案例一

我公司屬于航空運輸銷售代理企業(yè)，是增值稅小規(guī)模納稅人，提供機票代理服務，給客戶開具了航空運輸電子客票行程單，請問客戶允許抵扣增值稅嗎？如何抵扣？

答復：

客戶可以根據(jù)航空運輸電子客票行程單上注明的票價+燃油附加費來計算抵扣9%的增值稅。

參考：

根據(jù)《關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號，以下簡稱39號公告）：

六、納稅人購進國內旅客運輸服務，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。

（一）納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進項稅額：

1.取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；

為

航空旅客運輸進項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%

為

鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+9%）×9%

4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進項稅額：

公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+3%）×3%

案例二

我公司屬于銷售農產品的企業(yè)，是增值稅小規(guī)模納稅人，提供蔬菜批發(fā)零售業(yè)務，給客戶開具了3%的蔬菜的增值稅專用發(fā)票，請問客戶允許抵扣增值稅嗎？如何抵扣？

答復：

允許按照不含稅價格計算抵扣9%的增值稅。

參考：

《財政部、稅務總局關于簡并增值稅稅率有關政策的通知》（財稅〔2017〕37號）納稅人購進農產品，從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和11%（目前為9%）的扣除率計算進項稅額。

注明：自2018年5月1日起，納稅人購進農產品，原適用11%扣除率的，扣除率調整為10%。自2019年4月1日起，納稅人購進農產品，原適用10%扣除率的，扣除率調整為9%。