1、業(yè)主委員會被稅務局稽查

國家稅務總局杭州市稅務局第一稽查局對杭州經(jīng)濟技術開發(fā)區(qū)***第一屆業(yè)主委員會的稅務文書送達公告

發(fā)布時間：2022-01-30 11:40 來源：國家稅務總局杭州市稅務局第一稽查局

杭州經(jīng)濟技術開發(fā)區(qū)***第一屆業(yè)主委員會：

現(xiàn)依法向你單位公告送達《稅務行政處罰事項告知書》(杭稅一稽罰告〔2022〕22號)，自公告之日起至法律規(guī)定期限屆滿，即視為送達。

附件：杭州經(jīng)濟技術開發(fā)區(qū)***第一屆業(yè)主委員會.pdf

國家稅務總局杭州市稅務局第一稽查局

2022年1月30日

2、暫估入庫300萬被稅務稽查

行政處罰決定書文號 蘇州稅一稽罰[2022]8號

案件名稱 蘇州***進出口有限公司-逃避繳納稅款

處罰事由 經(jīng)查，你單位存在以下違法事實：

1、你單位中國農(nóng)業(yè)銀行賬戶記錄的資金理財收入、發(fā)放給你單位股東的分紅和部分員工的工資支出等未入賬，也未申報納稅。

經(jīng)統(tǒng)計，收入合計為2107321.75元，其中2018年1487898.98元、2019年619422.77元；支出合計為股東分紅1000000元(2019年)、工資支出166960.08元（其中2018年106151.60、2019年60808.48元）。

上述行為違反了《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第六條之規(guī)定，應調(diào)增2018年應納稅所得額1381747.38元，調(diào)增2019年應納稅所得額558614.29元。違反了《中華人民共和國個人所得稅法》第二條之規(guī)定，應依法計征2018年個人所得稅8474.54元、2019年個人所得稅210088.98元。

2、你單位庫存商品明細賬中2018年10月30日56#憑證、2018年11月24日39#憑證、2019年6月27日59#憑證記錄暫估入庫商品300萬元，無真實合法憑證，并于2019年全部結(jié)轉(zhuǎn)成本。

上述行為違反了《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條、《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國家稅務總局公告2018年第28號）第五條，應調(diào)增2019年應納稅所得額300萬元。

經(jīng)計算，以上違法事實1、2造成少繳2018年度企業(yè)所得稅345436.85元，2019年度企業(yè)所得稅889653.57元。

對上述違法事實1，你單位在檢查過程中明確表示愿意配合稅務機關限期將應扣未扣的個人所得稅稅款補扣入庫。依據(jù)《國家稅務總局關于貫徹〈中華人民共和國稅收征收管理法〉及其實施細則若干具體問題的通知》（國稅發(fā)〔2003〕47號）之規(guī)定，責成你單位限期將應扣未扣的個人所得稅218563.54元補扣入庫。

處罰依據(jù) 《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款

納稅人名稱 蘇州***進出口有限公司

統(tǒng)一社會信用碼 91320***0776873

處罰結(jié)果 處你單位少繳的企業(yè)所得稅1235090.42元百分之五十的罰款，計617545.22元；同時，對上述違法事實1，你單位在檢查過程中明確表示愿意配合稅務機關限期將應扣未扣的個人所得稅稅款補扣入庫。依據(jù)《國家稅務總局關于貫徹〈中華人民共和國稅收征收管理法〉及其實施細則若干具體問題的通知》（國稅發(fā)〔2003〕47號）及《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十九條之規(guī)定，對你單位應扣未扣個人所得稅218563.54元，并承諾限期補扣補繳的行為，處應扣未扣個人所得稅款百分之五十的罰款，計109281.77元。

違法行為登記日期 2022-01-25

處罰機關 國家稅務總局蘇州市稅務局第一稽查局

3、向股東的分紅從營業(yè)利潤中扣除

行政相對人名稱: 肇慶市***自來水公司

行政相對人類別: 法人及非法人組織

統(tǒng)一社會信用代碼 91441***54761475

行政處罰決定文書號: 肇稅稽 罰 〔2022〕 3 號

違法行為類型: 逃避繳納稅款

違法事實:

（一）我局檢查發(fā)現(xiàn)你公司在2012年至2020年進行企業(yè)所得稅匯算清繳時，作虛假的納稅申報，把部分往來支出和向股東支付的分紅從營業(yè)利潤中扣除，通過虛增成本費用的方式調(diào)整企業(yè)所得稅匯算清繳利潤總額。造成2012年至2020年少繳企業(yè)所得稅6,918,666.89元（其中2012年672,297.08元，2013年1,243,416.20元，2014年1,158,058.04元，2015年748,011.37元，2016年705,543.89元，2017年870,610.55元，2018年800,693.66元，2019年719,536.11元，2020年499.99元）。

