個(gè)人獨(dú)資企業(yè)銷售不動(dòng)產(chǎn)個(gè)稅是按經(jīng)營(yíng)所得繳納還是按財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓個(gè)稅繳納？

咨詢對(duì)象：廈門市稅務(wù)局

留言時(shí)間：2022-02-25

問題內(nèi)容：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)銷售不動(dòng)產(chǎn)個(gè)稅是按經(jīng)營(yíng)所得繳納還是按財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓個(gè)稅繳納？

答復(fù)機(jī)構(gòu)：廈門市稅務(wù)局

答復(fù)時(shí)間：2022-03-03

答復(fù)內(nèi)容：國(guó)家稅務(wù)總局廈門市12366納稅服務(wù)中心答復(fù)：

尊敬的納稅人（扣繳義務(wù)人、繳費(fèi)人）您好！您提交的網(wǎng)上留言咨詢已收悉，現(xiàn)答復(fù)如下：

根據(jù)財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定》的通知（財(cái)稅〔2000〕91號(hào)） 第四條規(guī)定：“個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱企業(yè))每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，作為投資者個(gè)人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，比照個(gè)人所得稅法的“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”應(yīng)稅項(xiàng)目，適用5%～35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率，計(jì)算征收個(gè)人所得稅。

前款所稱收入總額，是指企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以及與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的活動(dòng)所取得的各項(xiàng)收入，包括商品(產(chǎn)品)銷售收入、營(yíng)運(yùn)收入、勞務(wù)服務(wù)收入、工程價(jià)款收入、財(cái)產(chǎn)出租或轉(zhuǎn)讓收入、利息收入、其他業(yè)務(wù)收入和營(yíng)業(yè)外收入。”因此，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入，按經(jīng)營(yíng)所得繳納個(gè)人所得稅。

感謝您的咨詢！上述回復(fù)僅供參考，若您對(duì)此仍有疑問，請(qǐng)聯(lián)系12366納稅服務(wù)熱線或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

自然人股東將股權(quán)轉(zhuǎn)讓到自己擔(dān)任合伙人的合伙企業(yè)個(gè)稅

咨詢對(duì)象：廈門市稅務(wù)局

留言時(shí)間：2022-02-27

問題內(nèi)容：有限責(zé)任公司的自然人股東將股權(quán)轉(zhuǎn)讓到自己擔(dān)任普通合伙人的合伙企業(yè)中，是否繳納個(gè)人所得稅？

答復(fù)機(jī)構(gòu)：廈門市稅務(wù)局

答復(fù)時(shí)間：2022-03-03

答復(fù)內(nèi)容：國(guó)家稅務(wù)總局廈門市12366納稅服務(wù)中心答復(fù)：

尊敬的納稅人（扣繳義務(wù)人、繳費(fèi)人）您好！您提交的網(wǎng)上留言咨詢已收悉，現(xiàn)答復(fù)如下：

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法（試行）》的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第67號(hào)）

第三條規(guī)定：“本辦法所稱股權(quán)轉(zhuǎn)讓是指?jìng)€(gè)人將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給其他個(gè)人或法人的行為，包括以下情形：

(一)出售股權(quán);

(二)公司回購(gòu)股權(quán);

(三)發(fā)行人首次公開發(fā)行新股時(shí)，被投資企業(yè)股東將其持有的股份以公開發(fā)行方式一并向投資者發(fā)售;

(四)股權(quán)被司法或行政機(jī)關(guān)強(qiáng)制過戶;

(五)以股權(quán)對(duì)外投資或進(jìn)行其他非貨幣性交易;

(六)以股權(quán)抵償債務(wù);

(七)其他股權(quán)轉(zhuǎn)移行為。”

第四條規(guī)定：“個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個(gè)人所得稅。” 第七條規(guī)定：“股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入是指轉(zhuǎn)讓方因股權(quán)轉(zhuǎn)讓而獲得的現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益。” 因此，根據(jù)您的描述及上述文件規(guī)定，如個(gè)人發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，應(yīng)按規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。

感謝您的咨詢！上述回復(fù)僅供參考，若您對(duì)此仍有疑問，請(qǐng)聯(lián)系12366納稅服務(wù)熱線或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

公司內(nèi)部股權(quán)轉(zhuǎn)讓

咨詢對(duì)象：安徽省稅務(wù)局

留言時(shí)間：2022-02-23

問題內(nèi)容：4個(gè)自然人共同出資設(shè)立了A公司，后4個(gè)自然人和A公司共同持股B公司，現(xiàn)為了配合成立集團(tuán)公司，建立現(xiàn)代化的股權(quán)治理結(jié)構(gòu)，擬將4個(gè)自然人持有的B公司股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓給A公司，轉(zhuǎn)讓后由A公司持有B公司100%股權(quán)，由于此次轉(zhuǎn)讓對(duì)于本公司內(nèi)來說，實(shí)際就是自己轉(zhuǎn)讓給自己，在納稅申報(bào)時(shí)是否可以按合理低價(jià)轉(zhuǎn)讓申報(bào)？謝謝

答復(fù)機(jī)構(gòu)：安徽省稅務(wù)局

答復(fù)時(shí)間：2022-03-02

答復(fù)內(nèi)容：國(guó)家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局12366納稅繳費(fèi)服務(wù)中心答復(fù)：

您好！您提交的問題已收悉，現(xiàn)針對(duì)您所提供的信息回復(fù)如下：

A公司雖由自然人出資設(shè)立，但根據(jù)民法、公司法等相關(guān)法律規(guī)定，公司、自然人承擔(dān)權(quán)利義務(wù)不同，自然人轉(zhuǎn)讓B公司股權(quán)給自然人自己出資成立的A公司，不屬于可以按合理低價(jià)申報(bào)轉(zhuǎn)讓股權(quán)的情形，應(yīng)當(dāng)按照公平交易原則申報(bào)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。