一普惠公平、符合國際規(guī)則政策的效用，并從多方面優(yōu)化外貿(mào)營商環(huán)境，經(jīng)國務(wù)院同意，稅務(wù)總局會同公安部、財政部、交通運(yùn)輸部、商務(wù)部、文化和旅游部、人民銀行、海關(guān)總署、外匯局及銀保監(jiān)會等9部門印發(fā)了《稅務(wù)總局等十部門關(guān)于進(jìn)一步加大出口退稅支持力度促進(jìn)外貿(mào)平穩(wěn)發(fā)展的通知》（稅總貨勞發(fā)〔2022〕36號，以下簡稱《通知》），推出一系列出口退稅支持措施，積極服務(wù)穩(wěn)外貿(mào)大局。

為深入細(xì)化落實《通知》，確保出口退稅支持措施落地見效，稅務(wù)總局制發(fā)《公告》，細(xì)化明確精簡報送資料和申報事項、簡化辦稅流程和辦理方式、優(yōu)化退稅管理和提醒服務(wù)等事項，供稅企雙方遵照執(zhí)行。

二、《公告》主要內(nèi)容解讀

（一）《公告》優(yōu)化調(diào)整了出口退（免）稅企業(yè)分類管理規(guī)定，優(yōu)化調(diào)整的內(nèi)容主要有哪些？

答：《公告》對出口退（免）稅企業(yè)分類管理規(guī)定進(jìn)行了兩方面的優(yōu)化調(diào)整：一是要求稅務(wù)部門及時完成管理類別評定工作。為確保守信企業(yè)及時享受優(yōu)質(zhì)服務(wù)，失信企業(yè)及時納入從嚴(yán)管理，《公告》要求，稅務(wù)部門應(yīng)于出口企業(yè)納稅信用級別評價結(jié)果確定后的1個月內(nèi)，完成企業(yè)管理類別的年度評定。二是方便納稅信用修復(fù)企業(yè)重新評定管理類別。為鼓勵企業(yè)及時主動糾正失信行為，結(jié)合《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅信用評價與修復(fù)有關(guān)事項的公告》（2021年第31號），《公告》明確，發(fā)生納稅信用修復(fù)情形的企業(yè)，可及時向稅務(wù)部門提出申請，重新評定其分類管理類別，不受《出口退（免）稅企業(yè)分類管理辦法》有關(guān)“四類出口企業(yè)自評定之日起，12個月內(nèi)不得評定為其他管理類別”的規(guī)定限制。

（二）《公告》優(yōu)化便捷了出口退（免）稅備案單證管理，具體調(diào)整了哪些內(nèi)容？

答：《公告》從以下兩個方面，優(yōu)化便捷了出口退（免）稅備案單證管理：

一方面，優(yōu)化調(diào)整備案單證種類。主要包括：一是根據(jù)海關(guān)等部門管理要求的變化實際，不再要求企業(yè)將出口貨物裝貨單作為備案單證管理。二是為引導(dǎo)企業(yè)強(qiáng)化風(fēng)險意識，提高內(nèi)控質(zhì)效，將企業(yè)委托報關(guān)出口貨物必備的委托報關(guān)協(xié)議、發(fā)票等單據(jù)，作為備案單證管理。

另一方面，豐富備案單證留存保管方式。支持出口企業(yè)根據(jù)自身實際，靈活選擇數(shù)字化、影像化或紙質(zhì)化方式留存保管出口退（免）稅備案單證，為企業(yè)提高單證收集整理效率提供便利，進(jìn)一步減輕出口企業(yè)辦稅負(fù)擔(dān)。

（三）《公告》完善了加工貿(mào)易出口退稅政策，具體完善了哪些內(nèi)容？

答：按照現(xiàn)行出口退稅政策規(guī)定，在免抵退稅計算時，出口貨物征退稅率之差形成的“不得免征和抵扣稅額”，企業(yè)應(yīng)將其從增值稅進(jìn)項稅額中扣減。對從事進(jìn)料加工出口業(yè)務(wù)的企業(yè)，其計算依據(jù)為出口金額扣除出口產(chǎn)品耗用保稅進(jìn)口料件后的余額。具體執(zhí)行中，企業(yè)應(yīng)先按照計劃分配率（即計劃進(jìn)口總值在計劃出口總值中的占比）計算不得免征和抵扣稅額，并在手冊和賬冊結(jié)案后，按實際分配率進(jìn)行核銷。因?qū)嶋H分配率與計劃分配率之間的差異，核銷產(chǎn)生的多計算的“不得免征和抵扣稅額”，即少計算的“不得免征和抵扣稅額抵減額”，允許企業(yè)與此后產(chǎn)生的“不得免征和抵扣稅額”進(jìn)行抵減。