我局在檢查過程中查獲反映你公司真實經(jīng)營情況的賬冊資料和內(nèi)部使用的《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》（以下簡稱為內(nèi)部申報表），其中內(nèi)部申報表與你公司的在所得稅匯算清繳時提交的申報表有較大數(shù)額差異。同時我局在檢查過程中也發(fā)現(xiàn)你公司存在其他不按規(guī)定列支費用的情況。包括采用不合規(guī)憑證列支租金、超過限額扣除業(yè)務招待費、不按規(guī)定列支捐贈支出，上述行為違反了《中華人民共和國稅收征收管理法》第二十五條、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第一條、第八條、第九條、第十條，《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十七條、第四十三條、第五十一條，《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》第十二條。具體如下：

1.你公司2012年內(nèi)部申報表上所列應納稅所得額為2,770,229.96元，檢查發(fā)現(xiàn)你公司采用其他憑證（2份）支付用地租金5,000元，多稅前扣除業(yè)務招待費134,878.11元，多稅前扣除企業(yè)所得稅滯納金113.31元，應調(diào)增內(nèi)部申報表應納稅所得額139,991.42元，調(diào)整后企業(yè)所得稅應納稅所得額2,910,221.38元，應繳企業(yè)所得稅 727，555.35元,已繳企業(yè)所得稅55,258.27元，應補繳企業(yè)所得稅672,297.08元。

2.你公司2013年內(nèi)部申報表上所列應納稅所得額為4,817,673.58元，檢查發(fā)現(xiàn)你公司采用其他憑證（1份）支付用地租金5,000元，多稅前扣除業(yè)務招待費86,821.88元，多稅前扣除捐贈支出200,000元，應調(diào)增內(nèi)部申報表應納稅所得額291,821.88元,調(diào)整后企業(yè)所得稅應納稅所得額5,109,495.46元，應繳企業(yè)所得稅1,277,373.87元,已繳企業(yè)所得稅33,957.67元，應補繳企業(yè)所得稅1,243,416.20元。

3.你公司2014年內(nèi)部申報表上所列應納稅所得額為4,600,063.19元，檢查發(fā)現(xiàn)你公司采用其他憑證（1份）支付用地租金5,000元，多稅前扣除業(yè)務招待費43,016.47元，多稅前扣除附加稅滯納金92.32元，應調(diào)增內(nèi)部申報表應納稅所得額48,108.79元。調(diào)整后企業(yè)所得稅應納稅所得額4,648,171.98元，應繳企業(yè)所得稅1,162,043.00元,已繳企業(yè)所得稅3,984.96元，應補繳企業(yè)所得稅1,158,058.04元。

4.你公司2015年度內(nèi)部申報表上所列應納稅所得額為2,953,950.87元,檢查發(fā)現(xiàn)你公司采用其他憑證（1份）支付用地租金5,000元，多稅前扣除業(yè)務招待費33,094.62元，應調(diào)增內(nèi)部申報表應納稅所得額 38,094.62元。調(diào)整后企業(yè)所得稅應納稅所得額2,992,045.49元，應繳企業(yè)所得稅748,011.37元,已繳企業(yè)所得稅0元，應補繳企業(yè)所得稅748,011.37元。

5.你公司2016年度內(nèi)部申報表上所列應納稅所得額為2,809,712.06元，檢查發(fā)現(xiàn)你公司采用其他憑證（1份）支付用地租金5,000元，多稅前扣除業(yè)務招待費19,889.69元，應調(diào)增內(nèi)部申報表應納稅所得額 24,889.69元，調(diào)整后企業(yè)所得稅應納稅所得額2,834,601.75元，應繳企業(yè)所得稅708,650.44元,已繳企業(yè)所得稅3,106.55元，應補繳企業(yè)所得稅705,543.89元。

6.你公司2017年度內(nèi)部申報表上所列應納稅所得額為3,507,985.29元，檢查發(fā)現(xiàn)你公司采用其他憑證（1份）支付用地租金5,000元，多稅前扣除業(yè)務招待費17,809.20元，應調(diào)增內(nèi)部申報表應納稅所得額 22,809.20元，調(diào)整后企業(yè)所得稅應納稅所得額3,530,794.49元，應繳企業(yè)所得稅882,698.62元,已繳企業(yè)所得稅12,088.07元，應補繳企業(yè)所得稅870,610.55元。

7.你公司2018年度內(nèi)部申報表上所列應納稅所得額為3,494,075.26元，檢查發(fā)現(xiàn)你公司采用其他憑證（1份）支付用地租金5,000元，多稅前扣除業(yè)務招待費19,195.20元，多稅前扣除捐贈支出5,000元，應調(diào)增內(nèi)部申報表應納稅所得額29,195.20元。調(diào)整后企業(yè)所得稅應納稅所得額3,523,270.46元，應繳企業(yè)所得稅880,817.62元,已繳企業(yè)所得稅80,123.96元，應補繳企業(yè)所得稅800,693.66元。

