1、企業(yè)在2020年沒有預(yù)提的年終獎，實際支付時間在2021年，是否可以2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳時扣除？

根據(jù) 《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第34號）規(guī)定：“二、企業(yè)年度匯算清繳結(jié)束前支付匯繳年度工資薪金稅前扣除問題

企業(yè)在年度匯算清繳結(jié)束前向員工實際支付的已預(yù)提匯繳年度工資薪金，準(zhǔn)予在匯繳年度按規(guī)定扣除。”

因此，企業(yè)在2020年沒有預(yù)提的年終獎，如實際支付時間在2021年匯算清繳結(jié)束前，不可以2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳時扣除,應(yīng)在2021年度扣除。（福建省稅務(wù)局）

2、小規(guī)模納稅人4月1日后免征增值稅了，季度未超45萬元免征增值稅的規(guī)定是否還有效？

有效的。從目前政策財稅2021年第11號公告來看，該政策有效期是到2022年12月31日。再就是提醒大家，4月1日后小規(guī)模免征增值稅的新政（財稅2022年第15號公告），僅僅是適用3%征收率的銷售收入，而適用5%征收率等的小規(guī)模納稅人則不享受該政策。

舉個案例：我是一家出租房屋的物業(yè)公司，屬于增值稅小規(guī)模納稅人，適用5%征收率。2022年第二季度收到房租31.5萬元，沒有超過季度45萬元。是否享受免征增值稅？

答復(fù)：是的，享受免征增值稅。

借：銀行存款 31.5萬元

貸：主營業(yè)務(wù)收入 30萬元

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅 1.5萬元

減免增值稅的分錄：

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅 1.5萬元

貸：其他收益/營業(yè)外收入 1.5萬元

參考：

1、《財政部稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的公告》(財政部稅務(wù)總局公告2021年第11號)，自2021年4月1日至2022年12月31日，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元，下同)的，免征增值稅。

2、《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2022年第6號）第三條規(guī)定：增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元，下同）的，免征增值稅的銷售額等項目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達(dá)起征點銷售額”相關(guān)欄次。

3、財政部 稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2022年第15號）公告，公告中這樣提到，自2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，暫停預(yù)繳增值稅?！敦斦?稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施應(yīng)對疫情部分稅費優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2021年第7號）第一條規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長至2022年3月31日。（郝老師說會計）

3、增值稅期末留抵退稅新政20問（遼寧稅務(wù) 2022-03-28）

1、留抵退稅是什么？這項政策會產(chǎn)生怎么樣的影響？

答：留抵退稅就是把增值稅期末未抵扣完的稅額退還給納稅人。增值稅實行鏈條抵扣機制，以納稅人當(dāng)期銷項稅額抵扣進項稅額后的余額為應(yīng)納稅額。其中，銷項稅額是指按照銷售額和適用稅率計算的增值稅額;進項稅額是指購進原材料等所負(fù)擔(dān)的增值稅額。當(dāng)進項稅額大于銷項稅額時，未抵扣完的進項稅額會形成留抵稅額。留抵稅額主要是納稅人進項稅額和銷項稅額在時間上不一致造成的，如集中采購原材料和存貨，尚未全部實現(xiàn)銷售;投資期間沒有收入等。此外，在多檔稅率并存的情況下，銷售適用稅率低于進項適用稅率，也會形成留抵稅額。

2019年以來，我國逐步建立了增值稅增量留抵退稅制度。今年，繼續(xù)完善增值稅留抵退稅制度，優(yōu)化征繳退流程，對留抵稅額實行大規(guī)模退稅，把納稅人今后才可繼續(xù)抵扣的進項稅額予以提前返還。優(yōu)先安排小微企業(yè)，對小微企業(yè)的存量留抵稅額于6月底前一次性全部退還，增量留抵稅額足額退還。重點支持制造業(yè)，全面解決制造業(yè)、科研和技術(shù)服務(wù)、生態(tài)環(huán)保、電力燃?xì)?、交通運輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)等行業(yè)留抵退稅問題。通過提前返還尚未抵扣的稅款，增加企業(yè)現(xiàn)金流，緩解資金回籠壓力，不但有助于提升企業(yè)發(fā)展信心，激發(fā)市場主體活力，還能夠促進消費投資，支持實體經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展，推動產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級和結(jié)構(gòu)優(yōu)化。