目前，除“兩高一資”產(chǎn)品外，國家對出口產(chǎn)品實行征退稅率一致的政策。因此，免抵退稅計算時，將不再產(chǎn)生新的“不得免征和抵扣稅額”，前期少計算的“不得免征和抵扣稅額抵減額”結(jié)轉(zhuǎn)，無法參與后續(xù)計算。根據(jù)國務(wù)院部署，《通知》中明確“對出口產(chǎn)品征退稅率一致后，因征退稅率不一致等原因而多轉(zhuǎn)出的增值稅進(jìn)項稅額，允許企業(yè)轉(zhuǎn)入進(jìn)項稅額予以抵扣”?！豆妗穼υ摋l規(guī)定的具體操作辦法作了進(jìn)一步細(xì)化，明確實行免抵退稅辦法的進(jìn)料加工出口企業(yè)，在國家實行出口產(chǎn)品征退稅率一致政策后，因前期征退稅率不一致等原因，結(jié)轉(zhuǎn)未能抵減的免抵退稅“不得免征和抵扣稅額抵減額”，企業(yè)進(jìn)行核準(zhǔn)確認(rèn)后，可調(diào)轉(zhuǎn)為相應(yīng)數(shù)額的增值稅進(jìn)項稅額。即，企業(yè)對自身前期因征退稅率不一致而多轉(zhuǎn)出的增值稅進(jìn)項稅額，經(jīng)核實清楚、確認(rèn)金額后，可轉(zhuǎn)入進(jìn)項稅額予以抵扣。

（四）《公告》對多項出口退（免）稅業(yè)務(wù)的報送資料進(jìn)行了精簡，具體精簡的資料有哪些？

答：通過優(yōu)化稅務(wù)信息系統(tǒng)、深化稅收大數(shù)據(jù)應(yīng)用，《公告》精簡優(yōu)化了3個出口退（免）稅申報事項的報送資料：一是在委托出口貨物退（免）稅申報環(huán)節(jié)，取消報送代理出口協(xié)議副本、復(fù)印件。二是在融資租賃貨物出口退（免）稅申報環(huán)節(jié)，將原需報送的融資租賃合同原件調(diào)整為合同復(fù)印件。三是在來料加工委托加工出口貨物的免稅核銷環(huán)節(jié)，取消報送加工企業(yè)開具的加工費(fèi)普通發(fā)票原件及復(fù)印件。

（五）《公告》取消了多項出口退（免）稅證明開具申請事項所需的報送資料，具體包括哪些內(nèi)容？

答：《公告》取消了4個出口退（免）稅證明事項開具申請所需的報送資料：一是在《代理出口貨物證明》開具申請環(huán)節(jié)，取消報送代理出口協(xié)議原件；二是在《代理進(jìn)口貨物證明》開具申請環(huán)節(jié)，取消報送的加工貿(mào)易手冊原件、代理進(jìn)口協(xié)議原件；三是在《來料加工免稅證明》開具申請環(huán)節(jié)，取消報送加工費(fèi)普通發(fā)票原件、進(jìn)口貨物報關(guān)單原件。四是在《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》開具申請環(huán)節(jié)，取消報送《出口貨物已補(bǔ)稅/未退稅證明》原件及復(fù)印件。

（六）《公告》施行后，稅務(wù)部門將為企業(yè)免費(fèi)提供多項出口退（免）稅提醒服務(wù)內(nèi)容。企業(yè)是否可以根據(jù)實際，自行選擇需要接受的提醒服務(wù)內(nèi)容？

答：可以。為支持引導(dǎo)企業(yè)加速出口退稅申報，稅務(wù)部門設(shè)置了出口退（免）稅政策更新、已辦結(jié)出口退（免）稅等多項提醒服務(wù)內(nèi)容，供納稅人參考。企業(yè)可以根據(jù)實際，自愿選擇是否接受提醒服務(wù)。對于自愿接受提醒服務(wù)的企業(yè)，使用電子稅務(wù)局、國際貿(mào)易“單一窗口”等信息系統(tǒng)的訂閱功能，即可自行“定制”需要接受的具體提醒服務(wù)內(nèi)容。稅務(wù)部門根據(jù)企業(yè)“定制”情況，為其提供提醒服務(wù)。

需要說明的是，由于提醒服務(wù)內(nèi)容僅是幫助企業(yè)了解出口退（免）稅有關(guān)情況的參考信息，不作為出口退（免）稅的辦理依據(jù)，因此，企業(yè)在關(guān)注提醒服務(wù)內(nèi)容的同時，應(yīng)根據(jù)自身實際情況，按照現(xiàn)行規(guī)定申報辦理出口退（免）稅。

（七）《公告》對外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)代辦退稅備案流程進(jìn)行了哪些調(diào)整？

答：《公告》簡化了外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)代辦退稅備案流程。外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)在生產(chǎn)企業(yè)完成委托代辦退稅備案后，即可為該生產(chǎn)企業(yè)申報代辦退稅，無需先行辦理代辦退稅備案。外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)原來在代辦退稅備案環(huán)節(jié)，需報送的代辦退稅風(fēng)險管控制度，改為企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/p>

（八）《公告》推行的出口退（免）稅實地核查“容缺辦理”措施，具體指什么？

答：出口退（免）稅實地核查“容缺辦理”措施是指，以風(fēng)險可控為前提，對于按照現(xiàn)行規(guī)定，需實地核查通過后方可辦理的首次申報退（免）稅以及變更退（免）稅辦法后的首次申報退（免）稅業(yè)務(wù)，區(qū)分不同企業(yè)的不同業(yè)務(wù)類型設(shè)置不同退（免）稅限額標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)累計申報的退（免）稅額未超限額標(biāo)準(zhǔn)前，稅務(wù)部門為企業(yè)先行審核辦理退（免）稅；超過限額后，超額部分待實地核查通過后再行辦理退（免）稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)實地核查發(fā)現(xiàn)，企業(yè)已辦理退（免）稅的業(yè)務(wù)屬于按規(guī)定不予辦理退（免）稅情形的，應(yīng)追回已退（免）稅款。

