又到了向稅務(wù)部門(mén)提交上一年度“三代”稅款手續(xù)費(fèi)申請(qǐng)相關(guān)資料時(shí)候，其中包括人們最關(guān)心的代扣代繳個(gè)人所得稅返還手續(xù)費(fèi)的問(wèn)題。“三代”稅款手續(xù)費(fèi)的范圍是什么？如何使用？獎(jiǎng)勵(lì)給個(gè)人是否繳納所得稅？

近日，北京市稅務(wù)局發(fā)布了通知，明確開(kāi)始受理“三代”稅款手續(xù)費(fèi)支付申請(qǐng)，并將于3月30日結(jié)束。要求涉及該項(xiàng)業(yè)務(wù)的納稅人，請(qǐng)盡快辦理申請(qǐng)手續(xù)。具體通知如下：

尊敬的納稅人：

國(guó)家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局已開(kāi)始受理“三代”稅款手續(xù)費(fèi)支付申請(qǐng)，并將于3月30日結(jié)束。如您涉及該項(xiàng)業(yè)務(wù)，請(qǐng)盡快辦理申請(qǐng)手續(xù)。

同時(shí)，為避免造成人員聚集，我局已開(kāi)通“三代”稅款手續(xù)費(fèi)網(wǎng)上申請(qǐng)業(yè)務(wù)，建議您采用“非接觸”方式，在網(wǎng)上申請(qǐng)辦理該業(yè)務(wù)。

一、入庫(kù)日期為2021年度的個(gè)人所得稅“三代”稅款手續(xù)費(fèi)支付申請(qǐng)，您可通過(guò)自然人電子稅務(wù)局辦理，也可到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理。

二、入庫(kù)日期為2019年1月1日至2月1日（含）和2021年度的“三代”稅款（不含個(gè)人所得稅）手續(xù)費(fèi)支付申請(qǐng)，您可通過(guò)北京市電子稅務(wù)局辦理，也可到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理。

三、請(qǐng)您提交申請(qǐng)時(shí)務(wù)必核對(duì)銀行賬戶(hù)是否正確，避免給辦理后續(xù)業(yè)務(wù)帶來(lái)不便。如您需要變更接受支付手續(xù)費(fèi)的銀行賬戶(hù)，請(qǐng)先在北京市電子稅務(wù)局“存款賬戶(hù)報(bào)告”模塊完成銀行賬戶(hù)修改，再辦理手續(xù)費(fèi)申請(qǐng)業(yè)務(wù)。

四、如您已經(jīng)申請(qǐng)支付手續(xù)費(fèi)但變更主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的，由原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繼續(xù)退付。請(qǐng)勿重復(fù)提交申請(qǐng)。

辦理過(guò)程中如遇問(wèn)題，請(qǐng)您聯(lián)系主管稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢(xún)。

“三代”手續(xù)費(fèi)的范圍

簡(jiǎn)單地說(shuō)，＂三代＂指的是代扣代繳、代收代繳和委托代征。

根據(jù)《財(cái)政部、稅務(wù)總局、人民銀行關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)代扣代收代征稅款手續(xù)費(fèi)管理的通知》（財(cái)行〔2019〕11號(hào)）規(guī)定，“三代”范圍包括：

（一）代扣代繳是指稅收法律、行政法規(guī)已經(jīng)明確規(guī)定負(fù)有扣繳義務(wù)的單位和個(gè)人在支付款項(xiàng)時(shí)，代稅務(wù)機(jī)關(guān)從支付給負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人的收入中扣留并向稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳的行為。

（二）代收代繳是指稅收法律、行政法規(guī)已經(jīng)明確規(guī)定負(fù)有扣繳義務(wù)的單位和個(gè)人在收取款項(xiàng)時(shí)，代稅務(wù)機(jī)關(guān)向負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人收取并向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的行為。

