1、老師，我公司2021年發(fā)生了50萬咨詢支出，2021年公司已經(jīng)付款并做賬了。

借：管理費用-咨詢費 50萬

貸：銀行存款 50萬

2022年匯算清繳結(jié)束之前，我公司從對方取得了開具日期為2022年4月20日的增值稅普通發(fā)票。請問這份發(fā)票如何處理？這筆費用扣除在哪一年度？

答復(fù)：公司只需要把取得的發(fā)票粘貼到2021年記賬憑證后即可，這筆費用允許扣除在2021年度，也不存在納稅調(diào)整的問題。

若是2022年匯算清繳結(jié)束之前，難以取得發(fā)票了，需要匯算清繳做納稅調(diào)增處理。這筆費用不允許扣除在2021年度。

2、老師，公司2021年12月簽了一份2022年度咨詢服務(wù)合同20萬元，對方2021年12月提前開具了發(fā)票。請問我公司取得的該筆咨詢服務(wù)費按規(guī)定應(yīng)在2021年度稅前扣除還是2022年度扣除？發(fā)票日期是去年的。

答復(fù)：根據(jù)權(quán)責發(fā)生制，該筆咨詢服務(wù)費按規(guī)定應(yīng)在2022年度稅前扣除

3、老師，我們企業(yè)2022年1月份收到了一張去年日期的費用發(fā)票，金額20萬元，其實這些費用已經(jīng)發(fā)生在去年了，去年沒有計提，如何處理？

答復(fù)：通過“以前年度損益調(diào)整”這個科目來會計核算：

步驟一：

借：以前年度損益調(diào)整 20萬元

貸：銀行存款 20萬元

步驟二：結(jié)轉(zhuǎn)

借：利潤分配-未分配利潤 20萬元

貸：以前年度損益調(diào)整 20萬元

4、老師，我們企業(yè)2021年12月份經(jīng)計算年終獎200萬元，去年已經(jīng)計提出來了，但是去年沒有錢發(fā)放，2022年發(fā)放，如何處理？請問稅前扣除在哪一年度？

答復(fù)：2021年12月份企業(yè)職工的年終獎200萬元沒錢發(fā)放，但是需要先計提：

借：管理費用-工資 200萬元

貸：應(yīng)付職工薪酬-工資薪金 200萬元

只要是次年匯繳之前發(fā)放200萬元工資仍然允許扣除在年終獎發(fā)生的2021年度。發(fā)放的時候：

借：應(yīng)付職工薪酬-工資薪金 200萬元

貸：銀行存款 180萬元

應(yīng)交稅費-個人所得稅 20萬元

注意：若是2021年12月份的年終獎沒有計提，當2022年過了匯算清繳期發(fā)放的時候，請問扣除在2021年還是2022年？

扣除在2022年度。也就是說，工資薪金的稅前扣除不遵循權(quán)責發(fā)生制，而是收付實現(xiàn)制。這是工資薪金支出的特殊規(guī)定。即工資薪金的稅前扣除強調(diào)的是“支付”時扣除。

5、老師，我們企業(yè)2021年12月份購進了一批商品20萬元，貨物當月已經(jīng)入庫，并全部銷售，但是年底發(fā)票沒法取得了，供應(yīng)商2022年1月份給我們開具來20萬元的發(fā)票，取得發(fā)票金額跟暫估金額一致。如何賬務(wù)處理？能否允許2021年度企業(yè)所得稅前扣除？

答復(fù)：2021年12月份必須暫估入賬。

借：庫存商品 20萬元

貸：應(yīng)付賬款 20萬元

當月已經(jīng)銷售了，需要結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。

借：主營業(yè)務(wù)成本 20萬元

貸：庫存商品 20萬元

供應(yīng)商2022年1月份給我們開具來20萬元發(fā)票的時候，由于暫估的成本和發(fā)票一致，不需要調(diào)整賬務(wù)處理，可直接將發(fā)票附到原來的憑證后面，匯算清繳時進行扣除即可。