1、研發(fā)費費用化被稅務(wù)稽查

國家稅務(wù)總局亳州市稅務(wù)局稽查局稅務(wù)處理決定書 亳稅稽處〔2019〕120019號

發(fā)布時間：2020-03-04 17:21 信息來源：亳州市稅務(wù)局

安徽豐源車業(yè)有限公司：（納稅人識別號：91341623684999539L）

我局（所）于2019年5月13日至2019年9月2日對你（單位）2017年1月1日至2018年12月31日期間的涉稅情況進行了檢查，違法事實及處理決定如下：

一、 違法事實

（一）2017-2018年度取得的部分增值稅專用發(fā)票不符合規(guī)定

經(jīng)查明，你公司2017年度取得江西遠成汽車配件有限公司開具的增值稅專用發(fā)票5份,金額合計450218.82元，稅額76537.18元，價稅合計526756元,增值稅已申報抵扣。上述增值稅專用發(fā)票不符合規(guī)定，發(fā)票內(nèi)容不齊全，缺少規(guī)格型號、單位、數(shù)量、單價等相關(guān)內(nèi)容，增值稅不允許抵扣。

2018年度取得六安市金牛鋼圈有限公司開具增值稅專用發(fā)票3份,金額144771.29 元，稅額24611.11元，價稅合計169382.40元，增值稅已申報抵扣。上述增值稅專用發(fā)票不符合規(guī)定，發(fā)票內(nèi)容不齊全，缺少規(guī)格型號、單位、數(shù)量、單價等相關(guān)內(nèi)容，增值稅不允許抵扣。

（二）2017-2018年度未申報繳納房產(chǎn)稅

經(jīng)查明，你公司2017年初賬面記載1號廠房房產(chǎn)原值611642.00 元，2號廠房房產(chǎn)原值233717.20 元，辦公樓房產(chǎn)原值1178954.00 元，宿舍樓房產(chǎn)原值161928.50 元，職工食堂房產(chǎn)原值114251.00元。2017年應(yīng)申報繳納房產(chǎn)稅19324.14元,未申報繳納。

2018年初帳面記載1號廠房房產(chǎn)原值611642.00 元，2號廠房房產(chǎn)原值233717.20 元，辦公樓房產(chǎn)原值1178954.00 元，宿舍樓房產(chǎn)原值161928.50 元，職工食堂房產(chǎn)原值114251.00元，2018年7月新增房產(chǎn)綜合樓帳面原值3066750.00元。2017年應(yīng)申報繳納房產(chǎn)稅30057.76元,未申報繳納。

（三）2017-2018年度部分借款合同未申報繳納印花稅

經(jīng)查明，你公司2017年度簽訂六份借款合同合計金額20000000.00元,應(yīng)申報繳納印花稅1000元，未申報繳納。

2018年度簽訂兩份借款合同合計金額10500000.00元,應(yīng)申報繳納印花稅525元，未申報繳納。

（四）2017-2018年度部分研發(fā)項目在研發(fā)階段發(fā)生的研發(fā)費用應(yīng)予以資本化卻進行費用化處理計入管理費用科目

經(jīng)查明，你公司2017年研發(fā)的新產(chǎn)品蜂窩型吸能保險杠項目，10月初進入研發(fā)階段。研發(fā)階段發(fā)生的研發(fā)費用79981.96元應(yīng)予以資本化，但你公司進行費用化處理計入管理費用科目。

2018年研發(fā)的新產(chǎn)品一種新能源汽車電驅(qū)動橋項目，9月底進入研發(fā)階段。研發(fā)階段發(fā)生的研發(fā)費用79981.96元應(yīng)予以資本化，但你公司進行費用化處理計入管理費用科目。

（五）2017-2018年度企業(yè)所得稅問題

經(jīng)查明，你公司為高新技術(shù)企業(yè),企業(yè)所得稅稅率為15%。

2017年度企業(yè)所得稅年度申報表中申報的2017年度納稅調(diào)整后所得573383.80元，彌補2016年度虧損136490.17元，應(yīng)納稅所得額436893.63元，已申報繳納企業(yè)所得稅65534.05元。本次檢查納稅調(diào)整后應(yīng)納稅所得額452351.53元，應(yīng)申報繳納企業(yè)所得稅67852.74元，已申報繳納企業(yè)所得稅65534.05元，少申報繳納企業(yè)所得2318.69元。

2018年度所得稅問題：2018年度企業(yè)所得稅年度申報表中申報的2018年度納稅調(diào)整后所得2270427.84元，應(yīng)納稅所得額2270427.84元，已申報繳納企業(yè)所得稅340564.18元。本次檢查納稅調(diào)整后應(yīng)納稅所得額3200218.10元，應(yīng)申報繳納企業(yè)所得稅480032.72元，已申報繳納企業(yè)所得稅340564.18元，少申報繳納企業(yè)所得稅139468.54元。

