1、不要低估稅務(wù)稽查破案的毅力

行政處罰決定書文號 淮稅稽罰[2022]12號

案件名稱 淮安經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)***企業(yè)管理信息咨詢中心-違反稅收管理

處罰事由 你單位在無真實業(yè)務(wù)情況下開具給江西***藥業(yè)有限公司共計9份發(fā)票（發(fā)票代碼032001800104，發(fā)票號碼91280837-91280839；發(fā)票代碼032001900104，發(fā)票號碼04428460-04428461；發(fā)票代碼032001900204，發(fā)票號碼02660191-02660192；發(fā)票代碼032001900204，發(fā)票號碼68794624-68794625），價稅合計638439.92元，為虛開增值稅普通發(fā)票。檢查發(fā)現(xiàn)問題情況如下：

1、你單位提供的委托承辦會議合同為假 你單位于2019年5月27日開具給江西***藥業(yè)有限公司3份增值稅普通發(fā)票，發(fā)票代碼032001800104，發(fā)票號碼91280837-91280839，開票金額200588.60元，稅額6017.66元，價稅合計206606.26元，內(nèi)容為“*會展服務(wù)*會議費”。你單位提供的委托承辦會議合同顯示由江西***藥業(yè)有限公司委托你單位承辦產(chǎn)品推廣會活動，會議場地為淮安國信大酒店（2020年變更為金陵大酒店），會議時間2019年5月15日-16日，會議委托承辦費用總金額為206606.26元。檢查組去淮安金陵大酒店取證，該酒店證明2019年5月15日至16日沒有你單位的會場使用記錄，也無餐飲消費記錄。

你單位于2019年11月5日開具給江西***藥業(yè)有限公司2份增值稅普通發(fā)票，發(fā)票代碼032001900104，發(fā)票號碼04428460-04428461，開票金額152629.01元，稅額4569.87元，價稅合計156898.88元，內(nèi)容為“*會展服務(wù)*會議費”。你單位提供的委托承辦會議合同顯示由江西***藥業(yè)有限公司委托你單位承辦產(chǎn)品推廣會活動，會議場地為揚州花園國際大酒店，會議時間2019年10月24日-25日，會議委托承辦費用總金額為156898.88元。檢查組去揚州花園國際大酒店取證，該酒店證明2019年10月24日至25日沒有你單位的房費、餐費以及召開會務(wù)的記錄。

你單位于2020年3月16日開具給江西***藥業(yè)有限公司2份增值稅普通發(fā)票，發(fā)票代碼032001900204，發(fā)票號碼02660191-02660192，開票金額128266.04元，稅額1282.66元，價稅合計129548.70元，內(nèi)容為“*會展服務(wù)*會議費”。你單位提供的委托承辦會議合同顯示由江西***藥業(yè)有限公司委托你單位承辦產(chǎn)品推廣會活動，會議場地為揚州方正國際大酒店，會議時間2020年1月3日-4日，會議委托承辦費用總金額為129548.70元。檢查組去揚州方正國際大酒店取證，該酒店證明2019年1月3日至4日沒有你單位的會議活動。

你單位于2020年6月3日開具給江西***藥業(yè)有限公司2份增值稅普通發(fā)票，發(fā)票代碼032001900204，發(fā)票號碼68794624-68794625，開票金額143946.61元，稅額1439.47元，價稅合計145386.08元，內(nèi)容為“*會展服務(wù)*會議費”。你單位提供的委托承辦會議合同顯示由江西***藥業(yè)有限公司委托你單位承辦產(chǎn)品推廣會活動，會議場地為泰州萬達嘉華酒店，會議時間2020年6月1日-2日，會議委托承辦費用總金額為（小編注：官方信息不全）

處罰依據(jù) 《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》（中華人民共和國國務(wù)院令第587號）第二十二條第二款規(guī)定，你單位向江西***藥業(yè)有限公司開具增值稅普通發(fā)票9份（代碼032001800104、號碼91280837-91280839；代碼032001900104、號碼04428460-04428461；代碼032001900204、號碼02660191-02660192，號碼68794624-68794625），金額合計625130.26元，稅額合計13309.66元，價稅合計638439.92元，屬于為他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票，定性為虛開發(fā)票行為。依據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十七條之規(guī)定

納稅人名稱 淮安經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)***企業(yè)管理信息咨詢中心

納稅人識別號 9232089***W4YFU3K

處罰結(jié)果 對你單位虛開發(fā)票行為處5萬元罰款。

違法行為登記日期 2022-03-14

處罰機關(guān) 國家稅務(wù)總局淮安市稅務(wù)局稽查局

2、賬外收入轉(zhuǎn)入賬內(nèi)掛“其它應(yīng)付款”

國家稅務(wù)總局烏魯木齊市稅務(wù)局稽查局稅務(wù)行政處罰事項告知書

烏稅稽罰告〔2021〕94號

烏魯木齊***電子商務(wù)有限公司（納稅人識別號:91650***6332U）:

對你單位（地址：新疆烏魯木齊市***）的稅收違法行為擬于2021年8月24日之前作出行政處罰決定，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第八條、《中華人民共和國行政處罰法》第四十四條、第六十三條、第六十四條規(guī)定，現(xiàn)將有關(guān)事項告知如下：

一、稅務(wù)行政處罰的事實、理由、依據(jù)及擬作出的處罰決定:

（一）違法事實：

1.增值稅及其附加、城建稅：

2016年1月—2019年2月，你公司法定代表人舒某某建設(shè)銀行個人賬戶（賬號：6217***65294）收到各網(wǎng)購平臺以及其他轉(zhuǎn)來款項未計銷售收入；另你公司成為一般納稅人起，轉(zhuǎn)入公司的款項多數(shù)以借款名義轉(zhuǎn)入，貸記：其他應(yīng)付款-舒某某，后附原始憑證內(nèi)有大量各平臺轉(zhuǎn)入進你公司公司的款項，你公司以其法人個人借款名義轉(zhuǎn)入公司賬戶，未據(jù)實申報銷售收入。2016年共計收入35,966,019.42元（不含稅收入，下同）、2017年33,181,880.19元、2018年28,910,190.26元、2019年1—2月3,850,635.90元。根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第一條、《中華人民共和國增值稅暫行條例》第三條、《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十九條第一款第（一）項之規(guī)定，你公司應(yīng)于收到款項的當(dāng)天確認收入。

（1）你公司2016年少申報銷售收入35,966,019.42元，少繳增值稅1,080,775.81元；

（2）你公司2017年1月-7月（小規(guī)模期間）少申報銷售收入25,489,487.38元、8月-12月（一般納稅人期間））少申報銷售收7,692,392.81元，少繳增值稅1,577,631.75；（你公司2017年少申報無票收入，補繳增值稅123,420.00元）已抵減；

（3）你公司2018年少申報銷售收入28,910,190.26元，少繳增值稅4,658,838.50元；

（4）你公司2019年1-2月少申報銷售收入3,850,635.90元，少繳增值稅576,922.07元。你公司2016年1月至2019年2月合計少繳增值稅7,894,168.14元。

2. 城市維護建設(shè)稅：根據(jù)《中華人民共和國城市維護建設(shè)稅暫行條例》第二條、第三條之規(guī)定，你公司少申報繳納2016年1月至2019年2月城市維護建設(shè)稅552,591.77元。

3.教育費附加：根據(jù)國務(wù)院《征收教育費附加的暫行規(guī)定》第三條之規(guī)定,你公司少申報繳納2016年1月至2019年2月教育費附加236,825.03元。

4.地方教育附加：根據(jù)《新疆維吾爾自治區(qū)人民政府關(guān)于修改〈新疆維吾爾自治區(qū)地方教育附加征收使用管理辦法〉的通知》（新政發(fā)〔2011〕24號）之規(guī)定，你公司少申報繳納2016年1月至2019年2月地方教育附加157,883.36元。

（二）印花稅：

你公司隱匿收入，未簽訂紙質(zhì)購銷合同，以電子形式在網(wǎng)絡(luò)平臺上完成貨物購銷行為。根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》第一條、第二條、第三條及《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干政策的通知》財稅（2006）162號文件第一條之規(guī)定，你公司2016年1月至2019年2月少繳印花稅30,572.62元。

（三）企業(yè)所得稅：

你公司2016年—2018年期間，收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬，無法對你公司真實的納稅所得進行核實。根據(jù)《企業(yè)所得稅核定征收辦法（試行）》（國稅發(fā)[2008]30號）第三條第四款、第八條之規(guī)定，考慮到你公司為網(wǎng)絡(luò)電商，一些成本費用的支出均比實體店經(jīng)營者要低，利潤較高。故對你公司2016年、2017年、2018年企業(yè)所得稅按10%應(yīng)稅所得率核定征收。

1.你公司2016年少繳企業(yè)所得稅908,996.07元｛[35,966,019.42（查補收入）+393,823.30（已申報收入）]=36,359,842.72×10%×25%｝；

2.2017年少繳企業(yè)所得稅886,988.66元｛[33,181,880.19（查補收入）+3,582,704.44（已申報收入）]=36,764,584.62×10%×25%｝－32,125.96（已繳稅額）；

3.2018年少繳企業(yè)所得稅809,064.99元｛[28,910,190.26（查補收入）+3,452,409.52（已申報收入）]=32,362,599.78×10%×25%｝。

綜上所述，你公司2016年1月至2019年2月少繳增值稅8,073,621.08元、城建稅565,153.47元、教育費附加242,208.62元、地方教育附加161,472.42元、印花稅30,572.62元、2016—2018年度少繳企業(yè)所得稅2,605,049.72元。

我局認為：你公司在賬簿上不列、少列收入，進行虛假的納稅申報，造成少繳稅款的違法事實成立，上述行為符合《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款關(guān)于偷稅的界定，應(yīng)定性為偷稅。根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條之規(guī)定，擬對你公司處少繳稅款百分之五十的罰款,計4,334,673.58元。

二、你單位有陳述、申辯的權(quán)利。請在我局作出稅務(wù)行政處罰決定之前，到我局進行陳述、申辯或自行提供陳述、申辯材料；逾期不進行陳述、申辯的，視同放棄權(quán)利。

三、若擬對你單位罰款10000元（含10000元）以上，或符合《中華人民共和國行政處罰法》第六十三條規(guī)定的其他情形的，你單位有要求聽證的權(quán)利。可自收到本告知書之日起五個工作日內(nèi)向我局書面提出聽證申請；逾期不提出，視為放棄聽證權(quán)利。

國家稅務(wù)總局烏魯木齊市稅務(wù)局稽查局

2021年8月23日