2、2022年新出臺的留抵退稅政策的主要內(nèi)容是什么？

答：為落實黨中央、國務(wù)院部署，按照《政府工作報告》關(guān)于留抵退稅的工作要求，支持小微企業(yè)和制造業(yè)等行業(yè)發(fā)展，提振市場主體信心、激發(fā)市場主體活力，財政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布了《財政部稅務(wù)總局關(guān)于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》(財政部稅務(wù)總局公告2022年第14號，以下簡稱14號公告)，加大小微企業(yè)以及“制造業(yè)”“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”“電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”“生態(tài)保護和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運輸、倉儲和郵政業(yè)”(以下稱“制造業(yè)等行業(yè)”)的留抵退稅力度，將先進制造業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍擴大至小微企業(yè)和制造業(yè)等行業(yè)，并一次性退還其存量留抵稅額。

3、14號公告規(guī)定的小微企業(yè)是指什么？

答：14號公告規(guī)定的小型企業(yè)和微型企業(yè)，按照《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》(工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號)和《金融業(yè)企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》(銀發(fā)〔2015〕309號)中的營業(yè)收入指標(biāo)、資產(chǎn)總額指標(biāo)確定。

上述規(guī)定所列行業(yè)企業(yè)中未采用營業(yè)收入指標(biāo)或資產(chǎn)總額指標(biāo)的以及未列明的行業(yè)企業(yè)，微型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為增值稅銷售額(年)100萬元以下(不含100萬元);小型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為增值稅銷售額(年)2000萬元以下(不含2000萬元)。

4、14號公告規(guī)定的制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)有哪些？

答：按照14號公告的規(guī)定，制造業(yè)等行業(yè)納稅人，是指從事《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》中“制造業(yè)”“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”“電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”“生態(tài)保護和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運輸、倉儲和郵政業(yè)”業(yè)務(wù)相應(yīng)發(fā)生的增值稅銷售額占全部增值稅銷售額的比重超過50%的納稅人。

需要說明的是，如果一個納稅人從事上述多項業(yè)務(wù)，以相關(guān)業(yè)務(wù)增值稅銷售額加總計算銷售額占比，從而確定是否屬于制造業(yè)等行業(yè)納稅人。

舉例說明：某納稅人2021年5月至2022年4月期間共取得增值稅銷售額1000萬元，其中：生產(chǎn)銷售設(shè)備銷售額300萬元，提供交通運輸服務(wù)銷售額300萬元，提供建筑服務(wù)銷售額400萬元。該納稅人2021年5月至2022年4月期間發(fā)生的制造業(yè)等行業(yè)銷售額占比為60%[=(300+300)/1000]。因此，該納稅人當(dāng)期屬于制造業(yè)等行業(yè)納稅人。

5、小微企業(yè)、制造業(yè)等行業(yè)納稅人按照14號公告規(guī)定申請留抵退稅，需要滿足什么條件？

答：按照14號公告規(guī)定辦理留抵退稅的小微企業(yè)、制造業(yè)等行業(yè)納稅人，需同時符合以下條件：

(1)納稅信用等級為A級或者B級;

(2)申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形;

(3)申請退稅前36個月未因偷稅被稅務(wù)機關(guān)處罰兩次及以上;

(4)2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策。

6、納稅人按照14號公告規(guī)定申請退還的存量留抵稅額如何確定？

答：14號公告規(guī)定的存量留抵稅額，區(qū)分以下情形確定：

(1)納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，當(dāng)期期末留抵稅額大于或等于2019年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為2019年3月31日期末留抵稅額;當(dāng)期期末留抵稅額小于2019年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額。

(2)納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，存量留抵稅額為零。

舉例說明：某微型企業(yè)2019年3月31日的期末留抵稅額為100萬元，2022年4月申請一次性存量留抵退稅時，如果當(dāng)期期末留抵稅額為120萬元，該納稅人的存量留抵稅額為100萬元;如果當(dāng)期期末留抵稅額為80萬元，該納稅人的存量留抵稅額為80萬元。該納稅人在4月份獲得存量留抵退稅后，將再無存量留抵稅額。

