1、認(rèn)繳制下投資未到位發(fā)生的利息支出能否稅前扣除？

咨詢對(duì)象：四川

留言時(shí)間：2022-04-02

問題內(nèi)容：A公司 2019 年成立，注冊(cè)資本 2000 萬元，認(rèn)繳出資的截止時(shí)間為 2029 年，A公司 2020 年向金融機(jī)構(gòu)貸款 1200 萬元，請(qǐng)問A公司 2020 年支付的貸款利息能否稅前扣除？

老師不要貼條款，條款我知道是國(guó)稅函（2009）312號(hào)。

麻煩您了！

答復(fù)機(jī)構(gòu)：四川省稅務(wù)局

答復(fù)時(shí)間：2022-04-02

答復(fù)內(nèi)容：四川12366納稅繳費(fèi)服務(wù)熱線：您好！您提交的網(wǎng)上留言咨詢已收悉，現(xiàn)答復(fù)如下：

凡企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的，該企業(yè)對(duì)外借款所發(fā)生的利息，相當(dāng)于投資者實(shí)繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)計(jì)付的利息，其不屬于企業(yè)合理的支出，應(yīng)由企業(yè)投資者負(fù)擔(dān)，不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。具體計(jì)算不得扣除的利息，應(yīng)以企業(yè)一個(gè)年度內(nèi)每一賬面實(shí)收資本與借款余額保持不變的期間作為一個(gè)計(jì)算期，每一計(jì)算期內(nèi)不得扣除的借款利息按該期間借款利息發(fā)生額乘以該期間企業(yè)未繳足的注冊(cè)資本占借款總額的比例計(jì)算，公式為：企業(yè)每一計(jì)算期不得扣除的借款利息＝該期間借款利息額×該期間未繳足注冊(cè)資本額÷該期間借款額企業(yè)一個(gè)年度內(nèi)不得扣除的借款利息總額為該年度內(nèi)每一計(jì)算期不得扣除的借款利息額之和。

以上答復(fù)僅供參考，如有其他疑問請(qǐng)聯(lián)系主管稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢。

2、房地產(chǎn)企業(yè)可以不預(yù)繳增值稅了嗎？

咨詢對(duì)象：四川

留言時(shí)間：2022-04-01

問題內(nèi)容：《財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第15號(hào)》明確規(guī)定：適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。我們理解，從2022年4月1日開始，房地產(chǎn)企業(yè)不再預(yù)繳增值稅了。請(qǐng)問：我們的理解之前嗎？

答復(fù)機(jī)構(gòu)：四川省稅務(wù)局

答復(fù)時(shí)間：2022-04-02

答復(fù)內(nèi)容：四川12366納稅繳費(fèi)服務(wù)熱線：您好！您提交的網(wǎng)上留言咨詢已收悉，現(xiàn)答復(fù)如下：

自2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。

以上答復(fù)僅供參考，如有其他疑問請(qǐng)聯(lián)系主管稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢。

3、房產(chǎn)開發(fā)企業(yè)企業(yè)所得稅稅前扣除

咨詢對(duì)象：四川

留言時(shí)間：2022-04-01

問題內(nèi)容：預(yù)售環(huán)節(jié)為足額預(yù)繳的土增稅是否可在年度企業(yè)所得稅申報(bào)時(shí)進(jìn)行稅前扣除？

答復(fù)機(jī)構(gòu)：四川省稅務(wù)局

答復(fù)時(shí)間：2022-04-02

答復(fù)內(nèi)容：四川12366納稅繳費(fèi)服務(wù)熱線：您好！您提交的網(wǎng)上留言咨詢已收悉，現(xiàn)答復(fù)如下：

企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。上述稅金，是指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金及其附加。

以上答復(fù)僅供參考，如有其他疑問請(qǐng)聯(lián)系主管稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢。

4、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)繳增值稅能否全額退稅？

咨詢對(duì)象：四川

留言時(shí)間：2022-03-31

問題內(nèi)容：房開企業(yè)在預(yù)售階段按3%預(yù)繳增值稅，在后期納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)申報(bào)銷項(xiàng)稅額，如果應(yīng)納增值稅額小于已預(yù)繳的增值稅額，公司又沒有新的開發(fā)項(xiàng)目，多預(yù)繳的增值稅是否可以申請(qǐng)全額退稅？

