不得采取核定征收方式征收個人所得稅、企業(yè)所得稅的情形

隨著震驚稅海江湖的《財政部 稅務總局關(guān)于權(quán)益性投資經(jīng)營所得個人所得稅征收管理的公告》（2021年第41號）的發(fā)布，大家對于“不得采取核定征收方式（也就是必須適用查賬征收方式）計征所得稅（個人所得稅、企業(yè)所得稅）”這項規(guī)定的關(guān)注度，瞬時升溫，乃至熱議。

那么，現(xiàn)行稅收政策中，究竟有哪些“不得采取核定征收方式（也就是必須適用查賬征收方式）計征所得稅”的硬性規(guī)定呢？

為此，搜集了近20年來的相關(guān)規(guī)定，分為個人所得稅和企業(yè)所得稅兩大部分列示，其中又分別按“不得采取核定征收方式的規(guī)定”和“適用核定征收方式的則不得享受（適用）的優(yōu)惠政策”細分。

希望能幫助大家對此重要稅收事項有所詳盡的了解，特別是在生產(chǎn)經(jīng)營活動開始（注冊登記）前就知曉相關(guān)規(guī)定，從而有針對性的、較為精準的防范稅收風險。

不得采取核定征收方式征收個人所得稅、企業(yè)所得稅相關(guān)政策規(guī)定，包括但不限于以下文件條款：

★個人所得稅政策中，不得采取核定征收方式征收個人所得稅的規(guī)定：

第一：《財政部 稅務總局關(guān)于權(quán)益性投資經(jīng)營所得個人所得稅征收管理的公告》（2021年第41號）

一、持有股權(quán)、股票、合伙企業(yè)財產(chǎn)份額等權(quán)益性投資的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)（以下簡稱獨資合伙企業(yè)），一律適用查賬征收方式計征個人所得稅。

二、獨資合伙企業(yè)應自持有上述權(quán)益性投資之日起30日內(nèi)，主動向稅務機關(guān)報送持有權(quán)益性投資的情況；公告實施前獨資合伙企業(yè)已持有權(quán)益性投資的，應當在2022年1月30日前向稅務機關(guān)報送持有權(quán)益性投資的情況。稅務機關(guān)接到核定征收獨資合伙企業(yè)報送持有權(quán)益性投資情況的，調(diào)整其征收方式為查賬征收。

第二：《國家稅務總局關(guān)于進一步加強高收入者個人所得稅征收管理的通知》（國稅發(fā)〔2010〕54號）

二、切實加強高收入者主要所得項目的征收管理（三）加強規(guī)模較大的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得征收管理

1. 加強建賬管理。主管稅務機關(guān)應督促納稅人依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定設(shè)置賬簿。對不能設(shè)置賬簿的，應按照稅收征管法及其實施細則和《財政部 國家稅務總局關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定〉的通知》（財稅〔2000〕91號）等有關(guān)規(guī)定，核定其應稅所得率。稅務師、會計師、律師、資產(chǎn)評估和房地產(chǎn)估價等鑒證類中介機構(gòu)不得實行核定征收個人所得稅。

第三：《國家稅務總局關(guān)于強化律師事務所等中介機構(gòu)投資者個人所得稅查賬征收的通知》（國稅發(fā)〔2002〕123號）

一、任何地區(qū)均不得對律師事務所實行全行業(yè)核定征稅辦法。要按照稅收征管法和國發(fā)〔1997〕12號文件的規(guī)定精神，對具備查賬征收條件的律師事務所，實行查賬征收個人所得稅。

五、會計師事務所、稅務師事務所、審計師事務所以及其他中介機構(gòu)的個人所得稅征收管理，也應按照上述有關(guān)原則進行處理。

第四：《國家稅務總局關(guān)于加強房地產(chǎn)交易個人無償贈與不動產(chǎn)稅收管理有關(guān)問題通知》（國稅發(fā)〔2006〕144號）

