1、企業(yè)于2021年12月購進了單位價值不超過500萬元的設(shè)備并于當月投入使用，企業(yè)就該設(shè)備選擇享受固定資產(chǎn)一次性稅前扣除政策，應(yīng)在哪一年扣除？

答：企業(yè)在2018年1月1日至2023年12月31日期間新購進的設(shè)備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。固定資產(chǎn)在投入使用月份的次月所屬年度一次性稅前扣除。

因此，該設(shè)備應(yīng)在2022年一次性稅前扣除

文件依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備 器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2018〕54號）

《國家稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第46號 )

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2021年第6號）

2、公司的土地和房產(chǎn)被政府征用，政府支付的貨幣補償是否需要確認企業(yè)所得稅收入，如何確認？

答：企業(yè)按照市場價格銷售貨物、提供勞務(wù)服務(wù)等，凡由政府財政部門根據(jù)企業(yè)銷售貨物、提供勞務(wù)服務(wù)的數(shù)量、金額的一定比例給予全部或部分資金支付的，應(yīng)當按照權(quán)責發(fā)生制原則確認收入。

除上述情形外，企業(yè)取得的各種政府財政支付，如財政補貼、補助、補償、退稅等，應(yīng)當按照實際取得收入的時間確認收入。

文件依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干政策征管口徑問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2021年第17號）

3、一般納稅人跨省提供建筑服務(wù)，是否需要預(yù)繳企業(yè)所得稅？

答：建筑企業(yè)總機構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項目部，應(yīng)按項目實際經(jīng)營收入的0.2%按月或按季由總機構(gòu)向項目所在地預(yù)分企業(yè)所得稅，并由項目部向所在地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳。

文件依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅征收管理問題的通知》（國稅函〔2010〕156號）

4、納稅人在2021年第四季度發(fā)生的研發(fā)費用，是否可以在第四季度企業(yè)所得稅預(yù)繳申報時進行加計扣除？

答：企業(yè)2021年10月份預(yù)繳申報第3季度(按季預(yù)繳)或9月份(按月預(yù)繳)企業(yè)所得稅時，可以自主選擇就前三季度研發(fā)費用享受加計扣除優(yōu)惠政策。

對10月份預(yù)繳申報期未選擇享受優(yōu)惠的，可以在2022年辦理2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳時統(tǒng)一享受。

文件依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步落實研發(fā)費用加計扣除政策有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2021年第28號)

5、安徽省注冊成立十年的公司是否可以申領(lǐng)增值稅電子專用發(fā)票？

答：自2020年12月21日起，在新辦納稅人中實行專票電子化。公告中所稱新辦納稅人是指2020年12月21日后在市場監(jiān)督管理部門設(shè)立登記日期。根據(jù)目前專票電子化試點工作進度，暫未將存量戶納入試點范圍。因此，2020年12月21日之前成立的納稅人，暫不可以申領(lǐng)增值稅電子專用發(fā)票。

文件依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于在新辦納稅人中實行增值稅專用發(fā)票電子化有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第22號）

6、小規(guī)模納稅人免征增值稅政策可以享受到什么時候？

答：自2021年4月1日至2022年12月31日，對月銷售額15萬元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

文件依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2021年第11號）

7、納稅人提供病蟲害防治服務(wù)是否免征增值稅？

答：納稅人提供農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植物保護、農(nóng)牧保險以及相關(guān)技術(shù)培訓業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治，可享受免征增值稅優(yōu)惠。

病蟲害防治，是指從事農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、漁業(yè)的病蟲害測報和防治的業(yè)務(wù)。

文件依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）

8、藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品是否可以選擇簡易征收？

答：屬于增值稅一般納稅人的藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品，可以選擇簡易辦法按照生物制品銷售額和3%的征收率計算繳納增值稅。

藥品經(jīng)營企業(yè)，是指取得（食品）藥品監(jiān)督管理部門頒發(fā)的《藥品經(jīng)營許可證》，獲準從事生物制品經(jīng)營的藥品批發(fā)企業(yè)和藥品零售企業(yè)。

文件依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品有關(guān)增值稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第20號）