需要說明的是，上述適用“容缺辦理”的出口退（免）稅業(yè)務(wù)，既包括企業(yè)出口貨物、視同出口貨物申報的出口退（免）稅，也包括企業(yè)對外提供加工修理修配勞務(wù)，以及發(fā)生零稅率跨境應(yīng)稅行為申報的出口退（免）稅。

（九）《公告》優(yōu)化調(diào)整了出口退（免）稅證明開具和使用方式，主要優(yōu)化調(diào)整了哪些內(nèi)容？

答：主要是優(yōu)化調(diào)整了《代理出口貨物證明》等6類出口退（免）稅證明的開具和使用方式?！豆妗肥┬泻螅{稅人申請開具6類證明的，稅務(wù)部門通過信息系統(tǒng)為其開具電子證明，并通過電子稅務(wù)局、國際貿(mào)易“單一窗口”等網(wǎng)上渠道（以下簡稱網(wǎng)上渠道）向企業(yè)反饋電子證明。企業(yè)辦理后續(xù)涉稅事項時，無需另行報送紙質(zhì)證明，改由稅務(wù)部門自行查驗電子證明信息。

需要注意的是，納稅人需要作廢上述6類電子證明的，需要先行確認(rèn)證明使用情況，已用于申報出口退（免）稅相關(guān)事項的，不得對證明予以作廢。

（十）《公告》“非接觸”辦理措施施行后，是否意味著企業(yè)出口退（免）稅相關(guān)事項做到了申報、審核、反饋全程網(wǎng)上辦？

答：是的?！豆妗?ldquo;非接觸”辦理措施施行后，企業(yè)申請辦理出口退（免）稅備案、證明開具及退（免）稅申報等事項時，按照現(xiàn)行規(guī)定需要現(xiàn)場報送的紙質(zhì)表單資料，可選擇通過網(wǎng)上渠道，以影像化或者數(shù)字化方式提交。稅務(wù)部門受理申報后，使用信息系統(tǒng)為納稅人審核辦理相關(guān)事項，并通過網(wǎng)上渠道反饋辦理結(jié)果，做到了申報、審核、反饋的全程網(wǎng)上辦。

（十一）《公告》優(yōu)化調(diào)整了出口退（免）稅收匯管理要求，主要包括了哪些內(nèi)容？

答：經(jīng)廣泛調(diào)研企業(yè)和基層稅務(wù)部門，《公告》對出口退（免）稅收匯管理進(jìn)行了梳理和優(yōu)化，主要包括以下四方面內(nèi)容：

一是減少事前申報事項。取消出口退稅貨物無法收匯時，需事前申報的要求，改為企業(yè)自行留存相關(guān)資料以備稅務(wù)部門核查。

二是擴(kuò)大視同收匯范圍。對于為應(yīng)對疫情等影響購買出口信用保險、無法收匯時獲得保險賠款的企業(yè)，將未收匯則不能退稅的政策，調(diào)整為將保險賠款視同收匯，予以辦理退稅。

三是實施分類精準(zhǔn)管理。（1）對于存在出口退稅分類管理類別為四類、提供過虛假或冒用收匯材料等高風(fēng)險情形的企業(yè)，強(qiáng)化風(fēng)險防范，要求企業(yè)在申報退（免）稅時提供收匯材料；（2）對于不存在上述高風(fēng)險情形的企業(yè)，在申報退（免）稅時無需報送收匯材料，留存?zhèn)洳榧纯伞?/p>

四是區(qū)分情況進(jìn)行處理。（1）對于未按規(guī)定收匯且不符合視同收匯規(guī)定的出口貨物，不得辦理出口退（免）稅；待收齊收匯材料后，可繼續(xù)按規(guī)定申報辦理出口退（免）稅。（2）對于確實無法收匯且不符合視同收匯規(guī)定的出口貨物，則適用增值稅免稅政策。

（十二）《公告》中的八條措施內(nèi)容分三步實施，這樣安排的主要考慮是什么？

答：《公告》是對《通知》的具體細(xì)化，涉及多項出口退稅支持舉措。為確保措施精準(zhǔn)便捷、直達(dá)快享，我們在會同相關(guān)部門加緊開發(fā)升級相關(guān)信息系統(tǒng)的前提下，結(jié)合系統(tǒng)改造難度、措施實現(xiàn)速度，對《公告》中八條措施的實施時間進(jìn)行了安排：5月1日施行三條措施，6月1日施行兩條措施，6月21日再施行三條措施，實現(xiàn)出口退稅支持舉措“長流水、不斷線、打連發(fā)、呈遞進(jìn)”，持續(xù)增進(jìn)出口企業(yè)退稅服務(wù)體驗感，不斷為出口企業(yè)減負(fù)擔(dān)、增便利、添活力。

03

國家稅務(wù)總局辦公廳 中華全國工商業(yè)聯(lián)合會辦公廳關(guān)于印發(fā)《2022年助力小微市場主體發(fā)展“春雨潤苗”專項行動方案》的通知

稅總辦納服發(fā)〔2022〕29號

全文有效 2022.4.26

國家稅務(wù)總局各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務(wù)局，國家稅務(wù)總局駐各地特派員辦事處，各省、自治區(qū)、直轄市和新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)工商聯(lián):

現(xiàn)將《2022年助力小微市場主體發(fā)展“春雨潤苗”專項行動方案》印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。