答復(fù)機(jī)構(gòu)：四川省稅務(wù)局

答復(fù)時(shí)間：2022-04-02

答復(fù)內(nèi)容：四川12366納稅繳費(fèi)服務(wù)熱線：您好！您提交的網(wǎng)上留言咨詢已收悉，現(xiàn)答復(fù)如下：

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，開發(fā)項(xiàng)目預(yù)銷售時(shí)，按3%預(yù)繳；轉(zhuǎn)收入時(shí)，按銷項(xiàng)-進(jìn)項(xiàng)計(jì)算出應(yīng)納稅額，然后再抵已預(yù)繳的增值稅銷售完畢后，預(yù)繳稅款仍未抵完，多預(yù)繳的稅款不能退稅。

以上答復(fù)僅供參考，如有其他疑問請(qǐng)聯(lián)系主管稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢。

5、關(guān)于租地建房的疑問

咨詢對(duì)象：廈門

留言時(shí)間：2022-03-31

問題內(nèi)容：我司與A村簽訂的租地合同，每年支付300萬土地租金，并約定我司在該土地上出資建造房屋。但是因?yàn)橥恋厥褂萌藶锳村，因此需要與A村民名義報(bào)建，最終產(chǎn)權(quán)為A村，我是僅參與出資與建造過程。房屋建成后我司可以在僅支付土地租金情況下，使用經(jīng)營(yíng)20年，期滿交回A村，該項(xiàng)目未辦理任何三舊改造手續(xù)，并非三舊改造項(xiàng)目。

即如下關(guān)系：1.土地使用人為： A村 2.報(bào)建單位：A村。 3.產(chǎn)權(quán)人：A村。 4.房屋建造出資人：我司。 5.A村與我司合同關(guān)系：土地租賃關(guān)系。6.房屋使用經(jīng)營(yíng)：我司。 7.期滿收回。以上交易關(guān)系，我是存在一些稅務(wù)疑問：1.交易關(guān)系：以上我是與A村的關(guān)系在稅務(wù)上應(yīng)如何定義？是屬于租地關(guān)系還是實(shí)質(zhì)為租房關(guān)系？。 2.房產(chǎn)稅：房屋建成后，房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人為哪方？房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)如何確定？3.增值稅：我司出資換得房屋使用經(jīng)營(yíng)，雙方是否視同銷售服務(wù)？4.企業(yè)所得稅：我是出資建造，這些成本是否可以記錄我司的帳中？若可以，應(yīng)計(jì)入哪個(gè)科目才可以睡前扣除？

答復(fù)機(jī)構(gòu)：廈門市稅務(wù)局

答復(fù)時(shí)間：2022-04-02

答復(fù)內(nèi)容：國(guó)家稅務(wù)總局廈門市12366納稅服務(wù)中心答復(fù)：尊敬的納稅人（扣繳義務(wù)人、繳費(fèi)人）您好！您提交的網(wǎng)上留言咨詢已收悉，現(xiàn)答復(fù)如下：

依據(jù)《中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例》第二條規(guī)定房產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人繳納，因此房屋建成后由A村繳納房產(chǎn)稅。貴司支付租金使用房產(chǎn)的交易活動(dòng)實(shí)質(zhì)上是承租房產(chǎn)行為，出租方A村應(yīng)按規(guī)定繳納從租計(jì)征房產(chǎn)稅，以房產(chǎn)租金收入為計(jì)稅依據(jù)?！陡＝ㄊ》慨a(chǎn)稅實(shí)施細(xì)則》第七條規(guī)定：房產(chǎn)租金包括各種形式、名稱支付的貨幣、實(shí)物和其他償付方式折價(jià)的總和。本業(yè)務(wù)中房產(chǎn)租金包括每年收取的租金收入和租賃期滿由A村收回的房屋的建造成本，房屋建造成本可按租賃年限分?jǐn)偟矫磕甑姆慨a(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)中。

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）“第十四條 下列情形視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)： （一）單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。 （二）單位或者個(gè)人向其他單位或者個(gè)人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。 （三）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。”