8.你公司2019年度內(nèi)部申報表上所列應納稅所得額為3,006,816.07元，檢查發(fā)現(xiàn)你公司采用其他憑證（1份）支付用地租金5,000元，多稅前扣除業(yè)務招待費15,268.00元，應調(diào)增內(nèi)部申報表應納稅所得額20,268.00元，調(diào)整后企業(yè)所得稅應納稅所得額3,027,084.07元，應繳企業(yè)所得稅756,771.02元,已繳企業(yè)所得稅37,234.91元，應補繳企業(yè)所得稅719,536.11元。

9.你公司2020年采用其他憑證（1份）支付用地租金5,000元，應調(diào)增企業(yè)所得稅應納稅所得額5,000元，調(diào)整后企業(yè)所得稅應納稅所得額1,938,333.22元，應繳企業(yè)所得稅143,833.32元（符合條件的小微企業(yè)）,已繳企業(yè)所得稅143,333.33元，應補繳企業(yè)所得稅499.99元。

（二）你公司在2012年至2018年期間采用柴油發(fā)票入賬，通過“其他應收款-新明珠集團”科目向股東支付分紅，其中有三人為自然人股東，未代扣代繳自然人股東分紅個人所得稅合計1,259,655.04元（其中2012年146,523.52元，2013年263,495.31元，2014年251,205.65元，2015年171,658.18元，2016年164,627.79元，2017年198,256.25元，2018年63,888.34元）。上述行為違反了《中華人民共和國個人所得稅法》第一條第一款、第二條第（六）項、第九條第一款的規(guī)定。具體如下：

1.你公司2012年度共發(fā)放股東分紅1,221,029.36元（其中廣東***陶瓷有限公司488,411.73元，刁某某244,205.87元，陳某某244,205.87元，覃某某244,205.87元）。合計向自然人股東支付分紅732,617.63元，未代扣代繳自然人股東分紅個人所得稅合計146,523.52元。

2.你公司2013年度共發(fā)放股東分紅2,195,794.29元（其中廣東***陶瓷有限公司878,317.73元，刁某某439,158.85元，陳某某439,158.85元，覃某某439,158.85元）。合計向自然人股東支付分紅1,317,476.56元，未代扣代繳自然人股東分紅個人所得稅合計263,495.31元。

3.你公司2014年度共發(fā)放股東分紅2,093,380.45元（其中廣東***陶瓷有限公司837,352.18元，刁某某418,676.09元，陳某某418,676.09元，覃某某418,676.09元）。合計向自然人股東支付分紅1,256,028.27元，未代扣代繳自然人股東分紅個人所得稅合計251,205.65元。

4.你公司2015年度共發(fā)放股東分紅1,430,484.96元（其中廣東***陶瓷有限公司572,193.99元，刁某某286,096.99元，陳某某286,096.99元，覃某某286,096.99元）。合計向自然人股東支付分紅858,290.97元，未代扣代繳自然人股東分紅個人所得稅合計171,658.18元。

5.你公司2016年度共發(fā)放股東分紅1,371,898.41元（其中廣東***陶瓷有限548,759.36元，刁某某274,379.68元，陳彩琴274,379.68元，覃某某274,379.68元）。合計向自然人股東支付分紅823,139.04元，未代扣代繳自然人股東分紅個人所得稅合計164,627.79元。

6.你公司2017年度共發(fā)放股東分紅1,652,135.38元（其中廣東***陶瓷有限公司660,854.14元，刁某某330,427.07元，陳彩琴330,427.07元，覃某某330,427.07元）。合計向自然人股東支付分紅991,281.24元，未代扣代繳自然人股東分紅個人所得稅合計198,256.25元。

7.你公司2018年度共發(fā)放股東分紅532,402.82元（其中廣東***陶瓷有限公司212,961.13元，刁某某106,480.56元，陳某某106,480.56元，覃某某106,480.56元）。

合計向自然人股東支付分紅319,441.68元，未代扣代繳自然人股東分紅個人所得稅合計63,888.34元。

以上違法事實有以下證據(jù)證明：

(1)2012年至2020年《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》（內(nèi)部申報表）反映你公司上述年度實際經(jīng)營情況；