國家稅務(wù)總局辦公廳 中華全國工商業(yè)聯(lián)合會辦公廳

2022年4月26日

2022年助力小微市場主體發(fā)展“春雨潤苗”專項行動方案

為深入貫徹落實黨中央、國務(wù)院實施新的組合式稅費(fèi)支持政策決策部署，持續(xù)推進(jìn)落實中辦、國辦印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》，進(jìn)一步鞏固拓展黨史學(xué)習(xí)教育成果，國家稅務(wù)總局與全國工商聯(lián)決定，結(jié)合“我為納稅人繳費(fèi)人辦實事暨便民辦稅春風(fēng)行動2.0版”，聯(lián)合開展2022年助力小微市場主體發(fā)展“春雨潤苗”專項行動（以下簡稱“春雨潤苗”行動），特制定本方案。

一、行動內(nèi)容

2022年“春雨潤苗”行動以深入推進(jìn)落實各項新的組合式稅費(fèi)支持政策，助力市場主體增信心、強(qiáng)創(chuàng)新、解難題為抓手，通過部門間緊密協(xié)作發(fā)揮合力，為小微市場主體提供“政策暖心、服務(wù)省心、解難舒心、護(hù)助可心”系列服務(wù)，讓各項稅費(fèi)支持政策和創(chuàng)新服務(wù)舉措及時惠及小微市場主體，以“春風(fēng)化雨”滋潤“小微之苗”，助力小微市場主體行穩(wěn)致遠(yuǎn)、發(fā)展壯大。

——“惠苗有知”。加大政策宣傳與精準(zhǔn)推送力度，推動提升新的組合式稅費(fèi)支持政策知曉度，擴(kuò)大退稅減稅降費(fèi)紅利賬單推送范圍，持續(xù)推進(jìn)“政策直達(dá)、紅利得享”，幫助小微市場主體固根本、增信心。

——“助苗有感”。不斷簡化辦稅繳費(fèi)程序，將重點(diǎn)支持與精準(zhǔn)幫扶相結(jié)合，推動重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)類型市場主體轉(zhuǎn)型升級，持續(xù)推進(jìn)“提效辦理、重點(diǎn)扶助”，幫助小微市場主體提效率、添動力。

——“扶苗有效”。落實常態(tài)化問題響應(yīng)聯(lián)動機(jī)制，規(guī)范強(qiáng)化稅銀互動，推廣信用貸款助解融資難題，加強(qiáng)信息數(shù)據(jù)融通并做好風(fēng)險提示，持續(xù)推進(jìn)“真應(yīng)訴求、紓困解難”，幫助小微市場主體順心氣、強(qiáng)底氣。

——“護(hù)苗有力”。鞏固加強(qiáng)部門多級會商和政企對話機(jī)制，聚焦企業(yè)發(fā)展探索開展“稅意達(dá)”行為洞察研究、稅企直聯(lián)和典型性調(diào)查等工作，持續(xù)推進(jìn)“長效機(jī)制、久久為功”，幫助小微市場主體穩(wěn)發(fā)展、行長遠(yuǎn)。

二、行動安排

本次行動共推出“政策暖心”“服務(wù)省心”“解難舒心”“護(hù)助可心”4大類主題活動，貫穿12項服務(wù)措施，按照總體設(shè)計、層層分解、分步推進(jìn)的原則具體實施。

（一）開展“政策暖心”活動

各級稅務(wù)機(jī)關(guān)及工商聯(lián)聯(lián)合開展“政策暖心”稅費(fèi)支持政策宣傳輔導(dǎo)活動，進(jìn)一步攜手?jǐn)U大政策宣傳輔導(dǎo)范圍、拓展渠道方式、送達(dá)政策紅利，通過提升政策關(guān)注度、知曉度，合力做到“惠苗有知”。

1.優(yōu)惠政策精準(zhǔn)直達(dá)。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)以稅收大數(shù)據(jù)為支撐，精準(zhǔn)搜集涉稅業(yè)務(wù)需求，結(jié)合納稅人繳費(fèi)人辦稅繳費(fèi)行為，分析確定涉稅政策標(biāo)簽，主動智能匹配適宜不同小微市場主體的稅費(fèi)優(yōu)惠政策，通過電子稅務(wù)局開展精準(zhǔn)推送。有條件地區(qū)的稅務(wù)機(jī)關(guān)探索依托各地征納溝通平臺建立“精準(zhǔn)推送-智能提醒-回訪研判”閉環(huán)機(jī)制，對推送結(jié)果強(qiáng)化跟蹤評估和動態(tài)監(jiān)測。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)及工商聯(lián)根據(jù)小微市場主體需求打造組合政策“套餐”，共同梳理制作具有區(qū)域特色、實操簡便、易于理解的多媒體稅宣產(chǎn)品，通過稅務(wù)機(jī)關(guān)和工商聯(lián)新媒體平臺等渠道實現(xiàn)精準(zhǔn)送達(dá)。