7、納稅人按照14號公告規(guī)定申請退還的增量留抵稅額如何確定？

答：14號公告規(guī)定的增量留抵稅額，區(qū)分以下情形確定：

(1)納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，增量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額與2019年3月31日相比新增加的留抵稅額。

(2)納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，增量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額。

舉例說明：某納稅人2019年3月31日的期末留抵稅額為100萬元，2022年7月31日的期末留抵稅額為120萬元，在8月納稅申報期申請增量留抵退稅時，如果此前未獲得一次性存量留抵退稅，該納稅人的增量留抵稅額為20萬元(=120-100);如果此前已獲得一次性存量留抵退稅，該納稅人的增量留抵稅額為120萬元。

8、納稅人按照14號公告規(guī)定申請增量留抵退稅的具體時間是什么？

答：按照14號公告規(guī)定，符合條件的小微企業(yè)和制造業(yè)等行業(yè)納稅人，均可以自2022年4月納稅申報期起向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還增量留抵稅額。

9、納稅人按照14號公告規(guī)定申請存量留抵退稅的具體時間是什么？

答：按照14號公告的規(guī)定，符合條件的小微企業(yè)和制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)，申請存量留抵退稅的起始時間如下：

(1)微型企業(yè)，可以自2022年4月納稅申報期起向主管稅務(wù)機關(guān)申請一次性退還存量留抵稅額;

(2)小型企業(yè)，可以自2022年5月納稅申報期起向主管稅務(wù)機關(guān)申請一次性退還存量留抵稅額;

(3)制造業(yè)等行業(yè)中的中型企業(yè)，可以自2022年7月納稅申報期起向主管稅務(wù)機關(guān)申請一次性退還存量留抵稅額;

(4)制造業(yè)等行業(yè)中的大型企業(yè)，可以自2022年10月納稅申報期起向主管稅務(wù)機關(guān)申請一次性退還存量留抵稅額。

需要說明的是，上述時間為申請一次性存量留抵退稅的起始時間，當(dāng)期未申請的，以后納稅申報期也可以按規(guī)定申請。

10、今年出臺的留抵退稅政策，明確了納稅人可申請存量留抵退稅和增量留抵退稅，和此前的增量留抵退稅相比，退稅辦理流程有什么變化？

答：按照14號公告規(guī)定辦理留抵退稅的具體流程，包括退稅申請、受理、審核、退庫等環(huán)節(jié)的相關(guān)征管事項仍按照現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。另外，關(guān)于退稅申請時間的一般性規(guī)定是，納稅人在納稅申報期內(nèi)完成當(dāng)期增值稅納稅申報后申請留抵退稅?？紤]到今年退稅力度大、涉及納稅人多，為做好退稅服務(wù)工作，確保小微企業(yè)等市場主體盡快獲得留抵退稅，將2022年4月至6月的留抵退稅申請時間，從申報期內(nèi)延長至每月的最后一個工作日。需要說明的是，納稅人仍需在完成當(dāng)期增值稅納稅申報后申請留抵退稅。

11、納稅人適用14號公告規(guī)定的留抵退稅政策，需要提交什么退稅申請資料?和此前辦理退稅相比，有哪些調(diào)整變化？

答：納稅人適用14號公告規(guī)定的留抵退稅政策，在申請辦理留抵退稅時提交的退稅申請資料無變化，僅需要提交一張《退(抵)稅申請表》。需要說明的是，《退(抵)稅申請表》可通過電子稅務(wù)局線上提交，也可以通過辦稅服務(wù)廳線下提交。結(jié)合今年出臺的留抵退稅政策規(guī)定，對原《退(抵)稅申請表》中的部分填報內(nèi)容做了相應(yīng)調(diào)整，納稅人申請留抵退稅時，可結(jié)合其適用的具體政策和實際生產(chǎn)經(jīng)營等情況進行填報。

12、納稅人申請留抵退稅時計算的進項構(gòu)成比例有什么變化嗎？

答：按照14號公告的有關(guān)規(guī)定，計算進項構(gòu)成比例涉及的扣稅憑證種類進行了微調(diào)，增加了含帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣全面數(shù)字化的電子發(fā)票、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票兩類。調(diào)整后的進項構(gòu)成比例，為2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期已抵扣的增值稅專用發(fā)票(含帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣全面數(shù)字化的電子發(fā)票、稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票)、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進項稅額的比重。