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。本條例和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。 您所述情況較為復(fù)雜，請(qǐng)攜帶相關(guān)合同資料至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)詳詢。

6、公司貸款利息

咨詢對(duì)象：廈門

留言時(shí)間：2022-03-30

問題內(nèi)容：公司貸款利息取得的進(jìn)項(xiàng)稅額能否抵扣呢？

答復(fù)機(jī)構(gòu)：廈門市稅務(wù)局

答復(fù)時(shí)間：2022-04-02

答復(fù)內(nèi)容：國(guó)家稅務(wù)總局廈門市12366納稅服務(wù)中心答復(fù)： 尊敬的納稅人（扣繳義務(wù)人、繳費(fèi)人）您好！您提交的網(wǎng)上留言咨詢已收悉，現(xiàn)答復(fù)如下：

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))文件附件一《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》規(guī)定："第二十七條 下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣： ......　(六)購進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。 (七)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。 本條第(四)項(xiàng)、第(五)項(xiàng)所稱貨物，是指構(gòu)成不動(dòng)產(chǎn)實(shí)體的材料和設(shè)備，包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備及配套設(shè)施。 ...... 本通知附件規(guī)定的內(nèi)容，除另有規(guī)定執(zhí)行時(shí)間外，自2016年5月1日起執(zhí)行。" 根據(jù)上述貴司描述，經(jīng)營(yíng)過程中取得的貸款服務(wù)進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，不可進(jìn)項(xiàng)抵扣。

7、匯總開具增值稅普通發(fā)票自制銷售清單是否合規(guī)？

咨詢對(duì)象：廈門

留言時(shí)間：2022-03-30

問題內(nèi)容：因品項(xiàng)較多，銷售方匯總開具增值稅普通發(fā)票，但所附銷售清單是自制的，而非使用稅控系統(tǒng)開具的《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》，請(qǐng)問是否合規(guī)，此發(fā)票企業(yè)所得稅稅前可以扣除嗎？

答復(fù)機(jī)構(gòu)：廈門市稅務(wù)局

答復(fù)時(shí)間：2022-04-02

答復(fù)內(nèi)容：國(guó)家稅務(wù)總局廈門市12366納稅服務(wù)中心答復(fù)： 尊敬的納稅人（扣繳義務(wù)人、繳費(fèi)人）您好！您提交的網(wǎng)上留言咨詢已收悉，現(xiàn)答復(fù)如下：

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第八條 企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)）規(guī)定：“　第四條 稅前扣除憑證在管理中遵循真實(shí)性、合法性、關(guān)聯(lián)性原則。真實(shí)性是指稅前扣除憑證反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)真實(shí)，且支出已經(jīng)實(shí)際發(fā)生;合法性是指稅前扣除憑證的形式、來源符合國(guó)家法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定;關(guān)聯(lián)性是指稅前扣除憑證與其反映的支出相關(guān)聯(lián)且有證明力。 第五條 企業(yè)發(fā)生支出，應(yīng)取得稅前扣除憑證，作為計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除相關(guān)支出的依據(jù)。第九條 企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目(以下簡(jiǎn)稱“應(yīng)稅項(xiàng)目”)的，對(duì)方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票(包括按照規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票)作為稅前扣除憑證;對(duì)方為依法無需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的個(gè)人，其支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個(gè)人姓名及身份證號(hào)、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息。......”開具增值稅普通發(fā)票，銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單可以是自制的。企業(yè)購買貨物而取的發(fā)票若屬于與企業(yè)取得收入有關(guān)的、合理的支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

8、企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除

咨詢對(duì)象：四川

留言時(shí)間：2022-03-30

問題內(nèi)容：以下兩種觀點(diǎn)，哪一種是正確的對(duì)政策的理解？

財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問題的通知

財(cái)稅〔2008〕121號(hào)

一、在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，不超過以下規(guī)定比例和稅法及其實(shí)施條例有關(guān)規(guī)定計(jì)算的部分，準(zhǔn)予扣除，超過的部分不得在發(fā)生當(dāng)期和以后年度扣除。

企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，除符合本通知第二條規(guī)定外，其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為：