2.培訓(xùn)輔導(dǎo)精細(xì)滴灌。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)及工商聯(lián)共同組建“稅商企零距離”政策培訓(xùn)工作組，主動問計問需，量身定制培訓(xùn)輔導(dǎo)內(nèi)容，聯(lián)合開展“滴灌式”政策培訓(xùn)輔導(dǎo)；根據(jù)疫情防控要求，著力拓展線上輔導(dǎo)渠道，結(jié)合新媒體形式特點(diǎn)，圍繞落實稅費(fèi)支持政策和小微市場主體關(guān)心的熱點(diǎn)問題開展針對性在線宣講，擴(kuò)大政策輔導(dǎo)覆蓋面；聯(lián)合開展商會系列培訓(xùn)課程，在各級工商聯(lián)所屬商會設(shè)立稅收志愿者，定期開設(shè)小微市場主體減稅降費(fèi)政策、創(chuàng)業(yè)輔導(dǎo)等公益講堂，在講解最新政策的同時解答企業(yè)日常稅務(wù)問題。

3.宣傳宣講協(xié)力共治。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)及工商聯(lián)聯(lián)合各大高校設(shè)立“助力大學(xué)生就業(yè)創(chuàng)業(yè)稅費(fèi)服務(wù)站”,廣泛動員院校學(xué)生參與辦稅體驗活動，了解稅費(fèi)政策和辦稅繳費(fèi)流程，組織稅費(fèi)專家顧問團(tuán)隊為大學(xué)生上好“就業(yè)創(chuàng)業(yè)稅費(fèi)第一課”；結(jié)合各地實際需求，在有條件的村鎮(zhèn)（社區(qū)）設(shè)立稅費(fèi)服務(wù)站，聘任村鎮(zhèn)（社區(qū)）干部擔(dān)任“協(xié)稅服務(wù)員”，積極為從事地方產(chǎn)業(yè)的小微市場主體和村民（社區(qū)居民）提供稅費(fèi)優(yōu)惠政策宣傳講解，“稅村共治”助力鄉(xiāng)村振興。

4.紅利賬單推送擴(kuò)圍。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)及工商聯(lián)協(xié)同做好退稅減稅降費(fèi)紅利賬單推送的推廣工作，借鑒前期試點(diǎn)經(jīng)驗，進(jìn)一步細(xì)化賬單評估、優(yōu)化功能、完善流程，建立常態(tài)化推送機(jī)制，持續(xù)提升推送質(zhì)效；聯(lián)合做好紅利賬單宣傳推介，持續(xù)提高新的組合式稅費(fèi)支持政策及企業(yè)獲益的知曉度，擴(kuò)大紅利賬單推送的良好社會效應(yīng)。

（二）開展“服務(wù)省心”活動

各級稅務(wù)機(jī)關(guān)及工商聯(lián)聯(lián)合開展“服務(wù)省心”稅費(fèi)服務(wù)優(yōu)化體驗活動，聚焦體驗辦稅繳費(fèi)創(chuàng)新服務(wù)舉措，聚焦助力重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)類型企業(yè)發(fā)展，通過提升服務(wù)便利性、質(zhì)效性，合力做到“助苗有感”。

5.稅費(fèi)辦理快辦優(yōu)辦。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)一步提升小微市場主體稅費(fèi)優(yōu)惠政策享受的便利度，持續(xù)優(yōu)化相關(guān)辦理流程，提供更多更好的信息資料預(yù)填免填服務(wù)，落實好加快出口退稅辦理進(jìn)度、不斷拓展“非接觸式”辦稅繳費(fèi)服務(wù)等工作。充分發(fā)揮基層工商聯(lián)及所屬商會的組織作用，會同當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)組織小微市場主體積極參與辦稅繳費(fèi)流程優(yōu)化體驗活動，積極反饋辦稅繳費(fèi)流程意見建議。

6.重點(diǎn)企業(yè)賦能助力。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)及工商聯(lián)深入貫徹落實黨中央、國務(wù)院關(guān)于大力培育促進(jìn)“專精特新”中小企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的決策部署，認(rèn)真落實《為“專精特新”中小企業(yè)辦實事清單》和“一戶一檔”“一戶一策”服務(wù)，推動更多“專精特新”中小企業(yè)成長為“小巨人”企業(yè)。各地工商聯(lián)認(rèn)真貫徹《全國工商聯(lián)關(guān)于服務(wù)小微企業(yè)健康發(fā)展的實施意見》《全國工商聯(lián)關(guān)于推動民營企業(yè)“專精特新”發(fā)展的意見》，常態(tài)化開展創(chuàng)新型成長型民營企業(yè)發(fā)掘培育、數(shù)據(jù)庫建設(shè)和賦能行動，聯(lián)合各級稅務(wù)機(jī)關(guān)與賦能機(jī)構(gòu)，共同為創(chuàng)新型成長型民營企業(yè)提供服務(wù)，探索形成合作平臺和長效機(jī)制。

（三）開展“解難舒心”活動

各級稅務(wù)機(jī)關(guān)及工商聯(lián)聯(lián)合開展“解難舒心”助企紓困活動，采取聯(lián)合調(diào)研問需、快速響應(yīng)訴求、推廣信用貸款等方式切實為企業(yè)解決堵點(diǎn)難點(diǎn)，通過提升惠企針對性、實效性，合力做到“扶苗有效”。

7.問題訴求快速響應(yīng)。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)及工商聯(lián)通過聯(lián)合召開稅企座談會、問卷調(diào)查、上門走訪等方式，及時收集小微市場主體反映強(qiáng)烈的堵點(diǎn)和普遍關(guān)注的難點(diǎn)，充分聽取市場主體訴求和意見建議，主動為企業(yè)把脈問診、答疑釋惑、紓困解難；進(jìn)一步完善雙方已經(jīng)建立的小微企業(yè)訴求聯(lián)動響應(yīng)機(jī)制，通過工商聯(lián)及所屬商會收集到的小微企業(yè)涉稅訴求，稅務(wù)部門將第一時間做好受理、轉(zhuǎn)辦、處理、反饋等各環(huán)節(jié)工作，確保“件件有回復(fù)”，以訴求響應(yīng)的加速度和紓困解難的精準(zhǔn)度提升小微企業(yè)滿意度。

