1、個體戶超過定額不申報為偷稅

行政相對人名稱: 梅州市梅江區(qū)***機電設備商行

行政相對人類別: 個體工商戶

統(tǒng)一社會信用代碼 00000***00000000X

組織機構代碼 工商注冊號 稅務登記號 事業(yè)單位證書號 社會組織登記證號

4414***177517

行政處罰決定文書號: 梅稅一稽 罰 〔2022〕 7 號

違法行為類型: 發(fā)票違法

違法事實:

（一）你司取得東莞市正山電線電纜有限公司（以下簡稱“東莞正山公司”）虛開的4份增值稅專用發(fā)票，向稅務機關申報抵扣稅款進行偷稅。你司取得東莞正山公司2016年12月21日開具的已證實虛開的4份《廣東增值稅專用發(fā)票》（發(fā)票代碼4400163130，發(fā)票號碼000631430-000631433，發(fā)票金額合計345,888.04元，稅額58,800.96元，價稅合計404,689.00元）。經(jīng)東莞市稅務局第二稽查局已證實虛開。你司于2016年12月將這4份增值稅專用發(fā)票進行進項稅額認證抵扣，是“受票方利用他人虛開的專用發(fā)票，向稅務機關申報抵扣稅款進行偷稅”。你司于2016年12月將這4份增值稅專用發(fā)票進行進項稅額認證抵扣，記入“庫存商品”并于當月銷售并結轉主營業(yè)務成本。以上事實主要有以下證據(jù)證明：（1）你司提供的情況說明；（2）銀行存款明細賬、商品明細賬、主營業(yè)務成本細賬、應付賬款明細賬等；（3）2016年12月第0001號憑證、第0002號憑證、第0007號憑證、第0013號憑證、第0015號憑證、購銷合同（銷售方面）、采購入庫單、銷售出庫單等；（4）所屬期2016年1月-12月增值稅納稅申報表、國家稅務總局梅州市梅江區(qū)稅務局城北稅務所出具的抵扣證明；以上（1）至（4）項證明你司收到東莞正山公司開具的4份增值稅專用發(fā)票進行入賬處理，列支并結轉主營業(yè)務成本。（5）你司基本賬戶2016年11月至2017年01月銀行流水、黃愛嬋2016年11月至2017年01月銀行流水，證明你司及相關公司、個人的資金往來情況。（6）你司現(xiàn)任負責人黃某某的詢問（調(diào)查）筆錄，證明你司與東莞正山公司的業(yè)務往來問詢情況。（7）國家稅務總局東莞市稅務局第二稽查局稅收違法案件協(xié)查函和《已證實虛開通知單》，證明東莞正山公司開具的4份增值稅專用發(fā)票已證實虛開。(8) 經(jīng)你司確認的《稅務稽查工作底稿》，證實你司已確認上述違法事實。對該違法事實，你司沒有提出異議。

（二）你司2016年度發(fā)票開具金額超過核定的經(jīng)營額未申報繳納個人所得稅。你司2016年度的個人所得稅屬于定期定額核定的征收管理方式，主管稅務機關核定的應納稅經(jīng)營額為每月2000元。你司于2018年1月25日按照定期定額征收方式（應收收入2000元、所得率8%）補申報2016年度所屬期5月份、7月份、8月份、11月份、12月份的個【注：官方信息不全】

處罰依據(jù): 根據(jù)《國家稅務總局關于納稅人取得虛開增值稅專用發(fā)票處理問題的通知》（國稅發(fā)〔1997〕134號）第一條和《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款的規(guī)定,【注：官方信息不全】

處罰類別: 罰款

處罰內(nèi)容: 你司取得以上4份虛開的增值稅專用發(fā)票并向稅務機關申報抵扣增值稅進項稅額，從而不繳少繳應納增值稅、城市維護建設稅稅款的行為和你司2016年度發(fā)票開具金額合計1,102,424.89元,超過定額的經(jīng)營額、所得額部分未在申報期限進行申報，且在2018年1月25日補申報2016年度個人所得稅時仍然只按核定的應納稅經(jīng)營額申報個人所得稅，未按照實際開票金額申報繳納個人所得稅，你司存在未如實申報的行為，是偷稅行為。你司取得4份已證實虛開的增值稅專用發(fā)票，造成少繳增值稅、城市維護建設稅合計62,917.02元。對你司虛開增值稅專用發(fā)票的行為按《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款的規(guī)定：處少繳增值稅百分之五十的罰款29,400.48元、城市維護建設稅百分之五十的罰款2,058.03元。你司2016年發(fā)票開具金額超過定額的經(jīng)營額、所得額部分未申報繳納個人所得稅造成少繳個人所得稅12,452.72元。對你司少繳個人所得稅的行為按《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款的規(guī)定：處少繳個人所得稅百分之五十的罰款6,226.36元。