需要說明的是，上述計算進項構(gòu)成比例的規(guī)定，不僅適用于14號公告規(guī)定的留抵退稅政策，同時也適用于《財政部稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(2019年第39號)規(guī)定的留抵退稅政策。

13、納稅人在計算進項構(gòu)成比例時，是否需要對進項稅額轉(zhuǎn)出部分進行調(diào)整？

答：按照14公告規(guī)定，計算允許退還的留抵稅額涉及的進項構(gòu)成比例，為2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期已抵扣的增值稅專用發(fā)票(含帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣全面數(shù)字化的電子發(fā)票、稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票)、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進項稅額的比重。

為減輕納稅人退稅核算負(fù)擔(dān)，在計算進項構(gòu)成比例時，納稅人在上述計算期間內(nèi)發(fā)生的進項稅額轉(zhuǎn)出部分無需扣減。

舉例說明：某制造業(yè)納稅人2019年4月至2022年3月取得的進項稅額中，增值稅專用發(fā)票500萬元，道路通行費電子普通發(fā)票100萬元，海關(guān)進口增值稅專用繳款書200萬元，農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票抵扣進項稅額200萬元。2021年12月，該納稅人因發(fā)生非正常損失，此前已抵扣的增值稅專用發(fā)票中，有50萬元進項稅額按規(guī)定作進項稅轉(zhuǎn)出。該納稅人2022年4月按照14號公告的規(guī)定申請留抵退稅時，進項構(gòu)成比例的計算公式為：

進項構(gòu)成比例=(500+100+200)÷(500+100+200+200)×100%=80%。

進項轉(zhuǎn)出的50萬元，在上述計算公式的分子、分母中均無需扣減。

14、納稅人按照14號公告規(guī)定申請一次性繳回全部留抵退稅款的，需要向稅務(wù)機關(guān)提交什么資料?繳回的留抵退稅款，能否結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣？

答：納稅人按規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)申請繳回已退還的全部留抵退稅款時，可通過電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳提交《繳回留抵退稅申請表》。納稅人在一次性繳回全部留抵退稅款后，可在辦理增值稅納稅申報時，相應(yīng)調(diào)增期末留抵稅額，并可繼續(xù)用于進項稅額抵扣。

舉例說明：某納稅人在2019年4月1日后，陸續(xù)獲得留抵退稅100萬元。因納稅人想要選擇適用增值稅即征即退政策，于2022年4月3日向稅務(wù)機關(guān)申請繳回留抵退稅款，4月5日，留抵退稅款100萬元已全部繳回入庫。該納稅人在4月10日辦理2022年3月(稅款所屬期)的增值稅納稅申報時，可在《增值稅納稅申報表附列資料(二)(本期進項稅額明細(xì))》第22欄“上期留抵稅額退稅”填寫“-100萬元”，將已繳回的100萬元留抵退稅款調(diào)增期末留抵稅額，并用于當(dāng)期或以后期間繼續(xù)抵扣。

15、納稅人按規(guī)定繳回已退還的增值稅即征即退、先征后返(退)稅款的，什么時候可以申請辦理留抵退稅？

答：納稅人在2022年10月31日前將已退還的增值稅即征即退、先征后返(退)稅款一次性全部繳回后，即可在規(guī)定的留抵退稅申請期內(nèi)申請辦理留抵退稅。

16、納稅人按規(guī)定繳回已退還的全部留抵退稅款的，什么時候可以申請適用增值稅即征即退或先征后返(退)政策？

答：納稅人在2022年10月31日前將已退還的增值稅留抵退稅款一次性全部繳回后，即可在繳回后的增值稅納稅申報期內(nèi)按規(guī)定申請適用即征即退、先征后返(退)政策。

17、14號公告規(guī)定的一次性申請繳回留抵退稅或即征即退，是否只能申請一次？

答：14號公告規(guī)定，納稅人可以在2022年10月31日前一次性將已取得的留抵退稅款全部繳回后，按規(guī)定申請享受增值稅即征即退、先征后返(退)政策。納稅人自2019年4月1日起已享受增值稅即征即退、先征后返(退)政策的，可以在2022年10月31日前一次性將已取得的增值稅即征即退、先征后返(退)稅款全部繳回后，按規(guī)定申請留抵退稅。