8.稅銀互動以信換貸。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)及工商聯(lián)要重視加強(qiáng)對民營企業(yè)、中小微企業(yè)的金融支持，增進(jìn)與銀保監(jiān)部門和銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)合作，持續(xù)規(guī)范強(qiáng)化稅銀互動、推廣信用貸款，在確保數(shù)據(jù)安全、保護(hù)納稅人繳費(fèi)人合法權(quán)益的前提下，充分發(fā)揮稅務(wù)部門“銀稅互動”和工商聯(lián)“助微計劃”的品牌效應(yīng)和實踐效應(yīng)，助力提高企業(yè)貸款獲得率，緩解企業(yè)融資難題。

9.數(shù)據(jù)賦能風(fēng)險提示。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)及工商聯(lián)以小微市場主體發(fā)展需求為導(dǎo)向，依托稅收大數(shù)據(jù)和工商聯(lián)信息渠道，聯(lián)合為小微市場主體融入大企業(yè)配套牽線搭橋，推動形成大企業(yè)帶動小微市場主體發(fā)展、小微市場主體為大企業(yè)注入活力的融通發(fā)展新格局。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)強(qiáng)化小微市場主體涉稅風(fēng)險提示預(yù)警，綜合運(yùn)用征納溝通平臺、工商聯(lián)企業(yè)服務(wù)平臺等多種渠道，及時向企業(yè)推送涉稅風(fēng)險點(diǎn)，提示提醒可能存在的風(fēng)險，幫助小微市場主體做好風(fēng)險事前防控。

（四）開展“護(hù)助可心”活動

各級稅務(wù)機(jī)關(guān)及工商聯(lián)聯(lián)合開展“護(hù)助可心”服務(wù)小微成長發(fā)展活動，探索開展行為洞察研究和直聯(lián)典型調(diào)查跟蹤，做好精準(zhǔn)分析和重點(diǎn)破題解題，通過提升企業(yè)健康值和成長值，合力做到“護(hù)苗有力”。

10.行為洞察關(guān)注發(fā)展。在部分地區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)開展“稅意達(dá)”行為洞察試點(diǎn)工作，持續(xù)關(guān)注小微市場主體發(fā)展情況，對其行為偏好進(jìn)行多維度動態(tài)分析，促進(jìn)稅務(wù)部門更好送達(dá)真知、主動精細(xì)服務(wù)。在試點(diǎn)研究基礎(chǔ)上，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)可與工商聯(lián)配合，積極推進(jìn)“稅意達(dá)”行為洞察試點(diǎn)研究成果的實踐應(yīng)用，重點(diǎn)圍繞落實落細(xì)小微市場主體稅費(fèi)優(yōu)惠政策、持續(xù)提高納稅人繳費(fèi)人辦稅繳費(fèi)遵從度等方面，不斷優(yōu)化改進(jìn)“稅意達(dá)”應(yīng)用產(chǎn)品，并適時擴(kuò)大推廣覆蓋。

11.典型調(diào)查跟蹤成長。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)及工商聯(lián)積極主動開展企業(yè)直聯(lián)和典型調(diào)查工作，吸收相關(guān)業(yè)務(wù)部門、工商聯(lián)、事務(wù)所、企業(yè)中的專業(yè)人才組建課題團(tuán)隊，調(diào)研小微市場主體創(chuàng)立、經(jīng)營、發(fā)展等各階段中的涉稅成長難題，開展典型性分析，了解企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀和問題背景，分析制約發(fā)展的瓶頸和原因，努力尋找破題對策和途徑，為不斷優(yōu)化稅費(fèi)服務(wù)提供決策支持。

12.網(wǎng)格服務(wù)共同護(hù)航。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)及工商聯(lián)在實施屬地化、專業(yè)化管理基礎(chǔ)上，以基層政府網(wǎng)格化管理為依托，主動探索建立“稅務(wù)+工商聯(lián)+基層政府”網(wǎng)格化服務(wù)模式，構(gòu)建網(wǎng)格化服務(wù)團(tuán)隊，鞏固加強(qiáng)部門多級會商和政企對話機(jī)制，共同打造常態(tài)化、長效化、精細(xì)化服務(wù)，為小微市場主體持續(xù)健康發(fā)展保駕護(hù)航。

三、行動要求

（一）堅持黨建引領(lǐng)，有序統(tǒng)籌推進(jìn)。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)及工商聯(lián)要充分認(rèn)識“春雨潤苗”行動持續(xù)開展的重要意義，與推進(jìn)黨史學(xué)習(xí)教育常態(tài)化長效化結(jié)合起來，堅持黨建引領(lǐng)，切實加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，制定好本地實施方案，細(xì)化措施和責(zé)任分工，進(jìn)一步完善配套機(jī)制，確保各項工作有序推進(jìn)。

