1、企業(yè)送“卡”送出問題，被稽查了

逢年過節(jié)都有企業(yè)送禮的，有的企業(yè)送禮可能就忘了扣繳個所得稅了，按照現(xiàn)行稅收法規(guī)的規(guī)定，購物卡用于業(yè)務(wù)招待要按“偶然所得”稅目適用20%的稅率代扣代繳個人所得稅。一般的企業(yè)都沒有代扣代繳個稅，這個問題還是比較普遍的情況，望廣大企業(yè)要注意該稅收風(fēng)險，不能光想著送，送完了還要代扣個稅呢。

稽查案例：

某單位2018年至2020年購買了167300.00元的超市預(yù)付卡用于接待送禮，未代扣代繳個人所得稅，該項業(yè)務(wù)共計少代扣代繳個人所得稅33460.00元。

2018年購買112600.00元超市預(yù)付卡用于接待送禮，未代扣代繳個人所得稅22520.00元；

2019年購買30400.00元超市預(yù)付卡用于接待送禮，未代扣代繳個人所得稅6080.00元；

2020年購買24300.00元超市預(yù)付卡用于接待送禮，未代扣代繳個人所得稅4860.00元。

根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十九條之規(guī)定，對該單位應(yīng)扣未扣的個人所得稅33460.00元處以百分之五十的罰款，計16730.00元。

溫馨提示：

1、個稅要繳納用于業(yè)務(wù)招待；

2、企業(yè)要取得“不征稅”的增值稅普通發(fā)票；

3、企業(yè)扣除時要按環(huán)節(jié)處理，購物卡實際使用后才按相關(guān)用途進(jìn)行稅會處理；

4、防范變名虛開發(fā)票的問題；

5、不代扣個稅可能要補(bǔ)扣補(bǔ)收，還要處以0.5-3倍的罰款。

2、超出稅法規(guī)定比例列支業(yè)務(wù)招待費

行政相對人名稱: 揭陽市***建筑工程有限公司

行政相對人類別: 法人及非法人組織

統(tǒng)一社會信用代碼 914452***37379

行政處罰決定文書號: 揭稅一稽 罰 〔2022〕 1 號

違法行為類型: 發(fā)票違法

違法事實: 你公司超出稅法規(guī)定比例列支業(yè)務(wù)招待費,已構(gòu)成偷稅行為。經(jīng)檢查你公司提供的相關(guān)憑證等資料發(fā)現(xiàn)，你公司2019年度管理費用合計1574833.51元，其中業(yè)務(wù)招待費97486.92元，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第512號)第四十三條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰”，你公司可以在稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費為11499.99元，實際超出扣除限額85986.93元。經(jīng)詢問你公司辦稅員蔡少玲并確認(rèn)：2019年度你公司實際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費97486.92元據(jù)實全額扣除，超出扣除限額。綜上所述，你公司所列支的業(yè)務(wù)招待費實際超出扣除限額85986.93元，造成少繳企業(yè)所得稅，已構(gòu)成偷稅行為。

處罰依據(jù): 《中華人民共和國稅收征收管理法》（中華人民共和國主席令〔2001〕第49號）第六十三條

處罰類別: 罰款

處罰內(nèi)容: 你公司所列支的業(yè)務(wù)招待費實際超出扣除限額85986.93元，造成少繳企業(yè)所得稅，已構(gòu)成偷稅行為，對你公司少繳的企業(yè)所得稅2319.48元（44322.31×85986.93/（1222120.40+85986.93））處于百分之五十的罰款，罰款合計1159.74元（2319.48×0.5）。

罰款金額（萬元）: 0.115974

處罰決定日期: 2022-01-13

處罰機(jī)關(guān): 國家稅務(wù)總局揭陽市稅務(wù)局第一稽查局