（一）金融企業(yè)，為5：1；

（二）其他企業(yè)，為2：1。

二、企業(yè)如果能夠按照稅法及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定提供相關(guān)資料，并證明相關(guān)交易活動(dòng)符合獨(dú)立交易原則的；或者該企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的，其實(shí)際支付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除。

觀點(diǎn)一：是“并且”的關(guān)系，即是支付給關(guān)聯(lián)方的利息，需要同時(shí)滿足第二條規(guī)定+債資比的規(guī)定。同時(shí)符合：獨(dú)立交易原則（或關(guān)聯(lián)方稅負(fù)高）+債資比要求。

可表述為：除了要符合第二條規(guī)定外，還要求符合其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為：..... 2觀點(diǎn)二：是 “排除” 的關(guān)系，即是支付給關(guān)聯(lián)方的利息，如果滿足第二條的規(guī)定，就不需要再受債資比的限制。符合獨(dú)立交易原則（或關(guān)聯(lián)方稅負(fù)高）可全額扣除；若不符合，就按債資比的要求扣除。可表述為：除非符合第二條規(guī)定，否則要求符合其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為：....請(qǐng)問上述兩種觀點(diǎn)哪種理解正確？

答復(fù)機(jī)構(gòu)：四川省稅務(wù)局

答復(fù)時(shí)間：2022-04-01

答復(fù)內(nèi)容：四川12366納稅繳費(fèi)服務(wù)熱線：您好！您提交的網(wǎng)上留言咨詢已收悉，現(xiàn)答復(fù)如下：

一、在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，不超過以下規(guī)定比例和稅法及其實(shí)施條例有關(guān)規(guī)定計(jì)算的部分，準(zhǔn)予扣除，超過的部分不得在發(fā)生當(dāng)期和以后年度扣除。

企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，除符合本通知第二條規(guī)定外，其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為：

（一）金融企業(yè)，為5∶1；

（二）其他企業(yè)，為2∶1。

二、企業(yè)如果能夠按照稅法及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定提供相關(guān)資料，并證明相關(guān)交易活動(dòng)符合獨(dú)立交易原則的；或者該企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的，其實(shí)際支付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除。

三、企業(yè)同時(shí)從事金融業(yè)務(wù)和非金融業(yè)務(wù)，其實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，應(yīng)按照合理方法分開計(jì)算；沒有按照合理方法分開計(jì)算的，一律按本通知第一條有關(guān)其他企業(yè)的比例計(jì)算準(zhǔn)予稅前扣除的利息支出。

四、企業(yè)自關(guān)聯(lián)方取得的不符合規(guī)定的利息收入應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。

以上答復(fù)僅供參考，如有其他疑問請(qǐng)聯(lián)系主管稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢。

9、境外借款代扣代繳增值稅，企業(yè)所得稅

咨詢對(duì)象：廈門

留言時(shí)間：2022-03-30

問題內(nèi)容：您好。我司有一筆業(yè)務(wù)，從香港的某銀行借款一筆外債，在本月支付其利息2萬美金，合同協(xié)議，境內(nèi)產(chǎn)生的代繳稅費(fèi)由我司承擔(dān)，請(qǐng)問去柜臺(tái)申報(bào)代扣代繳的增值稅，企業(yè)所得稅分別按什么計(jì)算？

答復(fù)機(jī)構(gòu)：廈門市稅務(wù)局

答復(fù)時(shí)間：2022-04-02

答復(fù)內(nèi)容：國(guó)家稅務(wù)總局廈門市12366納稅服務(wù)中心答復(fù)：尊敬的納稅人（扣繳義務(wù)人、繳費(fèi)人）您好！您提交的網(wǎng)上留言咨詢已收悉，現(xiàn)答復(fù)如下：

增值稅：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1 第二十條 境外單位或者個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，扣繳義務(wù)人按照下列公式計(jì)算應(yīng)扣繳稅額：

應(yīng)扣繳稅額=購買方支付的價(jià)款÷（1+稅率）×稅率

企業(yè)所得稅： 一、根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國(guó)主席令第63號(hào)）第三條第三款的規(guī)定：“非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。”

