檢查人員在對3張疑點(diǎn)銀行卡核查的過程中，發(fā)現(xiàn)了一個(gè)令人費(fèi)解的情形：劉某的銀行卡中，曾收到骨干員工王某多筆銀行卡轉(zhuǎn)賬。員工向“老板娘”多次匯款？這是什么情況？

近期，國家稅務(wù)總局銅陵市稅務(wù)局第一稽查局根據(jù)公安部門移交線索，對銅陵市J采石廠立案檢查。在公安機(jī)關(guān)緊密協(xié)作下，檢查人員通過深挖企業(yè)資金線索、追查貨款去向，最終確認(rèn)，J采石廠通過隱匿營業(yè)收入、虛假申報(bào)的方式少計(jì)收入6581.13萬元。針對企業(yè)違法事實(shí)，該局依法對其作出補(bǔ)繳稅款1915.77萬元、加收滯納金，并處少繳稅款1倍罰款的處理決定。J采石廠對稅務(wù)機(jī)關(guān)的處理決定無異議，目前已按期補(bǔ)繳稅款、罰款、滯納金合計(jì)4332.67萬元。

賬簿“失”而復(fù)得

2021年5月，安徽省銅陵市公安機(jī)關(guān)在對一起經(jīng)濟(jì)案件進(jìn)行調(diào)查時(shí)，發(fā)現(xiàn)涉案方銅陵市J采石廠投資人陳某為逃避債務(wù)糾紛，涉嫌以偽造資金往來的方式進(jìn)行“虛假訴訟”。在對陳某和J采石廠的資金情況進(jìn)行調(diào)查的過程中，公安機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)J采石廠的日常經(jīng)營狀況與資金收支情況并不匹配。警方認(rèn)為，J采石廠具有隱匿收入、偷逃稅款嫌疑，于是將線索移交給了銅陵市稅務(wù)局第一稽查局（以下簡稱“第一稽查局”）。

接到線索后，第一稽查局立即抽調(diào)人員對該企業(yè)立案調(diào)查。檢查人員分析企業(yè)信息后發(fā)現(xiàn)，J采石廠成立于2013年，企業(yè)類型為個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，主要從事玄武巖等砂石資源的開采、銷售業(yè)務(wù)，是增值稅一般納稅人，企業(yè)投資人為陳某。當(dāng)時(shí)，陳某因涉嫌“虛假訴訟”已被公安機(jī)關(guān)羈押，J采石廠仍處于正常經(jīng)營狀態(tài)。

檢查人員了解到，近年來由于建材行業(yè)迅猛發(fā)展，當(dāng)?shù)亟ú臉I(yè)石料需求快速增長，石料價(jià)格因此不斷提高，銅陵市區(qū)內(nèi)的砂石開采企業(yè)效益也因此水漲船高，行業(yè)企業(yè)經(jīng)營收入均增長迅速。但檢查人員分析涉稅信息時(shí)卻發(fā)現(xiàn)，J采石廠作為銅陵市該行業(yè)的老牌企業(yè)，在石料價(jià)格大幅上漲、產(chǎn)品銷量穩(wěn)中有升的情況下，近幾年的申報(bào)收入?yún)s并未隨之同步增加，反而處在較低水平，企業(yè)稅負(fù)也明顯低于同類企業(yè)。

綜合各方面信息，檢查人員認(rèn)為該企業(yè)在收入申報(bào)方面確有較大違法嫌疑。根據(jù)J采石廠經(jīng)營狀況，他們決定先從賬簿入手，通過徹查企業(yè)賬載數(shù)據(jù)，對其申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行比對分析，核實(shí)企業(yè)是否存在賬表不符、少報(bào)收入的情況。

于是，檢查人員聯(lián)系了J采石廠財(cái)務(wù)人員劉某，要求企業(yè)在規(guī)定期限內(nèi)提供檢查所屬期內(nèi)的詳細(xì)賬簿和憑證等財(cái)務(wù)資料。

接到調(diào)賬通知后，劉某先是聲稱為了安全需要，J采石廠所有賬簿憑證均存放在其江蘇老家。但當(dāng)檢查人員表示，可以與其一同前往老家拿取賬簿時(shí)，劉某又改口稱其接到通知后，已經(jīng)派人去老家拿賬簿了，待賬簿取回后，會盡快交給稅務(wù)部門。

但幾天后，當(dāng)檢查人員再次聯(lián)系劉某時(shí)，劉某又聲稱，賬簿在江蘇老家由于保管不善已經(jīng)遺失。劉某“狀況百出”，以各種理由不交賬簿的行為，進(jìn)一步加大了檢查人員對企業(yè)真實(shí)收入情況的懷疑。

這時(shí)，公安機(jī)關(guān)向檢查人員提供了一條重要線索信息——J采石廠財(cái)務(wù)人員劉某不僅是企業(yè)員工，同時(shí)也是被羈押的投資人陳某的妻子。了解到這一情況后，檢查人員決定與公安機(jī)關(guān)協(xié)作，通過聯(lián)合對陳某進(jìn)行詢問，打開案件調(diào)查突破口。