二、 處理決定

（一）根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第九條，《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十二條及《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》第二十八條之規(guī)定，對不得抵扣的進項稅額應(yīng)做轉(zhuǎn)出處理，補繳你公司2017年度增值稅76537.18元、2018年度增值稅24611.11元。

（二）根據(jù)《中華人民共和國城市維護建設(shè)稅暫行條例》第二條、第三條、第四條、第五條及《安徽省城市維護建設(shè)稅實施細則》第二條、第三條、第四條第二款之規(guī)定，對所補繳的增值稅按照5%的稅率追繳你公司2017年度城市維護建設(shè)稅3826.86元、2018年度城市維護建設(shè)稅1230.56元。

（三）根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于教育費附加征收問題的緊急通知》第一條，《征收教育費附加的暫行規(guī)定》第二條、第三條、第六條及《國務(wù)院關(guān)于修訂<征收教育費附加的暫行規(guī)定>的決定》（國務(wù)院令第448號）之規(guī)定，對所補繳的增值稅按照3%的稅率追繳你公司2017年度教育費附加2296.12元、2018年度教育費附加738.33元。

（四）根據(jù)《安徽省地方教育費附加征收和使用管理暫行辦法》第二條、第三條之規(guī)定，對所補繳的增值稅按照2%的稅率追繳你公司2017年度地方教育附加1530.74元、2018年度地方教育附加492.22元。

（五）根據(jù)《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》第一條、第二條、第三條、第四條、第七條及《安徽省房產(chǎn)稅實施細則》第二條、第三條之規(guī)定，補繳你公司2017年度房產(chǎn)稅19324.14元、2018年度房產(chǎn)稅30057.76元。

（六）根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》第一條、第二條、第三條、第七條，《印花稅暫行條例實施細則》第二條、第四條及《印花稅稅目稅率表》之規(guī)定，補繳你公司2017年度印花稅1000元、2018年度印花稅525元。

（七）根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第一條、第二條、第三條、第四條、第五條、第六條、第十條、第五十條、第五十三條、第五十四條,《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九條、第十條、第二十七條、第四十三條、第四十四條之規(guī)定，補繳你公司2017年度企業(yè)所得稅2318.69元、2018年度企業(yè)所得稅139468.54元。

（八）根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條規(guī)定，對你公司上述所補繳的房產(chǎn)稅、印花稅及企業(yè)所得稅自滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

限你（單位）自收到本決定書之日起15日內(nèi)到國家稅務(wù)總局利辛縣稅務(wù)局將上述稅款及滯納金繳納入庫，并按照規(guī)定進行相關(guān)賬務(wù)調(diào)整。逾期未繳清的，將依照《中華人民共和國稅收征收管理法》第四十條規(guī)定強制執(zhí)行。

你（單位）若同我局（所）在納稅上有爭議，必須先依照本決定的期限繳納稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔保，然后可自上述款項繳清或者提供相應(yīng)擔保被稅務(wù)機關(guān)確認之日起六十日內(nèi)依法向國家稅務(wù)總局亳州市稅務(wù)局申請行政復(fù)議。

稅務(wù)機關(guān)（簽章）

二Ｏ一九年九月十六日

2、取得虛開抵扣被移送公安機關(guān)

國家稅務(wù)總局哈爾濱市稅務(wù)局第二稽查局稅務(wù)處理決定書

哈稅稽二處〔2022〕15號

哈爾濱杉杉龍江貿(mào)易有限公司：（納稅人識別號：9123011107001976XF）

我局（所）于2020年9月10日至2022年1月10日對你（單位）（地址:哈爾濱市利民開發(fā)區(qū)學(xué)院路柏林四季B18棟7單元3層2號）2017年1月1日至2017年12月31日期間取得發(fā)票代碼：4200164130，發(fā)票號碼：02484969-02484976的8份增值稅專用發(fā)票；發(fā)票代碼：2100164130，發(fā)票號碼：01179486-01179491；發(fā)票代碼：4400173130，發(fā)票號碼：21875238-21875243的6份增值稅專用發(fā)票（合計20份增值稅專用發(fā)票）的涉稅情況進行了檢查，違法事實及處理決定如下：

一、 違法事實

根據(jù)國家稅務(wù)總局武漢市稅務(wù)局第三稽查局提供的協(xié)查資料，你（單位）取得發(fā)票代碼：4200164130，發(fā)票號碼：02484969-02484976的8份已被證實為虛開的增值稅專用發(fā)票；根據(jù)國家稅務(wù)總局沈陽市稅務(wù)局第二稽查局提供的協(xié)查資料，你（單位）取得發(fā)票代碼：2100164130，發(fā)票號碼：01179486-01179491的6份已被證實為虛開的增值稅專用發(fā)票；國家稅務(wù)總局東莞市稅務(wù)局第一稽查局提供的協(xié)查資料，發(fā)票代碼：4400173130，發(fā)票號碼：21875238-21875243的6份已被證實為虛開的增值稅專用發(fā)票（合計20份增值稅專用發(fā)票），并進行認證用以抵扣進項稅款，抵扣進項稅額335，461.58元。開具上述發(fā)票的3家企業(yè)均不存在真實業(yè)務(wù)。你（單位）存在讓他人為自己虛開增值稅專用發(fā)票嫌疑。