（二）關(guān)于加強個人將受贈不動產(chǎn)對外銷售個人所得稅稅收管理問題

在計征個人受贈不動產(chǎn)個人所得稅時，不得核定征收，必須嚴格按照稅法規(guī)定據(jù)實征收。

第五：《國家稅務總局關(guān)于建筑安裝業(yè)跨省異地工程作業(yè)人員個人所得稅征收管理問題的公告》（2015年第52號）

二、跨省異地施工單位應就其所支付的工程作業(yè)人員工資、薪金所得，向工程作業(yè)所在地稅務機關(guān)辦理全員全額扣繳明細申報。凡實行全員全額扣繳明細申報的，工程作業(yè)所在地稅務機關(guān)不得核定征收個人所得稅。

※以核定征收方式繳納個人所得稅的納稅人（含個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)個人投資者），不得享受的優(yōu)惠政策：

第一：財政部 稅務總局《關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定》（財稅〔2000〕91號印發(fā)，財稅〔2008〕65號、國家稅務總局公告2013年第21號修改，國稅函〔2001〕84號、財稅〔2008〕159號、國家稅務總局公告2014年第25號對本文予以補充）

第十條 實行核定征稅的投資者，不能享受個人所得稅的優(yōu)惠政策。

第二：《國家稅務總局關(guān)于〈關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定〉執(zhí)行口徑的通知》（國稅函〔2001〕84號）

三、關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)由實行查賬征稅方式改為核定征稅方式后，未彌補完的年度經(jīng)營虧損是否允許繼續(xù)彌補的問題

實行查賬征稅方式的個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)改為核定征稅方式后，在查賬征稅方式下認定的年度經(jīng)營虧損未彌補完的部分，不得再繼續(xù)彌補。

第三：《財政部 稅務總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2018〕55號）

一、稅收政策內(nèi)容

（二）有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)（以下簡稱合伙創(chuàng)投企業(yè)）采取股權(quán)投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的，該合伙創(chuàng)投企業(yè)的合伙人分別按以下方式處理：

2.個人合伙人可以按照對初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70%抵扣個人合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的經(jīng)營所得；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

二、相關(guān)政策條件

（二）享受本通知規(guī)定稅收政策的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，應同時符合以下條件：

1. 在中國境內(nèi)（不含港、澳、臺地區(qū)）注冊成立、實行查賬征收的居民企業(yè)或合伙創(chuàng)投企業(yè)，且不屬于被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)的發(fā)起人；

第四：《財政部 稅務總局關(guān)于公益慈善事業(yè)捐贈個人所得稅政策的公告》（2019年第99號）

六、在經(jīng)營所得中扣除公益捐贈支出，應按以下規(guī)定處理：

（四）經(jīng)營所得采取核定征收方式的，不扣除公益捐贈支出。

第五：《個人所得稅自行納稅申報辦法（試行）》（國稅發(fā)〔2006〕162號印發(fā)）

第八條 本辦法第六條所指各項所得的年所得按照下列方法計算：

（二）個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，按照應納稅所得額計算。實行查賬征收的，按照每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額計算；實行定期定額征收的，按照納稅人自行申報的年度應納稅所得額計算，或者按照其自行申報的年度應納稅經(jīng)營額乘以應稅所得率計算。

※以核定征收方式繳納企業(yè)所得稅的，相關(guān)個人（含個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)個人投資者）不得享受有關(guān)個人所得稅優(yōu)惠政策：

第一：《財政部 國家稅務總局關(guān)于將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關(guān)稅收試點政策推廣到全國范圍實施的通知》（財稅〔2015〕116號）

三、關(guān)于企業(yè)轉(zhuǎn)增股本個人所得稅政策

5. 本通知所稱中小高新技術(shù)企業(yè)，是指注冊在中國境內(nèi)實行查賬征收的、經(jīng)認定取得高新技術(shù)企業(yè)資格，且年銷售額和資產(chǎn)總額均不超過2億元、從業(yè)人數(shù)不超過500人的企業(yè)。