詢問過程中，最初，陳某并不配合。警稅雙方對陳某進(jìn)行了法治宣傳，經(jīng)過他們耐心說服，陳某最終表示愿意配合稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查。檢查人員從陳某處了解到，J采石廠賬簿起先存放在陳某住處，在陳某被公安機(jī)關(guān)羈押后，其妻劉某便將賬簿憑證等轉(zhuǎn)移到了位于市區(qū)的另外一處住所。

隨后，按照警稅雙方要求，陳某與劉某聯(lián)系，讓其將企業(yè)賬簿憑證如數(shù)交給了檢查人員。

3張可疑的銀行卡

取得企業(yè)賬簿憑證后，檢查人員立即對賬簿中的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行了全面檢查梳理。同時(shí)，對J采石廠對公賬戶及投資人陳某的個(gè)人賬戶進(jìn)行了調(diào)查，對企業(yè)賬簿、憑證記載的收入等數(shù)據(jù)與企業(yè)申報(bào)信息進(jìn)行比對分析。但在對J采石廠賬載收入、對公賬戶資金流水和企業(yè)申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行比較分析后，檢查人員從中卻并未發(fā)現(xiàn)明顯異常。

面對這種情況，辦案經(jīng)驗(yàn)豐富的檢查人員認(rèn)為，一家正常運(yùn)營的企業(yè)，資金是維系其運(yùn)轉(zhuǎn)的重要資源和紐帶。前期公安機(jī)關(guān)提供的線索和企業(yè)稅負(fù)等分析均顯示，該企業(yè)收入申報(bào)有違法嫌疑，雖然企業(yè)賬目和對公賬戶等方向的核查暫無收獲，但如果該企業(yè)確有收入申報(bào)問題，那么其必然存在隱秘的資金渠道。

按照這一思路，檢查人員立即著手對J采石廠相關(guān)人員和關(guān)聯(lián)銀行賬戶進(jìn)行了全方位摸排調(diào)查。在累計(jì)查詢20多個(gè)賬戶、仔細(xì)分類梳理了7000多條銀行流水信息后，檢查人員有了重大發(fā)現(xiàn)：財(cái)務(wù)人員劉某、劉某的女兒陳某某名下3張銀行卡的流水信息中，有多條匯款收入的備注信息為“石料款”。

檢查人員循著這一線索，對以“石料款”名義向3張銀行卡匯款的付款方進(jìn)行了調(diào)查。通過詢問付款人員，并對付款方提供的石料出入庫單據(jù)、運(yùn)輸過磅單和合同等資料進(jìn)行核查取證，檢查人員證實(shí)，這些付款賬戶的持有人，均為J采石廠的下游用戶，其支付到3張銀行卡中的資金均是向J采石廠購貨的貨款。

檢查人員隨后對銀行卡持有人劉某、陳某某進(jìn)行了詢問。面對檢查人員出示的證據(jù)，劉某等人說了實(shí)話：這幾張銀行卡的實(shí)際使用人均為J采石廠投資人陳某，專供其用來收取J采石廠部分貨款。由于銀行卡資金收支頻繁，陳某擔(dān)心因此出錯(cuò)導(dǎo)致業(yè)務(wù)混亂，便讓石料購買方每次匯款時(shí)在信息上注明“石料款”。

經(jīng)核查，檢查期內(nèi)，J采石廠通過使用個(gè)人銀行卡收取貨款、設(shè)立賬外“金庫”的方式，累計(jì)收取賬外“石料款”達(dá)5815.78萬元。而這些款項(xiàng)，企業(yè)均未依法向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。

“假招牌”里的貓膩

檢查人員在對3張涉案銀行卡的流水信息數(shù)據(jù)進(jìn)行核查的過程中，發(fā)現(xiàn)了一個(gè)比較令人費(fèi)解的情況：劉某的銀行卡中，曾收到多筆骨干員工王某銀行卡轉(zhuǎn)來的款子。員工向“老板娘”多次匯錢？這是怎么回事？

檢查人員于是對王某的銀行賬戶進(jìn)行了追蹤調(diào)查，發(fā)現(xiàn)其與一家名為銅陵市L經(jīng)營部的銀行賬戶有多筆大額資金往來。檢查人員發(fā)現(xiàn)，該經(jīng)營部成立于2018年，是一家經(jīng)營石料的個(gè)體業(yè)戶，經(jīng)營人正是王某本人。L經(jīng)營部營運(yùn)數(shù)據(jù)顯示，其自成立以來銷售石料并不多，申報(bào)繳納的稅款也比較少。檢查人員調(diào)查后發(fā)現(xiàn)，該經(jīng)營部并無任何購進(jìn)、運(yùn)輸石料的記錄，其也未辦理任何采礦經(jīng)營許可手續(xù)。那么，L經(jīng)營部對外銷售的石料從何而來？

結(jié)合王某是J采石廠骨干員工的身份，以及王某與陳某、劉某等人的關(guān)系，檢查人員判斷，L經(jīng)營部與J采石廠可能存在某種隱秘關(guān)聯(lián)。