(2)2012年至2020年記賬憑證、明細賬證明你公司不按規(guī)定列支的情況；

(3)2012年至2020年《企業(yè)所得稅年度納申報表》及附表資料反映你公司上述年度企業(yè)所得稅年度匯算清繳情況；

(4)2012年至2020年利潤表、資產(chǎn)負債表、損益表證明你公司進行股東分紅的計算依據(jù)；

(5)《股東分紅協(xié)議》、現(xiàn)金匯款單證實你公司給股東進行分紅；

(6)《用于分紅的柴油發(fā)票清單》及有關記賬憑證證實你公司用柴油發(fā)票入賬用于股東分紅。

綜上所述，你公司應補繳企業(yè)所得稅合計6,918,666.89元（其中2012年672,297.08元，2013年1,243,416.20元，2014年1,158,058.04元，2015年748,011.37元，2016年705,543.89元，2017年870,610.55元，2018年800,693.66元，2019年719,536.11元，2020年499.99元）。未代扣代繳個人所得稅1,259,655.04元（其中2012年146,523.52元，2013年263,495.31元，2014年251,205.65元，2015年171,658.18元，2016年164,627.79元，2017年198,256.25元，2018年63,888.34元）。

處罰依據(jù): 中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款、《廣東省稅務系統(tǒng)規(guī)范稅務行政處罰裁量權實施辦法》（國家稅務總局廣東省稅務局公告2021年第2號）第六條、《廣東省稅務系統(tǒng)稅務行政處罰裁量基準》第四十五條

處罰類別: 罰款

處罰內(nèi)容:

（一）你公司在2012至2020年期間，通過虛增成本費用的方式調(diào)整企業(yè)所得稅匯算清繳利潤總額，進行虛假的納稅申報，造成少繳企業(yè)所得稅合計6,918,666.89元，上述行為屬于偷稅。根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款、《廣東省稅務系統(tǒng)規(guī)范稅務行政處罰裁量權實施辦法》（國家稅務總局廣東省稅務局公告2021年第2號）第六條、《廣東省稅務系統(tǒng)稅務行政處罰裁量基準》第四十五條的規(guī)定，擬對你公司少繳的企業(yè)所得稅6,918,666.89元予以追繳入庫（其中2012年672,297.08元，2013年1,243,416.20元，2014年1,158,058.04元，2015年748,011.37元，2016年705,543.89元，2017年870,610.55元，2018年800,693.66元，2019年719,536.11元，2020年499.99元）。并對你公司2012年至2020年少繳的企業(yè)所得稅稅款處以0.5倍的罰款，罰款金額3,459,333.47元。

（二）根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十九條、《廣東省稅務系統(tǒng)規(guī)范稅務行政處罰裁量權實施辦法》（國家稅務總局廣東省稅務局公告2021年第2號）第六條、《廣東省稅務系統(tǒng)稅務行政處罰裁量基準》第三十七條規(guī)定，對你公司應扣未扣、應收未收個人所得稅款1,259,655.04元處以0.5倍的罰款，罰款金額629,827.69元。

罰款金額（萬元）: 408.916116

處罰決定日期: 2022-01-21

處罰機關: 國家稅務總局肇慶市稅務局稽查局

4、確定個人所得稅扣繳義務人

行政處罰決定書文號 揚稅稽一罰[2022]4號

案件名稱 揚州***交通工程有限公司-發(fā)票違法

處罰事由

你公司負責東臺市農(nóng)村公路提檔升級項目，2017年8月至10月通過中間人張某某發(fā)放工程勞務費，共計發(fā)放264人次勞務費，每人次勞務費均不足人民幣四千元。鑒于你公司對所得的支付對象和支付數(shù)額有決定權，支付所得的單位和個人與取得所得的人之間有多重支付的現(xiàn)象，應被認定為扣繳義務人，應扣繳而未扣繳2017年度勞務所得個人所得稅137760元〔（900000-800*264）*20%〕。

你公司上述行為違反了《國家稅務總局關于個人所得稅偷稅案件查處中有關問題的補充通知》（國稅函〔1996〕602號）：“…… 三、關于扣繳義務人的認定?？劾U義務人的認定，按照個人所得稅法的規(guī)定，向個人支付所得的單位和個人為扣繳義務人。由于支付所得的單位和個人與取得所得的人之間有多重支付的現(xiàn)象，有時難以確定扣繳義務人。為保證全國執(zhí)行的統(tǒng)一，現(xiàn)將認定標準規(guī)定為：凡稅務機關認定對所得的支付對象和支付數(shù)額有決定權的單位和個人，即為扣繳義務人……”的規(guī)定。

處罰依據(jù) 《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十九條：“ 扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的，由稅務機關向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款”之規(guī)定

納稅人名稱 揚州***交通工程有限公司

納稅人識別號 91321***067131

處罰結(jié)果 決定對你公司應扣繳而未扣繳2017度勞務所得個人所得稅的行為，處以應扣未扣勞務所得個人所得稅稅款百分之五十的罰款68880元。

違法行為登記日期 2022-02-14

處罰決定書制作日期 2022-02-14

處罰機關 國家稅務總局揚州市稅務局第一稽查局