9、納稅人非初次購買的增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備是否可以全額抵減增值稅？

答：增值稅納稅人2011年12月1日(含，下同)以后初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備(包括分開票機)支付的費用，可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減(抵減額為價稅合計額)，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。增值稅納稅人非初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用，由其自行負擔，不得在增值稅應(yīng)納稅額中抵減。

文件依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護費用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》（財稅〔2012〕15號）

10、退休人員從原單位取得的補貼按照什么繳納個人所得稅？

答：離退休人員除按規(guī)定領(lǐng)取離退休工資或養(yǎng)老金外，另從原任職單位取得的各類補貼、獎金、實物，不屬于《中華人民共和國個人所得稅法》第四條規(guī)定可以免稅的退休工資、離休工資、離休生活補助費。根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例的有關(guān)規(guī)定，離退休人員從原任職單位取得的各類補貼、獎金、實物，應(yīng)在減除費用扣除標準后，按工資、薪金所得應(yīng)稅項目繳納個人所得稅。

文件依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于離退休人員取得單位發(fā)放離退休工資以外獎金補貼征收個人所得稅的批復》（國稅函〔2008〕723號）

11、自然人取得勞務(wù)報酬所得，支付方是否需要為其代扣代繳個人所得稅？

答：取得勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得的自然人申請代開發(fā)票，在代開發(fā)票環(huán)節(jié)不再隨征個人所得稅。由向個人支付所得的單位或個人為扣繳義務(wù)人，依法預(yù)扣預(yù)繳或代扣代繳稅款。

文件依據(jù)：《國家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局關(guān)于申請代開發(fā)票個人所得稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局公告2019年第4號）

12、勞務(wù)報酬所得中的咨詢與經(jīng)營所得中的咨詢服務(wù)有何區(qū)別？

答：個人所得稅經(jīng)營所得,一般是指有穩(wěn)定的機構(gòu)場所、持續(xù)經(jīng)營且不是獨立的個人活動而取得的所得。勞務(wù)報酬所得，是指個人獨立從事勞務(wù)活動而取得的所得。

13、納稅人注冊成立的兩家個體工商戶均為查賬征收，如何申報個人所得稅？

答：納稅人取得經(jīng)營所得，按年計算個人所得稅，由納稅人在月度或季度終了后15日內(nèi)，向經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理預(yù)繳納稅申報，并報送《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（A表）》。在取得所得的次年3月31日前，向經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理匯算清繳，并報送《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（B表）》；從兩處以上取得經(jīng)營所得的，選擇向其中一處經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理年度匯總申報，并報送《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（C表）》。

文件依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅自行納稅申報有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第62號）

14、納稅人的兄弟姐妹選擇不享受贍養(yǎng)老人專項附加扣除，該項專項附加扣除額度是否可以全部由納稅人扣？

答：納稅人為非獨生子女的，由其與兄弟姐妹分攤每月2000元的扣除額度，每人分攤的額度不能超過每月1000元。

文件依據(jù)：《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知》（國發(fā)〔2018〕41號）

15、非獨生子女的兄弟姐妹都已去世，是否可以按獨生子女贍養(yǎng)老人扣除2000元/月?

答：一個納稅年度內(nèi)，如納稅人的其他兄弟姐妹均已去世，其可在第二年按照獨生子女贍養(yǎng)老人標準2000元/月扣除。如納稅人的兄弟姐妹在2019年1月1日以前均已去世，則選擇按“獨生子女”身份享受贍養(yǎng)老人扣除標準;如納稅人已按“非獨生子女”身份填報，可修改已申報信息。

16、納稅人申報殘疾人就業(yè)保障金前，是否需要將單位安排的殘疾人人數(shù)進行申報？

答：殘疾人就業(yè)服務(wù)機構(gòu)應(yīng)當配合保障金征收機關(guān)做好保障金征收工作。用人單位應(yīng)按規(guī)定時限如實向殘疾人就業(yè)服務(wù)機構(gòu)申報上年本單位安排的殘疾人就業(yè)人數(shù)。未在規(guī)定時限申報的，視為未安排殘疾人就業(yè)。殘疾人就業(yè)服務(wù)機構(gòu)進行審核后，確定用人單位實際安排的殘疾人就業(yè)人數(shù)，并及時提供給保障金征收機關(guān)。用人單位應(yīng)按規(guī)定時限向保障金征收機關(guān)申報繳納保障金。在申報時，應(yīng)提供本單位在職職工人數(shù)、實際安排殘疾人就業(yè)人數(shù)、在職職工年平均工資等信息，并保證信息的真實性和完整性。