于是，檢查人員采集了L經(jīng)營部的相關(guān)經(jīng)營數(shù)據(jù)、銀行流水等證據(jù)后，對王某進(jìn)行了約談詢問。起先，王某堅(jiān)稱L經(jīng)營部是其獨(dú)立經(jīng)營的單位，與J采石廠無任何關(guān)系，銷售的石料均由外部采購。

但當(dāng)檢查人員出示L經(jīng)營部無資質(zhì)、無采購和運(yùn)輸記錄等多項(xiàng)證據(jù)后，王某無法自圓其說，最終承認(rèn)，L經(jīng)營部是陳某授意他設(shè)立的一個(gè)“假招牌”。王某以L經(jīng)營部名義與購貨用戶簽訂合同、對外開展經(jīng)營活動(dòng)，表面上與J采石廠并無關(guān)聯(lián)，但實(shí)際銷售的石料均為J采石廠提供，J采石廠對這部分銷售業(yè)務(wù)并未入賬，經(jīng)營部賬戶中收到的貨款，最終也均經(jīng)由王某的銀行卡，匯入了J采石廠“老板娘”劉某的銀行卡賬戶。——就這樣，J采石廠另外一條隱秘的銷售收入通道也見了光。

檢查人員通過對相關(guān)資金信息進(jìn)行梳理，確認(rèn)J采石廠檢查期內(nèi)，共通過L經(jīng)營部收取石料銷售款765.35萬元。這部分收入J采石廠同樣也未依法申報(bào)納稅。

至此，J采石廠收入的秘密完全浮出水面。經(jīng)查，J采石廠在2018年1月至2021年4月期間，利用親屬、骨干員工等人的銀行卡賬戶，采取資金分流方式，共賬外收取貨款6581.13萬元未依法申報(bào)納稅。針對企業(yè)的違法事實(shí)，第一稽查局依法補(bǔ)征了稅款，并對其進(jìn)行了處罰。

深度協(xié)作，融合辦案

2022年03月22日 版次：06

作者：國家稅務(wù)總局銅陵市稅務(wù)局第一稽查局局長 王光平

稅案評析

本案是一起石料開采企業(yè)通過賬外經(jīng)營方式偷逃稅款的典型案件。違法人員采用設(shè)立經(jīng)營部虛假經(jīng)營，以及利用親屬、員工個(gè)人銀行卡賬戶收取銷售款項(xiàng)的手法，檢查期內(nèi)隱匿多筆運(yùn)營收入，偷逃大量稅款，其違法行為具有一定代表性，并且擾亂了石料生產(chǎn)行業(yè)稅收經(jīng)濟(jì)秩序。

本案線索來自于警方。案件查辦初期，在企業(yè)主要負(fù)責(zé)人被羈押，企業(yè)人員拒不配合調(diào)查的情況下，警稅雙方通力協(xié)作，檢查人員結(jié)合警方提供的財(cái)務(wù)人員與企業(yè)負(fù)責(zé)人是夫妻關(guān)系這一重要線索，與警方攜手詢問涉案企業(yè)負(fù)責(zé)人，成功獲取了企業(yè)賬簿資料。隨后，結(jié)合已有線索，通過篩查清分涉案企業(yè)人、財(cái)、物關(guān)系，明確了徹查涉案企業(yè)運(yùn)營資金，尋找“隱秘資金”通道的調(diào)查方向。最終通過調(diào)查涉案企業(yè)和關(guān)聯(lián)人員賬戶，追蹤疑點(diǎn)資金流，成功挖出了多條企業(yè)隱秘資金鏈，鎖定了違法證據(jù)，使案件在不到兩個(gè)月的時(shí)間內(nèi)便高質(zhì)量查結(jié)，彰顯了警稅聯(lián)合作戰(zhàn)的高效能。

面對新形勢下稅收違法活動(dòng)呈現(xiàn)出的多樣化、隱蔽化和專業(yè)化等新特點(diǎn)，稅務(wù)部門應(yīng)當(dāng)在目前基礎(chǔ)上，進(jìn)一步加大與公安機(jī)關(guān)的合作力度，各地區(qū)應(yīng)結(jié)合當(dāng)?shù)厣娑愡`法打擊的特點(diǎn)和需求，加強(qiáng)警稅信息共享平臺、大數(shù)據(jù)聯(lián)合分析系統(tǒng)等信息化建設(shè)，并以此為依托，不斷完善警稅聯(lián)合辦案機(jī)制，在信息共享、情報(bào)分析、聯(lián)合辦案和行刑銜接等方面，逐步探索建立步調(diào)一致、高度融合的協(xié)作打擊新模式，使警稅雙方在涉稅違法案件立案、調(diào)查、取證，以及涉案嫌疑人追蹤抓捕等方面“同頻共振”，各環(huán)節(jié)緊密銜接，高效運(yùn)轉(zhuǎn)，進(jìn)一步提升涉稅違法打擊效能。