（二）注重部門聯(lián)動，強(qiáng)化協(xié)同配合。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)及工商聯(lián)要建立健全“春雨潤苗”行動雙方定期溝通機(jī)制，強(qiáng)化協(xié)同配合、相互主動對接、凝聚協(xié)作合力，進(jìn)一步發(fā)揮各自優(yōu)勢，構(gòu)建良好工作格局。

（三）加強(qiáng)指導(dǎo)督導(dǎo)，確保工作落實。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)及工商聯(lián)要加強(qiáng)對本系統(tǒng)的行動督導(dǎo)和業(yè)務(wù)指導(dǎo)，聯(lián)合對重點(diǎn)舉措實施情況開展跟蹤評估、問責(zé)問效，對工作中發(fā)現(xiàn)的問題和建議及時共商共議，明確解決方案和改進(jìn)方向，確保各項行動措施順利開展、有效落實。

（四）發(fā)掘創(chuàng)新亮點(diǎn)，積極宣傳推廣。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)及工商聯(lián)要勇于守正創(chuàng)新、精于發(fā)掘亮點(diǎn)，在打造特色化行動措施的同時，積極探索開展創(chuàng)新舉措的復(fù)制推廣；要總結(jié)好階段性、創(chuàng)新性工作成果，做好經(jīng)驗提煉和案例歸集，并有序開展宣傳，持續(xù)提升行動成效。

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國家稅務(wù)總局 工業(yè)和信息化部關(guān)于發(fā)布《免征車輛購置稅的設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸專用作業(yè)車輛目錄》（第五批）的公告

國家稅務(wù)總局 工業(yè)和信息化部公告2022年第8號

全文有效 2022.4.21

為貫徹落實中辦、國辦印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》，更好服務(wù)市場主體，根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 工業(yè)和信息化部關(guān)于設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸專用作業(yè)車輛免征車輛購置稅有關(guān)政策的公告》（2020年第35號）、《國家稅務(wù)總局 工業(yè)和信息化部關(guān)于設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸專用作業(yè)車輛免征車輛購置稅有關(guān)管理事項的公告》（2020年第20號）相關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將《免征車輛購置稅的設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸專用作業(yè)車輛目錄》（第五批，附《免申請列入〈免征車輛購置稅的設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸專用作業(yè)車輛目錄〉車輛名稱清單》）予以發(fā)布。

特此公告。

附件：免征車輛購置稅的設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸專用作業(yè)車輛目錄（第五批）

國家稅務(wù)總局 工業(yè)和信息化部

2022年4月21日

關(guān)于《國家稅務(wù)總局 工業(yè)和信息化部關(guān)于發(fā)布〈免征車輛購置稅的設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸專用作業(yè)車輛目錄〉（第五批）的公告》的解讀

2022年04月28日 來源：國家稅務(wù)總局辦公廳

現(xiàn)就《國家稅務(wù)總局 工業(yè)和信息化部關(guān)于發(fā)布〈免征車輛購置稅的設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸專用作業(yè)車輛目錄〉（第五批）的公告》（以下簡稱本公告）相關(guān)事項解讀如下：

一、本公告出臺的背景

自2019年7月1日《中華人民共和國車輛購置稅法》實施，至2021年1月1日《財政部 稅務(wù)總局 工業(yè)和信息化部關(guān)于設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸專用作業(yè)車輛免征車輛購置稅有關(guān)政策的公告》（2020年第35號，以下簡稱35號公告）、《國家稅務(wù)總局 工業(yè)和信息化部關(guān)于設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸專用作業(yè)車輛免征車輛購置稅有關(guān)管理事項的公告》（2020年第20號，以下簡稱20號公告）實施前，稅務(wù)總局參照交通部門以往的管理模式規(guī)定，設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸專用作業(yè)車輛（以下簡稱專用車輛）免征車輛購置稅實行以下工作機(jī)制，即由相關(guān)企業(yè)通過工業(yè)和信息化部信息采集系統(tǒng)，提交將車型列入《設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸專用作業(yè)車輛免稅圖冊》（以下簡稱《免稅圖冊》）的申請，工信部將相關(guān)信息傳遞給稅務(wù)總局，稅務(wù)總局審核編列發(fā)布《免稅圖冊》，納稅人依據(jù)《免稅圖冊》向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請免稅。

為切實落實國務(wù)院優(yōu)化營商環(huán)境改革要求，提高納稅服務(wù)水平，更好地維護(hù)納稅人權(quán)益，進(jìn)一步提升專用車輛免稅管理的精確性、便捷性和及時性，35號公告和20號公告進(jìn)一步優(yōu)化專用車輛免稅管理機(jī)制，對專用車輛實行《免征車輛購置稅的設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸專用作業(yè)車輛目錄》（以下簡稱《目錄》）管理，車輛生產(chǎn)企業(yè)、進(jìn)口車輛經(jīng)銷商或個人（以下簡稱申請人）按要求通過工信部“免征車輛購置稅的設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸專用作業(yè)車輛管理系統(tǒng)”，提交將車型列入《目錄》的申請材料，國家稅務(wù)總局、工業(yè)和信息化部委托工業(yè)和信息化部裝備工業(yè)發(fā)展中心（以下簡稱裝備中心）對申請人所提交的申請材料進(jìn)行技術(shù)審查。裝備中心按照《設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸專用作業(yè)車輛技術(shù)要求》（以下簡稱《技術(shù)要求》）依規(guī)開展技術(shù)審查，并將通過審查的車型列入擬發(fā)布的《目錄》并提請國家稅務(wù)總局、工業(yè)和信息化部發(fā)布《目錄》。為減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)、簡化操作流程，在《目錄》中附設(shè)《免申請列入〈免征車輛購置稅的設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸專用作業(yè)車輛目錄〉車輛名稱清單》（以下簡稱《清單》）。已經(jīng)列入《目錄》或《清單》的專用車輛，申請人在上傳車輛電子信息時標(biāo)注免稅標(biāo)識，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)車輛電子信息中標(biāo)注的免稅標(biāo)識辦理免稅事宜。