文件依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局 中國殘疾人聯(lián)合會關(guān)于印發(fā)<殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法>的通知》（財稅〔2015〕72號）

17、計算殘疾人就業(yè)保障金時，上年用人單位在職職工人數(shù)如何確定？

答：用人單位在職職工，是指用人單位在編人員或依法與用人單位簽訂1年以上(含1年)勞動合同(服務(wù)協(xié)議)的人員。季節(jié)性用工應(yīng)當折算為年平均用工人數(shù)。以勞務(wù)派遣用工的，計入派遣單位在職職工人數(shù)。

用人單位依法以勞務(wù)派遣方式接受殘疾人在本單位就業(yè)的，由派遣單位和接受單位通過簽訂協(xié)議的方式協(xié)商一致后，將殘疾人數(shù)計入其中一方的實際安排殘疾人就業(yè)人數(shù)和在職職工人數(shù)，不得重復計算。

文件依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局 中國殘疾人聯(lián)合會關(guān)于印發(fā)<殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法>的通知》（財稅〔2015〕72號）

《財政部關(guān)于調(diào)整殘疾人就業(yè)保障金征收政策的公告》(財政部公告2019年第98號)

18、靈活就業(yè)人員收到多筆社保費重復扣款信息，具體是什么原因？

答：稅務(wù)是根據(jù)人社或醫(yī)保傳遞的征集信息，加上繳費人的協(xié)議信息進行批扣，如果重復扣款是因為人社或醫(yī)保的征集信息為多個月份或重復，可以在稅務(wù)或人社醫(yī)保大廳查詢征集信息。如果繳費人通過掌上渠道：微信(安徽稅務(wù)社保繳費)、支付寶(市民中心-稅務(wù)-社保繳費)、皖事通繳費，可以在掌上查詢。

19、繳費人與銀行簽訂個人委托扣款繳費協(xié)議繳納靈活就業(yè)社保費，目前一直沒有扣款如何處理？

答：從2021年12月1日起，靈活就業(yè)人員社保費銀行批扣業(yè)務(wù)由稅務(wù)部門新信息系統(tǒng)負責征收。目前稅務(wù)機關(guān)正和銀行就協(xié)議信息進行數(shù)據(jù)交互，已經(jīng)對部分靈活就業(yè)人員社保費進行了協(xié)議扣款。如果繳費人沒有收到扣款信息，為了更好維護您的權(quán)益，建議您采取多元化繳費渠道進行繳費，比如微信、支付寶、皖事通，操作簡單方便。在微信上搜索“安徽稅務(wù)社保繳費”小程序;登錄支付寶“市民中心”點擊“稅務(wù)”再點擊“社保繳費”;登錄皖事通點擊“更多服務(wù)”在左側(cè)“稅務(wù)服務(wù)”里找到社保繳費的相關(guān)功能菜單。繳費人也可以在微信、支付寶查詢個人委托扣款繳費協(xié)議是否有效，若查詢不到，可新簽協(xié)議。

20、增值稅電子專用發(fā)票是否可以作廢？

答：增值稅電子專用發(fā)票的載體由稅務(wù)機關(guān)監(jiān)制的增值稅紙質(zhì)專用發(fā)票轉(zhuǎn)變?yōu)榉隙悇?wù)機關(guān)規(guī)定格式的電子文件，一旦開具無法作廢。如您發(fā)生開票有誤的情形，可以按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于在新辦納稅人中實行增值稅專用發(fā)票電子化有關(guān)事項的公告》（2020年第22號）第七條的規(guī)定，先開具紅字電子專票進行沖回，再按照正確的金額重新開具一張藍字電子專票即可。