二、根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）第六條規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第三條所稱所得，包括銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得、股息紅利等權(quán)益性投資所得、利息所得、......。” 對(duì)非居民企業(yè)取得企業(yè)所得稅法第三條第三款規(guī)定的所得應(yīng)繳納的所得稅，實(shí)行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務(wù)人。非居民企業(yè)取得所得稅法規(guī)定的所得，適用稅率為20%，減按10%征收企業(yè)所得稅。

三、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳有關(guān)問題的公告》 （國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第37號(hào)）第六條規(guī)定：“扣繳義務(wù)人與非居民企業(yè)簽訂與企業(yè)所得稅法第三條第三款規(guī)定的所得有關(guān)的業(yè)務(wù)合同時(shí)，凡合同中約定由扣繳義務(wù)人實(shí)際承擔(dān)應(yīng)納稅款的，應(yīng)將非居民企業(yè)取得的不含稅所得換算為含稅所得計(jì)算并解繳應(yīng)扣稅款。”請(qǐng)根據(jù)文件規(guī)定執(zhí)行。

10、認(rèn)繳制下的公司，自然人股東實(shí)際投資未到位的股權(quán)轉(zhuǎn)讓，個(gè)人所得稅是否需要繳納？如果需要，又如何計(jì)算繳納

咨詢對(duì)象：內(nèi)蒙古

留言時(shí)間：2022-03-29

問題內(nèi)容：認(rèn)繳制下的公司，自然人股東實(shí)際投資未到位的股權(quán)轉(zhuǎn)讓，個(gè)人所得稅是否需要繳納？如果需要，又如何計(jì)算繳納？

答復(fù)機(jī)構(gòu)：稅務(wù)總局內(nèi)蒙古自治區(qū)稅務(wù)局

答復(fù)時(shí)間：2022-03-30

答復(fù)內(nèi)容：您好！您提交的問題已收悉，現(xiàn)針對(duì)您所提供的信息回復(fù)如下：

根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第二條第（八）款和第六條第（五）款的規(guī)定，下列各項(xiàng)個(gè)人所得，應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅：......?。ò耍┴?cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；

應(yīng)納稅所得額的計(jì)算：......（五）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》（國(guó)令第707號(hào)）第六條第（八）款規(guī)定，個(gè)人所得稅法規(guī)定的各項(xiàng)個(gè)人所得的范圍：......（八）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指?jìng)€(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股權(quán)、合伙企業(yè)中的財(cái)產(chǎn)份額、不動(dòng)產(chǎn)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。

有關(guān)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的確認(rèn)和股權(quán)原值的確認(rèn)內(nèi)容，建議參考《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法（試行）>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第67號(hào)）有關(guān)規(guī)定。

感謝您的咨詢！上述回復(fù)僅供參考，若您對(duì)此仍有疑問，請(qǐng)聯(lián)系內(nèi)蒙古稅務(wù)12366或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

11、分公司是否適用總公司企業(yè)所得稅稅率15%的適用問題

咨詢對(duì)象：廈門

留言時(shí)間：2022-03-30

問題內(nèi)容：深圳總公司是設(shè)立在深圳前海合作區(qū)，根據(jù)深圳前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知，總公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入符合前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)的優(yōu)惠目錄，適用廣東橫琴、福建平潭、深圳前海等地區(qū)的鼓勵(lì)類企業(yè)減按15%稅率申報(bào)企業(yè)所得稅，那旗下所設(shè)立廈門分公司是否也可以15%的稅率申報(bào)企業(yè)所得稅，若符合，上海分公司應(yīng)如何辦理享受以15%的稅率申報(bào)企業(yè)所得稅

答復(fù)機(jī)構(gòu)：廈門市稅務(wù)局

答復(fù)時(shí)間：2022-04-02

答復(fù)內(nèi)容：國(guó)家稅務(wù)總局廈門市12366納稅服務(wù)中心答復(fù)：尊敬的納稅人（扣繳義務(wù)人、繳費(fèi)人）您好！您提交的網(wǎng)上留言咨詢已收悉，現(xiàn)答復(fù)如下：