上述規(guī)定中的一次性全部繳回，是指納稅人在2022年10月31日前繳回相關(guān)退稅款的次數(shù)為一次。

18、納稅人申請辦理存量留抵退稅和增量留抵退稅從征管規(guī)定上看有什么區(qū)別嗎？

答：14號公告規(guī)定，除本公告補充的相關(guān)規(guī)定外，納稅人辦理留抵退稅的其他事項，均繼續(xù)按照20號公告的規(guī)定執(zhí)行，其中，納稅人辦理存量留抵退稅與辦理增量留抵退稅的相關(guān)征管規(guī)定一致。

19、當(dāng)前納稅信用級別不是A級或B級，還有機會享受增值稅留抵退稅政策嗎？

答：稅務(wù)機關(guān)將于2022年4月發(fā)布2021年度的納稅信用評價結(jié)果。當(dāng)前納稅信用級別不是A級或B級的納稅人，在2021年度的納稅信用評價中，達(dá)到納稅信用A級或B級的，可按照新的納稅信用級別確定是否符合申請留抵退稅條件。

20、2021年度納稅信用評價結(jié)果若不再是A級或B級，之前已經(jīng)按規(guī)定申請辦理的留抵退稅是否需要退回？

答：納稅人申請增值稅留抵退稅，以納稅人向主管稅務(wù)機關(guān)提交《退(抵)稅申請表》時點的納稅信用級別確定是否符合申請留抵退稅條件。已完成退稅的納稅信用A級或B級納稅人，因納稅信用年度評價、動態(tài)調(diào)整等原因，納稅信用級別不再是A級或B級的，其已取得的留抵退稅款不需要退回。

致全省增值稅納稅人的一封信

尊敬的增值稅納稅人：

您好!

為支持小微企業(yè)和制造業(yè)等行業(yè)發(fā)展，提振市場主體信心、激發(fā)市場主體活力，黨中央國務(wù)院決定實施大規(guī)模增值稅留抵退稅政策。財政部、稅務(wù)總局出臺了《關(guān)于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》(財政部稅務(wù)總局公告2022年第14號)、《關(guān)于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度有關(guān)征管事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2022年第4號)等文件，確保政策順利實施。下面，向您簡要介紹一下具體內(nèi)容：

一、政策的主要內(nèi)容

加大小微企業(yè)以及“制造業(yè)”“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”“電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”“生態(tài)保護和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運輸、倉儲和郵政業(yè)”(以下稱“制造業(yè)等行業(yè)”)的留抵退稅力度，將先進制造業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍擴大至小微企業(yè)和制造業(yè)等行業(yè)，并一次性退還其存量留抵稅額。

(一)微型企業(yè)、小型企業(yè)、中型企業(yè)是按照《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》(工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號)和《金融業(yè)企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》(銀發(fā)〔2015〕309號)中的營業(yè)收入指標(biāo)、資產(chǎn)總額指標(biāo)確定。上述規(guī)定所列行業(yè)企業(yè)中未采用營業(yè)收入指標(biāo)或資產(chǎn)總額指標(biāo)的以及未列明的行業(yè)企業(yè)，微型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為增值稅銷售額(年)100萬元以下(不含100萬元);小型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為增值稅銷售額(年)2000萬元以下(不含2000萬元);中型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為增值稅銷售額(年)1億元以下(不含1億元)。大型企業(yè)，是指除上述中型企業(yè)、小型企業(yè)和微型企業(yè)外的其他企業(yè)。

(二)制造業(yè)等行業(yè)納稅人，是指從事《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》中“制造業(yè)”“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”“電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”“生態(tài)保護和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運輸、倉儲和郵政業(yè)”業(yè)務(wù)相應(yīng)發(fā)生的增值稅銷售額占全部增值稅銷售額的比重超過50%的納稅人。如果一個納稅人從事上述多項業(yè)務(wù)，以相關(guān)業(yè)務(wù)增值稅銷售額加總計算銷售額占比，從而確定是否屬于制造業(yè)等行業(yè)納稅人。

