1、近3.5億利息收入被稅務(wù)稽查

2、某旅行社開(kāi)具的發(fā)票稅前列支被稅務(wù)稽查

行政處罰決定書文號(hào) 錫稅二稽罰[2022]11號(hào)

案件名稱 無(wú)錫市惠山區(qū)***幼兒園-逃避繳納稅款

處罰事由 你單位2019年取得無(wú)錫中國(guó)國(guó)際旅行社有限公司開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票一張，價(jià)稅合計(jì)52000元，計(jì)入管理費(fèi)用并稅前列支。該發(fā)票屬于與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出，應(yīng)調(diào)增2019年應(yīng)納稅所得額52000元。

處罰依據(jù) 《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十三條規(guī)定：納稅人偽造、變?cè)臁㈦[匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任

納稅人名稱 無(wú)錫市惠山區(qū)****幼兒園

納稅人識(shí)別號(hào) 52320***9543X9

處罰結(jié)果 對(duì)相應(yīng)少繳企業(yè)所得稅處50%的罰款計(jì)1061.59元。

違法行為登記日期 2022-01-13

處罰機(jī)關(guān) 國(guó)家稅務(wù)總局無(wú)錫市稅務(wù)局第二稽查局

3、建筑業(yè)：稅務(wù)處理方式特別

行政相對(duì)人名稱: 湛江***裝飾工程有限公司

行政相對(duì)人類別: 法人及非法人組織

統(tǒng)一社會(huì)信用代碼 9144***6DP018

行政處罰決定文書號(hào): 湛稅三稽 罰 〔2022〕 1 號(hào)

違法行為類型: 發(fā)票違法

違法事實(shí):

（一）你公司2018年度存在讓他人為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的增值稅普通發(fā)票用于列支成本，導(dǎo)致少繳企業(yè)所得稅的違法事實(shí)。經(jīng)核實(shí)，你公司2018年讓吳川市東泰建筑材料有限公司、吳川市祥泰建筑材料有限公司為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的增值稅普通發(fā)票97份，價(jià)稅合計(jì)32,301,409.80元，用于列支成本。你公司2018年度的成本核算不真實(shí)，賬面列支的“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”32,884,729.06元，主要是“材料”32,593,495.97元，沒(méi)有人工費(fèi)，“材料”占“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”91.76%、占“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”99.11%，不符合建筑裝飾工程的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本構(gòu)成，并且所列支的“材料”中絕大部分是在沒(méi)有真實(shí)貨物交易的情況下，讓吳川市東泰建筑材料有限公司、吳川市祥泰建筑材料有限公司虛開(kāi)發(fā)票作為支出憑證。我局向你公司發(fā)出《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，責(zé)成你公司提供2018年承接工程項(xiàng)目采購(gòu)材料的合法有效的發(fā)票、付款憑據(jù)、材料驗(yàn)收入庫(kù)憑據(jù)、材料領(lǐng)用出庫(kù)憑據(jù)，工人的人數(shù)、姓名、身份資料、入職時(shí)間、考勤記錄、工價(jià)核定、工資薪金發(fā)放憑據(jù)，但是你公司未能提供。對(duì)于該項(xiàng)違法事實(shí)，你公司未提出異議，但對(duì)補(bǔ)繳稅款的征收方式提出了“核定征收”的陳述意見(jiàn)。

我局認(rèn)為，你公司雖設(shè)置賬簿，但成本資料、費(fèi)用憑證殘缺不全，你公司僅能提供工程項(xiàng)目合同、部分材料領(lǐng)用和工程進(jìn)度確認(rèn)資料，我局無(wú)法核實(shí)真實(shí)的成本費(fèi)用。根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第三十五條第一款第（四）項(xiàng)、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第四十七條第一款第（二）項(xiàng)、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第四條第一款、第八條、《企業(yè)所得稅核定征收辦法》（國(guó)稅發(fā)〔2008〕30號(hào)）第三條第一款第（四）項(xiàng)、《廣東省國(guó)家稅務(wù)局 廣東省地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整核定征收企業(yè)所得稅應(yīng)稅所得率的公告》（廣東省國(guó)家稅務(wù)局 廣東省地方稅務(wù)局公告〔2018〕1號(hào)）第一條的規(guī)定，我局決定對(duì)你公司2018年度企業(yè)所得稅采用核定方式征收，按照營(yíng)業(yè)收入35,518,639.01元作為企業(yè)所得稅計(jì)稅收入，所屬建筑行業(yè)的應(yīng)稅所得率8%，企業(yè)所得稅稅率25%，核定應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額，具體核定如下：

你公司2018年度申報(bào)營(yíng)業(yè)收入35,518,639.01元，核定應(yīng)納稅所得額為2,841,491.12元（35,518,639.01×8%）,應(yīng)納所得稅額710,372.78元（2,841,491.12×25%），已納稅額94,034.50元，你公司2018年度少繳企業(yè)所得稅616,338.28元（710,372.78-94,034.50）。