二、 處理決定及依據(jù)

根據(jù)《中華人民共和國刑法》二百零五條、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十二條第二款第（一）項、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十七條第一款、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》第三十六條、《行政執(zhí)法機關(guān)移送涉嫌犯罪案件的規(guī)定》（國務(wù)院令第310號）第三條、《最高人民檢察院公安部關(guān)于公安機關(guān)管轄的刑事案件立案追訴標準的規(guī)定(二)》第六十一條和《黑龍江行政執(zhí)法與刑事司法銜接辦法》第五條的規(guī)定，你（單位）涉嫌讓他人為自己虛開增值稅專用發(fā)票，決定移送公安機關(guān)。

限你（單位）自收到本決定書之日起15日內(nèi)按照規(guī)定進行相關(guān)賬務(wù)調(diào)整。

你（單位）若同我局（所）在納稅上有爭議，必須先依照本決定的期限繳納稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔保，然后可自上述款項繳清或者提供相應(yīng)擔保被稅務(wù)機關(guān)確認之日起六十日內(nèi)依法向國家稅務(wù)總局哈爾濱市稅務(wù)局申請行政復(fù)議。

稅務(wù)機關(guān)（印章）

二Ｏ二二年一月二十五日

3、規(guī)避股息分紅個人所得稅

國家稅務(wù)總局滁州市稅務(wù)局稽查局稅務(wù)處理決定書

滁稅稽處〔2019〕120020號

唐某某(納稅人識別號: 34011***36516)：

2019年3月13日至2019年12月15日，我局對你2011年1月1日至2013年12月31日期間在滁州瑤海農(nóng)機大市場開發(fā)有限公司涉及的個人所得稅情況進行了檢查，違法事實及處理決定如下：

一、違法事實

2011年你本人通過從滁州瑤海農(nóng)機大市場開發(fā)有限公司向合肥市大圩建筑安裝工程有限公司滁州分公司和安徽亞坤建設(shè)集團有限公司滁州分公司支付虛假工程預(yù)付款的形式，共套出分紅資金48484947.45元, 滁州瑤海農(nóng)機大市場開發(fā)有限公司未履行代扣代繳個人所得稅義務(wù)，你本人也未向我局申報繳納該筆個人所得稅。

二、處理決定

（一）根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》(2011年6月30日第十一屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第二十一次會議《關(guān)于修改＜中華人民共和國個人所得稅法＞的決定》第六次修正)第一條、第二條、第三條、第六條、第八條、第九條、第十三條、第十四條，國務(wù)院關(guān)于修改《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》的決定（國務(wù)院令第600號）第八條第一款第（七）項、第三十五條、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個人投資者個人所得稅征收管理的通知 》（財稅〔2003〕158號 ）第二條、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《個人所得稅管理辦法》的通知（國稅發(fā)〔2005〕120號 ）第三十五條第（四）項規(guī)定，滁州瑤海農(nóng)機大市場開發(fā)有限公司應(yīng)代扣代繳個人所得稅（股息所得）9,696,989.49元。

原滁州市地方稅務(wù)局稽查局根據(jù)《關(guān)于對貫徹〈中華人民共和國稅收征收管理法〉及其實施細則若干具體問題的通知》（國稅發(fā)[2003]47號）規(guī)定，已責成扣繳義務(wù)人將上述應(yīng)扣未扣個人所得稅限期補扣，但至今滁州瑤海農(nóng)機大市場開發(fā)有限公司尚未補扣補繳，現(xiàn)根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十九條規(guī)定，對該公司未代扣代繳你的個人所得稅9,696,989.49元,現(xiàn)向你本人追繳。

（二）根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條的規(guī)定，對你上述2011年度少申報繳納的個人所得稅（股息所得）9,696,989.49元，責令你限期繳納，并從稅款滯納之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

（三）限你自收到本決定書之日起15日內(nèi)到國家稅務(wù)總局滁州市稅務(wù)局（滁州市政務(wù)服務(wù)大廳窗口）將上述稅款及滯納金繳納入庫。逾期未繳，將依照《中華人民共和國稅收征收管理法》第四十條規(guī)定強制執(zhí)行。

你若同我局在納稅上有爭議，應(yīng)自收到本決定書之日起60日內(nèi)依照本決定繳納稅款，或者提供相應(yīng)的擔保，然后可依法向國家稅務(wù)總局滁州市稅務(wù)局申請行政復(fù)議。

國家稅務(wù)總局滁州市稅務(wù)局稽查局

2019年12月24日