1、增值稅不罰企業(yè)所得稅要罰

國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局第三稽查局稅務(wù)行政處罰事項告知書

深稅三稽罰告〔2022〕64號

深圳市***電機科技有限公司（納稅人識別號:91440***61578K）:

對你公司的稅收違法行為擬作出行政處罰決定，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第八條、《中華人民共和國行政處罰法》第四十四條、第六十三條、第六十四條規(guī)定，現(xiàn)將有關(guān)事項告知如下：

一、稅務(wù)行政處罰的事實、理由、依據(jù)及擬作出的處罰決定:

你公司取得上海***實業(yè)有限公司虛開的40份增值稅專用發(fā)票（發(fā)票代碼3100153130，發(fā)票號碼22262441-22262450、22275801-22275820、22262431-22262440，發(fā)票金額3996384.62元，稅額679385.38元），已于2015年12月至2016年4月（所屬期）認(rèn)證抵扣稅款。你公司取得虛開發(fā)票抵扣稅款造成違法后果如下：

1、增值稅及附加稅費方面

你公司取得虛開發(fā)票抵扣稅款的行為，違反了《中華人民共和國增值稅暫行條例》第九條的規(guī)定, 相應(yīng)的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理問題的通知》（國稅發(fā)〔1997〕134號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于〈國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理問題的通知〉的補充通知》（國稅發(fā)〔2000〕182號）的規(guī)定，你公司上述行為應(yīng)按偷稅處理。經(jīng)按免抵退方法重新計算，你公司上述違法行為造成2015年12月至2016年4月少繳增值稅380318.61元、城市維護建設(shè)稅26622.30元、教育費附加11409.56元、地方教育費附加7606.37元；多退稅款976186.95元、少計免抵稅額396153.42元、少繳城市維護建設(shè)稅27730.74元、教育費附加11884.60元、地方教育附加7923.07元。

你公司上述行為違反了《中華人民共和國增值稅暫行條例》第一條、第十九條和第二十三條，《中華人民共和國城市維護建設(shè)稅暫行條例》第二條和第三條，《國務(wù)院關(guān)于教育費附加征收問題的緊急通知》(國發(fā)明電〔1994〕2號)第一條，《深圳市地方教育附加征收管理暫行辦法》(深府辦〔2011〕60號)第二條和第四條的規(guī)定。

2、企業(yè)所得稅方面

由于你公司未在規(guī)定期限內(nèi)接受調(diào)查并提供賬冊憑證等資料，無法準(zhǔn)確核算你公司的企業(yè)所得稅。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第四十四條、《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十五條和《企業(yè)所得稅核定征收辦法(試行)》（國稅發(fā)〔2008〕30號）第三條規(guī)定，核定征收你公司企業(yè)所得稅。根據(jù)《企業(yè)所得稅核定征收辦法(試行)》（國稅發(fā)〔2008〕30號）第八條的規(guī)定，對你公司按8%應(yīng)稅所得率核定應(yīng)納稅所得額。你公司2015年申報營業(yè)收入10207572.60元，經(jīng)核定，你公司2015年度應(yīng)納稅所得額為816605.81元，應(yīng)納企業(yè)所得稅204151.45元，已納企業(yè)所得稅5366.75元，應(yīng)補繳企業(yè)所得稅198784.70元。你公司2016年申報營業(yè)收入11174954.16元，經(jīng)核定，你公司2016年度應(yīng)納稅所得額為893996.33元，應(yīng)納企業(yè)所得稅893996.33元，已納企業(yè)所得稅0元，應(yīng)補繳企業(yè)所得稅223499.08元。

你公司上述行為違反了《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第一條、第八條規(guī)定。

我局?jǐn)M作出的處罰決定：

根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款的規(guī)定，你公司取得定性虛開增值稅專用發(fā)票抵扣稅款造成少繳增值稅、城市維護建設(shè)稅和企業(yè)所得稅的行為是偷稅。根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第八十六條的規(guī)定，因你公司少繳增值稅和城市維護建設(shè)稅的違法行為5年內(nèi)未發(fā)現(xiàn)，不予行政處罰。對你公司少繳企業(yè)所得稅的違法行為處以少繳稅款百分之六十的罰款253370.27元。

二、你（單位）有陳述、申辯的權(quán)利。請在我局（所）作出稅務(wù)行政處罰決定之前，到我局（所）進行陳述、申辯或自行提供陳述、申辯材料；逾期不進行陳述、申辯的，視同放棄權(quán)利。

三、若擬對你單位罰款10000元（含10000元）以上，或符合《中華人民共和國行政處罰法》第六十三條規(guī)定的其他情形的，你（單位）有要求聽證的權(quán)利?？勺允盏奖靖嬷獣掌鹞鍌€工作日內(nèi)向我局（所）書面提出聽證申請；逾期不提出，視為放棄聽證權(quán)利。

二Ｏ二二年一月七日

2、自然人委托借款被稅務(wù)稽查