（三）委托代征是指稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則關(guān)于有利于稅收控管和方便納稅的要求，按照雙方自愿、簡(jiǎn)便征收、強(qiáng)化管理、依法委托的原則和國(guó)家有關(guān)規(guī)定，委托有關(guān)單位和人員代征零星、分散和異地繳納的稅收的行為。

“三代”稅款手續(xù)費(fèi)的支付比例

財(cái)行〔2019〕11號(hào)文件明確了“三代”稅款手續(xù)費(fèi)支付比例和限額。例如：法律、行政法規(guī)規(guī)定的代扣代繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)按不超過(guò)代扣稅款的2%支付手續(xù)費(fèi)，且支付給單個(gè)扣繳義務(wù)人年度最高限額70萬(wàn)元，超過(guò)限額部分不予支付。對(duì)于法律、行政法規(guī)明確規(guī)定手續(xù)費(fèi)比例的，按規(guī)定比例執(zhí)行。

人們最關(guān)心的代扣代繳個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)支付比例，依據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第十七條規(guī)定，對(duì)扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給百分之二的手續(xù)費(fèi)。

提交返還申請(qǐng)資料有限期

財(cái)行〔2019〕11號(hào)文件規(guī)定，“三代”稅款手續(xù)費(fèi)按年據(jù)實(shí)清算。代扣、代收扣繳義務(wù)人和代征人應(yīng)于每年3月30日前，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交上一年度“三代”稅款手續(xù)費(fèi)申請(qǐng)相關(guān)資料。因“三代”單位或個(gè)人自身原因，未及時(shí)提交申請(qǐng)的，視為自動(dòng)放棄上一年度“三代”稅款手續(xù)費(fèi)。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)嚴(yán)格審核“三代”稅款手續(xù)費(fèi)申請(qǐng)情況，并以此作為編制下一年度部門(mén)預(yù)算的依據(jù)。

返還的“三代”手續(xù)費(fèi)如何使用

財(cái)行〔2019〕11號(hào)文件規(guī)定，“三代”單位所取得的手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)單獨(dú)核算，計(jì)入本單位收入，用于與“三代”業(yè)務(wù)直接相關(guān)的辦公設(shè)備、人員成本、信息化建設(shè)、耗材、交通費(fèi)等管理支出。上述支出內(nèi)容，國(guó)家已有相關(guān)支出標(biāo)準(zhǔn)的，嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)規(guī)定；沒(méi)有支出標(biāo)準(zhǔn)的，參照當(dāng)?shù)匚飪r(jià)水平及市場(chǎng)價(jià)格，按需支出。單位取得的“三代”稅款手續(xù)費(fèi)以及手續(xù)費(fèi)的使用，應(yīng)按照法律、法規(guī)有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

那么，“三代”手續(xù)費(fèi)是否可以獎(jiǎng)勵(lì)辦稅人員？根據(jù)《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法（試行）》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第61號(hào)）第十七條規(guī)定，對(duì)扣繳義務(wù)人按照規(guī)定扣繳的稅款，按年付給百分之二的手續(xù)費(fèi)。不包括稅務(wù)機(jī)關(guān)、司法機(jī)關(guān)等查補(bǔ)或者責(zé)令補(bǔ)扣的稅款?？劾U義務(wù)人領(lǐng)取的扣繳手續(xù)費(fèi)可用于提升辦稅能力、獎(jiǎng)勵(lì)辦稅人員。

手續(xù)費(fèi)獎(jiǎng)勵(lì)辦稅人員，個(gè)人所得稅如何處理？

根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅字〔1994〕20號(hào)）第二條第（五）款規(guī)定，個(gè)人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi)所得，暫免征收個(gè)人所得稅。

因此，對(duì)于以個(gè)人名義代扣代繳稅款取得的手續(xù)費(fèi)，免繳個(gè)人所得稅；而以單位名義代扣代繳稅款返回的手續(xù)費(fèi)獎(jiǎng)勵(lì)辦稅人員的資金需要并入工資薪金計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。