四、關(guān)于股權(quán)獎勵個人所得稅政策

7. 本通知所稱高新技術(shù)企業(yè)，是指實行查賬征收、經(jīng)省級高新技術(shù)企業(yè)認定管理機構(gòu)認定的高新技術(shù)企業(yè)。

第二：《財政部 稅務總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2018〕55號）

一、稅收政策內(nèi)容

（二）有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)（以下簡稱合伙創(chuàng)投企業(yè)）采取股權(quán)投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的，該合伙創(chuàng)投企業(yè)的合伙人分別按以下方式處理：

2.個人合伙人可以按照對初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70%抵扣個人合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的經(jīng)營所得；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

（三）天使投資個人采取股權(quán)投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的，可以按照投資額的70%抵扣轉(zhuǎn)讓該初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)取得的應納稅所得額；當期不足抵扣的，可以在以后取得轉(zhuǎn)讓該初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)的應納稅所得額時結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

二、相關(guān)政策條件

（一）本通知所稱初創(chuàng)科技型企業(yè)，應同時符合以下條件：

1. 在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊成立、實行查賬征收的居民企業(yè)；

★企業(yè)所得稅（居民企業(yè)納稅人）政策中，不得采取核定征收方式征收企業(yè)所得稅的規(guī)定：

第一：《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收有關(guān)問題的公告》（2012年第27號）

一、專門從事股權(quán)（股票）投資業(yè)務的企業(yè)，不得核定征收企業(yè)所得稅。

二、依法按核定應稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，取得的轉(zhuǎn)讓股權(quán)（股票）收入等轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入，應全額計入應稅收入額，按照主營項目（業(yè)務）確定適用的應稅所得率計算征稅；若主營項目（業(yè)務）發(fā)生變化，應在當年匯算清繳時，按照變化后的主營項目（業(yè)務）重新確定適用的應稅所得率計算征稅。

第二：國家稅務總局《企業(yè)所得稅核定征收辦法（試行）》（國稅發(fā)〔2008〕30號）

第三條 納稅人具有下列情形之一的，核定征收企業(yè)所得稅：

（一）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；

（二）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設(shè)置但未設(shè)置賬薄的；

（三）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

（四）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；

（五）發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務機關(guān)責令限期申報，逾期仍不申報的。

（六）申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的。

特殊行業(yè)、特殊類型的納稅人和一定規(guī)模以上的納稅人不適用本辦法。上述特定納稅人由國家稅務總局另行明確。

第七條 實行應稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，經(jīng)營多業(yè)的，無論其經(jīng)營項目是否單獨核算，均由稅務機關(guān)根據(jù)其主營項目確定適用的應稅所得率。

第三：《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收若干問題的通知》（國稅函〔2009〕377號，國家稅務總局公告2016年第88號修訂）

一、國稅發(fā)〔2008〕30號文件第三條第二款所稱“特定納稅人”包括以下類型的企業(yè)：

（一）享受《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例和國務院規(guī)定的一項或幾項企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)（不包括僅享受《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定免稅收入優(yōu)惠政策的企業(yè)、第二十八條規(guī)定的符合條件的小型微利企業(yè)）；

（二）匯總納稅企業(yè)；

（三）上市公司；

（四）銀行、信用社、小額貸款公司、保險公司、證券公司、期貨公司、信托投資公司、金融資產(chǎn)管理公司、融資租賃公司、擔保公司、財務公司、典當公司等金融企業(yè)；

（五）會計、審計、資產(chǎn)評估、稅務、房地產(chǎn)估價、土地估價、工程造價、律師、價格鑒證、公證機構(gòu)、基層法律服務機構(gòu)、專利代理、商標代理以及其他經(jīng)濟鑒證類社會中介機構(gòu)；