二、申請留抵退稅條件

小微企業(yè)、制造業(yè)等行業(yè)納稅人申請辦理留抵退稅需同時符合以下條件：

(一)納稅信用等級為A級或者B級;

(二)申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形;

(三)申請退稅前36個月未因偷稅被稅務(wù)機關(guān)處罰兩次及以上;

(四)2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策。

納稅人自2019年4月1日起已享受增值稅即征即退、先征后返(退)政策的，可以在2022年10月31日前一次性將已退還的增值稅即征即退、先征后返(退)稅款全部繳回后，按規(guī)定申請退還留抵稅額。

納稅人自2019年4月1日起已取得留抵退稅款的，不得再申請享受增值稅即征即退、先征后返(退)政策。納稅人可以在2022年10月31日前一次性將已取得的留抵退稅款全部繳回后，按規(guī)定申請享受增值稅即征即退、先征后返(退)政策。

三、如何區(qū)分存量留抵稅額和增量留抵稅額

(一)存量留抵稅額

1.納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，當(dāng)期期末留抵稅額大于或等于2019年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為2019年3月31日期末留抵稅額;當(dāng)期期末留抵稅額小于2019年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額。

2.納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，存量留抵稅額為零。

(二)增量留抵稅額

1.納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，增量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額與2019年3月31日相比新增加的留抵稅額。

2.納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，增量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額。

四、申請增量留抵稅額和存量留抵稅額的具體時間

符合條件的小微企業(yè)和制造業(yè)等行業(yè)納稅人，均可以自2022年4月納稅申報期起向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還增量留抵稅額。

申請存量留抵退稅的起始時間如下：

(一)微型企業(yè)，可以自2022年4月納稅申報期起向主管稅務(wù)機關(guān)申請一次性退還存量留抵稅額;

(二)小型企業(yè)，可以自2022年5月納稅申報期起向主管稅務(wù)機關(guān)申請一次性退還存量留抵稅額;

(三)制造業(yè)等行業(yè)中的中型企業(yè)，可以自2022年7月納稅申報期起向主管稅務(wù)機關(guān)申請一次性退還存量留抵稅額;

(四)制造業(yè)等行業(yè)中的大型企業(yè)，可以自2022年10月納稅申報期起向主管稅務(wù)機關(guān)申請一次性退還存量留抵稅額。

五、退稅申請資料

在申請辦理留抵退稅時僅需要提交一張《退(抵)稅申請表》。需要說明的是，《退(抵)稅申請表》可通過電子稅務(wù)局線上提交，也可以通過辦稅服務(wù)廳線下提交。結(jié)合今年出臺的留抵退稅政策規(guī)定，國家稅務(wù)總局對原《退(抵)稅申請表》中的部分填報內(nèi)容做了相應(yīng)調(diào)整，納稅人申請留抵退稅時，可結(jié)合其適用的具體政策和實際生產(chǎn)經(jīng)營等情況進行填報。

六、退稅辦理流程

辦理留抵退稅的具體流程，包括退稅申請、受理、審核、退庫等環(huán)節(jié)。納稅人在納稅申報期內(nèi)完成當(dāng)期增值稅納稅申報后申請留抵退稅?？紤]到今年退稅力度大、涉及納稅人多，為做好退稅服務(wù)工作，確保小微企業(yè)等市場主體盡快獲得留抵退稅，稅務(wù)部門將2022年4月至6月的留抵退稅申請時間，從申報期內(nèi)延長至每月的最后一個工作日。需要說明的是，納稅人仍需在完成當(dāng)期增值稅納稅申報后申請留抵退稅。

目前，稅務(wù)機關(guān)正在緊鑼密鼓地做好各項準(zhǔn)備工作，請您密切關(guān)注國家稅務(wù)總局遼寧省稅務(wù)局門戶網(wǎng)站、“遼寧稅務(wù)”公眾號，按照稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一安排，有序開展留抵退稅工作。您也可以向主管稅務(wù)機關(guān)或撥打12366納稅繳費服務(wù)熱線進行咨詢。

感謝您一直以來對稅務(wù)工作的關(guān)心、理解和支持。

國家稅務(wù)總局遼寧省稅務(wù)局

2022年3月28日