二、《目錄》涵蓋的企業(yè)和車型

第五批《目錄》為今年首次發(fā)布的《目錄》，涵蓋了278家企業(yè)的1006個車型。本批《清單》新增3款車輛，分別是綠化噴灑車、灑水車、洗掃車，包括本批《目錄》附設(shè)的《清單》在內(nèi)，《清單》共涵蓋了69款車輛。

三、車型未通過技術(shù)審查后申請人如何處理

（一）車型未通過技術(shù)審查的幾種情形

申請人通過申報系統(tǒng)提交相關(guān)資料。對不符合技術(shù)要求、材料提交不全或者填寫有誤的車型，裝備中心給予“不通過”的結(jié)論。舉例說明：

1.甲公司申請將XXX型通訊車列入《目錄》，該車輛額定載質(zhì)量（生產(chǎn)廠家為車輛設(shè)定的最大允許裝載質(zhì)量）小于1000kg，但企業(yè)提供的專用裝置在車廂地板上的投影面積小于車廂地板面積的50%，不屬于專用車輛。

2.乙公司申請將XXX壓縮式垃圾車列入《目錄》，該車輛裝備有液壓機(jī)和填塞器，為垃圾自行壓實裝入、轉(zhuǎn)運(yùn)和卸料的專用自卸運(yùn)輸車，以載運(yùn)垃圾為主要目的，不屬于專用車輛。

3.丙公司申請將XXX型宣傳消防車列入《目錄》，該車輛為裝備有影像、音響和發(fā)電設(shè)備，用于消防知識宣傳的廂式專用作業(yè)汽車；但其專用裝置多為可移動的裝置及設(shè)備，未被固定在車體上，不屬于專用車輛。

（二）車型未通過技術(shù)審查后申請人如何處理

第一步，若申請人不認(rèn)可裝備中心技術(shù)審查結(jié)論，可以通過申報系統(tǒng)隨時重新申報；在重新申報時，可對裝備中心技術(shù)審查結(jié)論提出自己的意見，并提供相應(yīng)的佐證材料；裝備中心重新給予技術(shù)審查結(jié)論。

第二步，若申請人仍不認(rèn)可裝備中心技術(shù)重新審查結(jié)論，一是可以通過工信部12381公共服務(wù)電話平臺咨詢、建議、投訴；工信部按照統(tǒng)一受理、按責(zé)辦理、統(tǒng)一回復(fù)、統(tǒng)一督辦和統(tǒng)一評價的原則，提供對外公共服務(wù)“一站式”服務(wù)。二是可以以信函的形式向工信部反映相關(guān)問題。

四、如何確定列入《清單》中的專用車輛

為簡化操作流程，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，稅務(wù)總局與工業(yè)和信息化部根據(jù)多年來專用車輛免稅的稅收實踐及車輛技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)的實際情況，在20號公告中編列了《免申請列入〈免征車輛購置稅的設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸專用作業(yè)車輛目錄〉車輛名稱清單》。

本公告將工業(yè)和信息化部裝備中心在審查過程中發(fā)現(xiàn)的、完全滿足20號公告附件1《技術(shù)要求》的、并建議列入《清單》的綠化噴灑車、灑水車、洗掃車3種專用車輛列入《清單》。

凡是列入《清單》的專用車輛，申請人無需再申請列入《目錄》，可直接在上傳車輛電子信息時標(biāo)注免稅標(biāo)識。

五、申請人在什么情形可以重新標(biāo)注免稅標(biāo)識

依據(jù)現(xiàn)行重新標(biāo)注免稅標(biāo)識的規(guī)定，第五批《目錄》發(fā)布前已出廠銷售的專用車輛，申請人可在所銷售車輛的車型列入第五批《目錄》后，在所銷售車輛的車輛電子信息中重新標(biāo)注免稅標(biāo)識，重新上傳，納稅人據(jù)此向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理免稅手續(xù)。

舉例說明：A公司于2022年3月25日銷售給B納稅人一臺未列入《目錄》的車輛，A公司上傳車輛電子信息時未標(biāo)注免稅標(biāo)識；隨后國家稅務(wù)總局、工業(yè)和信息化部發(fā)布的第五批《目錄》包含了上述銷售車輛的車型，A公司在第五批《目錄》發(fā)布后，可以修改B納稅人所購車輛的車輛電子信息，標(biāo)注免稅標(biāo)識并重新上傳。

六、重新標(biāo)注免稅標(biāo)識后納稅人應(yīng)如何處理

如果納稅人尚未繳納車輛購置稅，可以憑申請人重新標(biāo)注免稅標(biāo)識的車輛電子信息及相關(guān)資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請免稅。

如果納稅人已繳納車輛購置稅，在申請人重新標(biāo)注免稅標(biāo)識并上傳信息之后，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退稅，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)申請人重新標(biāo)注的免稅標(biāo)識及相關(guān)資料，依法退還納稅人已繳稅款。