罰款金額（萬元）: 3.768487

處罰決定日期: 2022-01-12

處罰機關: 國家稅務總局梅州市稅務局第一稽查局

2、取得虛開抵扣，部分超追征期,不予處理

國家稅務總局佛山市稅務局第一稽查局稅務處理決定書

佛稅一稽處〔2022〕71號

佛山市***貿(mào)易有限公司（統(tǒng)一社會信用代碼：9144***32349L）：

我局于2021年5月11日至2022年1月11日對你公司(地址:佛山市南海區(qū)***)2016年1月1日至2016年12月31日期間的納稅情況進行了檢查，違法事實及處理決定如下：

一、 違法事實

（一）你公司在2016年5月取得15份廣西槿株麗貿(mào)易有限公司開具的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票代碼4500154130，發(fā)票號碼02276691-02276705，發(fā)票金額合計1499538.45元，稅額合計254921.55元，價稅合計1754460.00元。你公司于增值稅所屬期2016年5月向主管稅務分局申報抵扣稅額254921.55元，并于稅款所屬期2016年11月作進項轉出254921.55元。

（二）你公司在2016年5-6月取得27份廣西夢辰貿(mào)易有限公司開具的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票代碼4500154130，發(fā)票號碼02407893-02407905、02609566-02609579，發(fā)票金額合計2699442.73元，稅額合計458905.27元，價稅合計3158348.00元。你公司分別于增值稅所屬期2016年5月及6月向主管稅務分局申報抵扣稅額220941.11元、237964.16元。

（三）你公司在2016年4-6月取得41份廣西汪威貿(mào)易有限公司開具的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票代碼4500153130，發(fā)票號碼01467409-01467412；發(fā)票代碼4500154130，發(fā)票號碼02430088-02430099、02609695-02609719，發(fā)票金額合計4099023.37元，稅額合計696834.03元，價稅合計4795857.40元。你公司分別于增值稅所屬期2016年4月-6月向主管稅務分局申報抵扣稅額67992.64元、203954.64元、424886.75元。

（四）你公司在2016年3月取得15份廣西斯諾科高貿(mào)易有限公司開具的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票代碼4500153130，發(fā)票號碼01253182-01253196，發(fā)票金額合計1490782.86元，稅額合計253433.14元，價稅合計1744216.00元。你公司于增值稅所屬期2016年3月向主管稅務分局申報抵扣稅額253433.14元。

經(jīng)國家稅務總局南寧市稅務局第一稽查局、國家稅務總局南寧市稅務局第三稽查局證實，上述98份專用發(fā)票為虛開發(fā)票。你公司取得已證實虛開的增值稅專用發(fā)票用于增值稅進項稅額抵扣的行為，違反了《中華人民共和國增值稅暫行條例》第九條的規(guī)定，構成了少繳增值稅及增值稅附加稅費的違法行為。

二、處理決定

（一）增值稅：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》（2009年1月1日起施行）第一條、第九條，《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（2009年1月1日起施行）第十九條，《國家稅務總局關于納稅人虛開增值稅專用發(fā)票征補稅款問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第33號）的規(guī)定，你公司未按照規(guī)定取得增值稅扣稅憑證，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣，應追繳你公司增值稅1664093.99元，其中254921.55元在所屬期201年11月已作進項轉出，本案不予處理；所屬期2016年3月抵扣的253433.14元，因該案件暫未發(fā)現(xiàn)偷、抗、騙稅的證據(jù)，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第五十二條、《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第八十二條的規(guī)定，已超過法定追征期,本案不予處理。綜上，應追繳你公司增值稅1155739.30元。

（二）城市維護建設稅：根據(jù)《中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例》第二條、第三條、第四條第一款、第五條的規(guī)定，追繳你公司城市維護建設稅80901.75元。

（三）教育費附加：根據(jù)《征收教育費附加的暫行規(guī)定》第二條、第三條、第六條的規(guī)定，追繳你公司教育費附加34672.18元。

（四）地方教育附加：根據(jù)《關于統(tǒng)一地方教育附加政策有關問題的通知》(財綜〔2010〕98號）第二條、《廣東省地方教育附加征收使用管理暫行辦法》（粵府辦〔2011〕10 號）第六、第十條的規(guī)定，追繳你公司地方教育附加23114.78元。

上述應追繳稅費合計1294428.01元。

（五）滯納金：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條和《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第七十五條規(guī)定：

1.對你公司稅款所屬期2016年11月自行轉出的增值稅進項稅額254921.55元，加收增值稅、城市維護建設稅滯納金24003.42元，其中增值稅滯納金22433.10元，城市維護建設稅1570.32元。