（二）你公司2019年度存在讓他人為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的增值稅普通發(fā)票用于列支費(fèi)用，導(dǎo)致少繳企業(yè)所得稅的違法事實(shí)。你公司2019年讓深圳市***物業(yè)管理服務(wù)有限公司為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的增值稅普通發(fā)票1份，價(jià)稅合計(jì)54,968.00元，用于列支費(fèi)用。根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第十九條、第二十一條第二款、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第二十九條第一款，《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第一條第一款、第二條第二款、第四條第一款、第五條、第八條、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得法實(shí)施條例》第二十七條、《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第587號(hào)）第二十一條、第二十二條第二款第（二）項(xiàng)、《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)）第四條、第十二條的規(guī)定，上述費(fèi)用不得在企業(yè)所得稅稅前扣除，具體調(diào)整如下：你公司2019年度自行申報(bào)應(yīng)納稅所得額1,214,772.73元，本次檢查調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額54,968.00元，予以彌補(bǔ)2017年度虧損14,245.00元，彌補(bǔ)以前年度虧損后的應(yīng)納稅所得額為1,255,495.73元(1,214,772.73+54,968.00-14,245.00)，應(yīng)納稅額313,873.93（1,255,495.73×25%），已納稅額303,693.18元，你公司2019年度少繳企業(yè)所得稅10,180.75元(313,873.93-303,693.18)。

綜上所述，你公司讓他人為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的增值稅普通發(fā)票用于列支成本費(fèi)用，導(dǎo)致少繳2018、2019年度企業(yè)所得稅合計(jì)626,519.03元（616,338.28+10,180.75）。

處罰依據(jù): 《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十三條第一款、《廣東省稅務(wù)系統(tǒng)規(guī)范稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)實(shí)施辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局公告2021年第2號(hào)）的附件《廣東省稅務(wù)系統(tǒng)稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)》第四十五條

處罰類別: 罰款

處罰內(nèi)容: 你公司讓他人為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票作為支出憑證，在賬簿上多列支出、進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，導(dǎo)致少繳企業(yè)所得稅626,519.03元的行為，屬于偷稅行為。我局決定對(duì)你公司少繳稅款626,519.03元處以百分之五十的罰款313,259.52元（626,519.03×50%）。

罰款金額（萬(wàn)元）: 31.325952

沒(méi)收違法所得、沒(méi)收非法財(cái)物的金額（萬(wàn)元）: 0

暫扣或吊銷證照名稱及編號(hào):

處罰決定日期: 2022-01-10

處罰機(jī)關(guān): 國(guó)家稅務(wù)總局湛江市稅務(wù)局第三稽查局

4、“年終獎(jiǎng)”這般籌劃被查了

又到了一年中集中發(fā)放年終獎(jiǎng)的時(shí)候了，關(guān)于年終獎(jiǎng)的各種籌劃又來(lái)了，我們說(shuō)稅收籌劃要符合國(guó)家的稅收法規(guī)，像這家企業(yè)的籌劃哪是稅收籌劃啊，明明是以少繳稅為目的的人為胡亂安排，這不被稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查到了。

稽查案例：

經(jīng)查，你單位（蘇州***閥門有限公司）營(yíng)業(yè)部趙某、季某菊、劉某、丁某君、何某旗等5名員工，在2015年至2018年間存在將個(gè)人年終獎(jiǎng)獎(jiǎng)金部分金額調(diào)節(jié)到年終獎(jiǎng)獎(jiǎng)金少的其他員工名下，再通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬、支付寶及微信等方式轉(zhuǎn)回給自己，以此達(dá)到少繳個(gè)人所得稅目的。以上造成你單位2015年至2018年少代扣代繳個(gè)人所得稅278670.47元，其中：2015年少代扣代繳趙某12583.90 元，季某菊34106.75元；2016年少代扣代繳趙某13106.02元，季某菊21902.38元，劉某6708.82元；2017年少代扣代繳趙某25988.37元，季某菊38409.08元，丁某君8162.30元，何某旗7863.28元；2018年少代扣代繳趙某60793.08元，季某菊29715.70元，劉某19330.79元。上述行為違反了《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第一條、第二條、第六條、第八條之規(guī)定，造成少代扣代繳個(gè)人所得稅2016年41717.22元，2017年80423.03元，2018年109839.57元（另2015年46690.65元已超過(guò)5年稅款追征期）。你單位在檢查過(guò)程中明確表示愿意配合稅務(wù)機(jī)關(guān)限期將應(yīng)扣未扣的個(gè)人所得稅稅款補(bǔ)扣入庫(kù)，由于你單位已停產(chǎn)清算，員工已離職，補(bǔ)扣少繳個(gè)人所得稅存在諸多困難，你單位愿意接受稅務(wù)局相應(yīng)處罰。

《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十九條之規(guī)定，處你單位應(yīng)扣未扣2016年至2018年個(gè)人所得稅231979.82元的1.5倍罰款，計(jì)347969.73元。

延伸提示：

1、稅收籌劃要合法。

2、全年一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)稅政策2022年又延期了。

3、案例中企業(yè)沒(méi)的履行代扣代繳，而是接受了稅務(wù)處罰，罰款應(yīng)扣稅款的1.5倍，反正稅務(wù)機(jī)關(guān)怎么弄也要比收稅款要多；我個(gè)人猜測(cè)如果該企業(yè)補(bǔ)扣個(gè)稅的話，稅務(wù)機(jī)關(guān)可能就罰0.5倍了。結(jié)果可能對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)是一樣的。但對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)入庫(kù)的金額是一樣的，但入庫(kù)的名目就不一樣了。