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于廣東橫琴新區(qū)福建平潭綜合實(shí)驗(yàn)區(qū) 深圳前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策及優(yōu)惠目錄的通知》（財(cái)稅〔2014〕26號(hào)）規(guī)定：“ 二、企業(yè)在優(yōu)惠區(qū)域內(nèi)、外分別設(shè)有機(jī)構(gòu)的，僅就其設(shè)在優(yōu)惠區(qū)域內(nèi)的機(jī)構(gòu)的所得確定適用15%的企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率。在確定區(qū)域內(nèi)機(jī)構(gòu)是否符合優(yōu)惠條件時(shí)，根據(jù)設(shè)在優(yōu)惠區(qū)域內(nèi)機(jī)構(gòu)本身的有關(guān)指標(biāo)是否符合本通知第一條規(guī)定的條件加以確定，不考慮設(shè)在優(yōu)惠區(qū)域外機(jī)構(gòu)的因素。” 如題所述，企業(yè)在優(yōu)惠區(qū)域內(nèi)、外分別設(shè)有機(jī)構(gòu)的，優(yōu)惠區(qū)域外的機(jī)構(gòu)的所得不適用15%的企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率。

12、分公司是否適用總公司企業(yè)所得稅稅率15%的適用問題

咨詢對(duì)象：大連

留言時(shí)間：2022-03-30

問題內(nèi)容：深圳總公司是設(shè)立在深圳前海合作區(qū)，根據(jù)深圳前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知，總公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入符合前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)的優(yōu)惠目錄，適用廣東橫琴、福建平潭、深圳前海等地區(qū)的鼓勵(lì)類企業(yè)減按15%稅率申報(bào)企業(yè)所得稅，那旗下所設(shè)立廈門分公司是否也可以15%的稅率申報(bào)企業(yè)所得稅，若符合，上海分公司應(yīng)如何辦理享受以15%的稅率申報(bào)企業(yè)所得稅

答復(fù)機(jī)構(gòu)：大連市稅務(wù)局

答復(fù)時(shí)間：2022-04-01

答復(fù)內(nèi)容：大連市稅務(wù)局12366呼叫中心答復(fù)：您好！您提交的問題已收悉，現(xiàn)針對(duì)您所提供的信息回復(fù)如下：

由于分支機(jī)構(gòu)沒有獨(dú)立的法人資格，需要進(jìn)行匯總納稅。 匯總納稅企業(yè)實(shí)行“統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財(cái)政調(diào)庫”的企業(yè)所得稅征收管理辦法：

(一)統(tǒng)一計(jì)算，是指總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算包括匯總納稅企業(yè)所屬各個(gè)不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)在內(nèi)的全部應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅額。

(二)分級(jí)管理，是指總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)都有對(duì)當(dāng)?shù)貦C(jī)構(gòu)進(jìn)行企業(yè)所得稅管理的責(zé)任，總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分別接受機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理。

(三)就地預(yù)繳，是指總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)應(yīng)按本辦法的規(guī)定，分月或分季分別向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)預(yù)繳企業(yè)所得稅。

(四)匯總清算，是指在年度終了后，總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算匯總納稅企業(yè)的年度應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納所得稅額，抵減總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年已就地分期預(yù)繳的企業(yè)所得稅款后，多退少補(bǔ)。

(五)財(cái)政調(diào)庫，是指財(cái)政部定期將繳入中央國(guó)庫的匯總納稅企業(yè)所得稅待分配收入，按照核定的系數(shù)調(diào)整至地方國(guó)庫。

因此，綜上所述，匯總納稅的分支機(jī)構(gòu)由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算包括匯總納稅企業(yè)所屬各個(gè)不具有法人資格的分支機(jī)構(gòu)在內(nèi)的全部應(yīng)納稅所得額，并按照企業(yè)適用統(tǒng)一的優(yōu)惠稅率計(jì)算應(yīng)納稅額進(jìn)行分配，其分支機(jī)構(gòu)可一并享受總機(jī)構(gòu)的優(yōu)惠稅率。

感謝您的咨詢！上述回復(fù)僅供參考，具體以法律、法規(guī)及相關(guān)規(guī)定為準(zhǔn)。若您對(duì)此仍有疑問，請(qǐng)聯(lián)系大連稅務(wù)12366或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。