2.對你公司上述少繳稅款，從滯納稅款之日起至實際繳納之日止，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

限你公司自收到本決定書之日起15日內(nèi)到主管稅務機關將上述稅款及滯納金繳納入庫，并按照規(guī)定進行相關賬務調(diào)整。逾期未繳清的，將依照《中華人民共和國稅收征收管理法》第四十條規(guī)定強制執(zhí)行。

你公司若同我局在納稅上有爭議，必須先依照本決定的期限繳納稅款及滯納金或者提供相應的擔保，然后可自上述款項繳清或者提供相應擔保被稅務機關確認之日起60日內(nèi)依法向國家稅務總局佛山市稅務局申請行政復議。

國家稅務總局佛山市稅務局第一稽查局

二〇二二年一月十二日

3、個體戶取得虛開，補個稅

國家稅務總局佛山市稅務局第一稽查局稅務文書公告送達（梁玉嬋）

發(fā)布時間：2022-01-19 08:30:40來源：國家稅務總局佛山市稅務局

國家稅務總局佛山市稅務局第一稽查局稅務文書公告送達

（2022年第19號）

梁某某：

根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第一百零六條的規(guī)定，現(xiàn)向你（單位）公告送達《國家稅務總局佛山市稅務局第一稽查局稅務處理決定書》（佛稅一稽處〔2022〕80號）。

本公告自發(fā)出之日起滿30日，上述文書即視為送達。

國家稅務總局佛山市稅務局第一稽查局

二〇二二年一月十九日

國家稅務總局佛山市稅務局第一稽查局稅務處理決定書

佛稅一稽處〔2022〕80號

梁某某（居民身份證號碼4418***7928）：

我局于2021年11月15日至2022年1月11日對你(地址：廣東省佛山市南海區(qū)大瀝鎮(zhèn)***號）2015年1月1日至2016年12月31日期間的納稅情況進行了檢查，違法事實及處理決定如下：

一、違法事實

2015年至2016年期間，你在經(jīng)營***服裝廠期間，取得江陰***紡織有限公司開具的增值稅專用發(fā)票9份，發(fā)票代碼3200153160，發(fā)票號碼02903163～02903171，發(fā)票金額合計854700.89元，稅額合計145299.11元，價稅合計1000000元。

你于2015年度生產(chǎn)經(jīng)營所得個人所得稅納稅申報中扣除上述發(fā)票對應成本費用854700.89元，于2016年度生產(chǎn)經(jīng)營所得個人所得稅納稅申報中扣除上述發(fā)票對應成本費用145299.11元。經(jīng)國家稅務總局無錫市稅務局第二稽查局證實，上述發(fā)票為虛開發(fā)票。

你取得虛開的增值稅專用發(fā)票用于個人所得稅稅前扣除的行為，違反了《中華人民共和國稅收征收管理法》第十九條、《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第二十九條第一款、《個體工商戶建賬管理暫行辦法》（國家稅務總局令第17號）第二條的規(guī)定,構成了少繳個人所得稅的違法行為。

二、處理決定及依據(jù)

根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第十九條、《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第二十九條第一款、《中華人民共和國個人所得稅法》（2011修正）第一條、第二條、第三條、第六條、第十三條、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十一條、《個體工商戶建賬管理暫行辦法》（國家稅務總局令第17號）第二條的規(guī)定，你取得的上述虛開發(fā)票不得在個人所得稅稅前列支，應調(diào)增你2015年度應納稅所得額854700.89元, 追繳2015年度個人所得稅299145.32元；應調(diào)增你2016年度應納稅所得額145299.11元, 追繳2016年度個人所得稅50854.69元。

上述應追繳稅款合計350000.01元。

根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》（2001年5月1日起施行）第三十二條、《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》（2002年10月15日起施行）第七十五條的規(guī)定，對上述少繳稅款，從滯納稅款之日起，按日加收萬分之五的滯納金。

限你自收到本決定書之日起15日內(nèi)到主管稅務機關將上述稅費及滯納金繳納入庫，并按照規(guī)定進行相關賬務調(diào)整。上述稅款及滯納金逾期未繳清的，將依照《中華人民共和國稅收征收管理法》第四十條規(guī)定強制執(zhí)行。

你若同我局在納稅上有爭議，必須先依照本決定的期限繳納稅款及滯納金或者提供相應的擔保，然后可自上述款項繳清或者提供相應擔保被稅務機關確認之日起60日內(nèi)依法向國家稅務總局佛山市稅務局申請行政復議。

國家稅務總局佛山市稅務局第一稽查局

二〇二二年一月十三日