（六）國家稅務總局規(guī)定的其他企業(yè)。

對上述規(guī)定之外的企業(yè)，主管稅務機關(guān)要嚴格按照規(guī)定的范圍和標準確定企業(yè)所得稅的征收方式，不得違規(guī)擴大核定征收企業(yè)所得稅范圍；對其中達不到查賬征收條件的企業(yè)核定征收企業(yè)所得稅，并促使其完善會計核算和財務管理，達到查賬征收條件后要及時轉(zhuǎn)為查賬征收。

第四：國家稅務總局《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法》（國稅發(fā)〔2009〕31號印發(fā)）

第四條 企業(yè)出現(xiàn)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十五條規(guī)定的情形，稅務機關(guān)可對其以往應繳的企業(yè)所得稅按核定征收方式進行征收管理，并逐步規(guī)范，同時按《中華人民共和國稅收征收管理法》等稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定進行處理，但不得事先確定企業(yè)的所得稅按核定征收方式進行征收、管理。

第五：國家稅務總局《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》（2012年第57號公告印發(fā)，國發(fā)〔2014〕50號修改，稅務總局2018年第26號公告、2018年第31號公告、2021年第34號公告修改）

第三十一條 匯總納稅企業(yè)不得核定征收企業(yè)所得稅。

※只有實行查賬征收的企業(yè)才能適用，以核定征收方式繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)不得享受的優(yōu)惠政策：

第一：《財政部 稅務總局 民政部關(guān)于生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品企業(yè)免征企業(yè)所得稅的公告》（2021年第14號）

一、自2021年1月1日至2023年12月31日期間，對符合下列條件的居民企業(yè)，免征企業(yè)所得稅：

3. 企業(yè)賬證健全，能夠準確、完整地向主管稅務機關(guān)提供納稅資料，且本企業(yè)生產(chǎn)或者裝配的傷殘人員專門用品所取得的收入能夠單獨、準確核算。

第二：《財政部 稅務總局 發(fā)展改革委 證監(jiān)會關(guān)于上海市浦東新區(qū)特定區(qū)域公司型創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅試點政策的通知》（財稅〔2021〕53號）

二、本通知所稱公司型創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，應同時符合以下條件：

（一）在上海市浦東新區(qū)特定區(qū)域內(nèi)注冊成立，實行查賬征收的居民企業(yè)。

（二）......

第三：《財政部 國家稅務總局 發(fā)展改革委 證監(jiān)會關(guān)于中關(guān)村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)公司型創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅試點政策的通知》（財稅〔2020〕63號）

二、本通知所稱公司型創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，應同時符合以下條件：

（一）在示范區(qū)內(nèi)注冊成立，實行查賬征收的居民企業(yè)。

（二）......

第四：《財政部 稅務總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2018〕55號）

一、稅收政策內(nèi)容

（一）公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式直接投資于種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)（以下簡稱初創(chuàng)科技型企業(yè)）滿2年（24個月，下同）的，可以按照投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當年抵扣該公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

（二）有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)（以下簡稱合伙創(chuàng)投企業(yè)）采取股權(quán)投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的，該合伙創(chuàng)投企業(yè)的合伙人分別按以下方式處理：

1. 法人合伙人可以按照對初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70%抵扣法人合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的所得；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

二、相關(guān)政策條件

（一）本通知所稱初創(chuàng)科技型企業(yè)，應同時符合以下條件：

1. 在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊成立、實行查賬征收的居民企業(yè)；

（二）享受本通知規(guī)定稅收政策的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，應同時符合以下條件：

1. 在中國境內(nèi)（不含港、澳、臺地區(qū)）注冊成立、實行查賬征收的居民企業(yè)或合伙創(chuàng)投企業(yè)，且不屬于被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)的發(fā)起人；

第五：《國家稅務總局關(guān)于股權(quán)激勵和技術(shù)入股所得稅征管問題的公告》（2016年第62號）

二、關(guān)于企業(yè)所得稅征管問題

（一）選擇適用《通知》[注：指《財政部 國家稅務總局關(guān)于完善股權(quán)激勵和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》（財稅〔2016〕101號）]中遞延納稅政策的，應當為實行查賬征收的居民企業(yè)以技術(shù)成果所有權(quán)投資。

第六：《國家稅務總局關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅有關(guān)征管問題的公告》（2015年第33號）

一、實行查賬征收的居民企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，可自確認非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入年度起不超過連續(xù)5個納稅年度的期間內(nèi)，分期均勻計入相應年度的應納稅所得額，按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。

【國家稅務總局關(guān)于《國家稅務總局關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅有關(guān)征管問題的公告》的解讀：一、適用非貨幣性資產(chǎn)投資政策對企業(yè)類型有何要求？

考慮到核定征收企業(yè)通常不能準確核算收入或支出情況，公告明確只有實行查賬征收的居民企業(yè)才能適用上述政策?！?/p>

第七：《國家稅務總局關(guān)于有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》（2015年第81號）

二、有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人，是指依照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例以及相關(guān)規(guī)定，實行查賬征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)。

【國家稅務總局關(guān)于《有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》的解讀：二、公告主要內(nèi)容（二）公告明確了法人合伙人的范疇。......

在公告中明確了法人合伙人為依照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅的法人居民企業(yè)。同時，根據(jù)國稅函〔2009〕377號文件的規(guī)定，限定了法人合伙人的企業(yè)所得稅征收方式為查賬征收?！?/p>

第八：《國家稅務總局關(guān)于許可使用權(quán)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》（2015年第82號）

一、自2015年10月1日起，全國范圍內(nèi)的居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓5年（含，下同）以上非獨占許可使用權(quán)取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，納入享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得范圍。居民企業(yè)的年度技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

【國家稅務總局所得稅司負責人解讀居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓5年以上非獨占許可使用權(quán)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題：

企業(yè)采取核定征收方式（含定率征收、定額征收）繳納企業(yè)所得稅的，不能享受此項優(yōu)惠政策。】

第九：《財政部 國家稅務總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）

五、管理事項及征管要求

1. 本通知適用于會計核算健全、實行查賬征收并能夠準確歸集研發(fā)費用的居民企業(yè)。

【稅務總局所得稅司負責人在《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關(guān)問題的公告》（2015年第97號）發(fā)布后，就研發(fā)費用稅前加計扣除政策有關(guān)問題答記者問：

4. 核定征收企業(yè)可以享受研發(fā)費用加計扣除政策嗎？

答：研發(fā)費用加計扣除政策適用于會計核算健全、實行查賬征收并能夠準確歸集研發(fā)費用的居民企業(yè)。換言之，以核定征收方式繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)不能享受此項優(yōu)惠政策?！?/p>

第十：《國家稅務總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報和同期資料管理有關(guān)事項的公告》（2016年第42號）

一、實行查賬征收的居民企業(yè)和在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所并據(jù)實申報繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)向稅務機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時，應當就其與關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務往來進行關(guān)聯(lián)申報，附送《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務往來報告表(2016年版)》。

第十一：《國家稅務總局 國家發(fā)展和改革委員會關(guān)于落實節(jié)能服務企業(yè)合同能源管理項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)征收管理問題的公告》（2013年第77號）

一、對實施節(jié)能效益分享型合同能源管理項目（以下簡稱項目）的節(jié)能服務企業(yè)，凡實行查賬征收所得稅的居民企業(yè)并符合企業(yè)所得稅法和本公告有關(guān)規(guī)定的，該項目可享受財稅〔2010〕110號規(guī)定的企業(yè)所得稅“三免三減半”優(yōu)惠政策。如節(jié)能服務企業(yè)的分享型合同約定的效益分享期短于6年的，按實際分享期享受優(yōu)惠。

第十二：《國家稅務總局關(guān)于執(zhí)行軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的公告》（2013年第43號）

一、軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策適用于實行查賬征收方式的軟件企業(yè)。

六、......集成電路生產(chǎn)企業(yè)、集成電路設(shè)計企業(yè)認定和優(yōu)惠管理涉及的上述事項按本公告執(zhí)行。