一、問題答復(fù)口徑

01、享受增值稅即征即退政策的企業(yè)，在辦理緩繳后，后期繳納稅款時(shí)是否可以正常享受即征即退政策？

增值稅即征即退政策，是對(duì)納稅人已經(jīng)繳納的增值稅稅款全部或者部分給予退還的政策，并未對(duì)申請(qǐng)退稅的時(shí)間作出限制。享受即征即退政策的納稅人，可以先申請(qǐng)享受緩繳政策，待緩繳政策到期，實(shí)際繳納稅款后，再申請(qǐng)?jiān)鲋刀愅硕愓?，兩者并不矛盾。因此，納稅人在辦理緩繳、后期繳納稅款后，可以正常申請(qǐng)享受即征即退政策。

02、計(jì)算年銷售額時(shí)制造業(yè)中小微企業(yè)的成立時(shí)間如何確定？

以納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理登記信息確認(rèn)時(shí)間為準(zhǔn)。

03、納稅人為增值稅獨(dú)立納稅、企業(yè)所得稅匯總納稅的分支機(jī)構(gòu)，確定年銷售額時(shí)是否需要包括總機(jī)構(gòu)和其他分支機(jī)構(gòu)的銷售額，如果總機(jī)構(gòu)銷售額不符合中小微企業(yè)條件，分支機(jī)構(gòu)符合，是否可以適用緩繳政策？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局 財(cái)政部關(guān)于制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納2021年第四季度部分稅費(fèi)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2021年第30號(hào)），制造業(yè)企業(yè)的總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)分別按照各自年銷售額判斷是否符合條件、是否適用緩繳政策。納稅人為增值稅獨(dú)立納稅、企業(yè)所得稅匯總納稅的分支機(jī)構(gòu)，確定年銷售額時(shí)不包括總機(jī)構(gòu)和其他分支機(jī)構(gòu)的銷售額。如果總機(jī)構(gòu)不符合中小微企業(yè)條件，分支機(jī)構(gòu)符合條件，分支機(jī)構(gòu)可以適用緩繳政策。

04、制造業(yè)中小型出口退稅企業(yè)，本月增值稅沒有稅款，但是按規(guī)定免抵稅額需要繳納城建稅，這部分附加稅可以辦理緩稅嗎？

制造業(yè)中小型出口退稅企業(yè)，本月無增值稅稅款，對(duì)按規(guī)定增值稅免抵稅額應(yīng)繳納的城建稅，可以辦理緩稅。

05、符合延緩繳納稅費(fèi)條件的企業(yè)名單是總局下發(fā)核實(shí)，還是省局自行抽取？

總局已經(jīng)對(duì)征管系統(tǒng)內(nèi)符合延緩繳納稅費(fèi)條件的納稅人打上標(biāo)識(shí)，相關(guān)納稅人在進(jìn)行申報(bào)時(shí)會(huì)自動(dòng)彈出提醒。

06、納入一般納稅人輔導(dǎo)期管理的制造業(yè)納稅人，領(lǐng)用發(fā)票時(shí)需要預(yù)繳稅款。該預(yù)繳稅款是否享受延緩納稅的政策？還是比照代開發(fā)票正常繳稅？

《增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法》（國稅發(fā)〔2010〕40號(hào)文件印發(fā)）規(guī)定，輔導(dǎo)期納稅人范圍主要是新辦小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)和存在偷騙稅、虛開增值稅扣稅憑證等情形的其他一般納稅人。輔導(dǎo)期納稅人領(lǐng)購發(fā)票預(yù)繳增值稅，不屬于《國家稅務(wù)總局 財(cái)政部關(guān)于制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納2021年第四季度部分稅費(fèi)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2021年第30號(hào)）規(guī)定的“所屬期為2021年10月、11月、12月（按月繳納）或者2021年第四季度（按季繳納）”的國內(nèi)增值稅范圍，應(yīng)當(dāng)正常繳納稅款。

07、納稅人通過辦稅服務(wù)廳進(jìn)行申報(bào)選擇不享受時(shí)，是否需要納稅人提供紙質(zhì)的放棄聲明？

納稅人通過辦稅服務(wù)廳進(jìn)行申報(bào)選擇不享受緩繳優(yōu)惠的，辦稅人員應(yīng)引導(dǎo)其享受。納稅人確認(rèn)不緩繳的，各省稅務(wù)局應(yīng)提供納稅人制式說明，交由納稅人填寫不享受緩繳優(yōu)惠的理由并簽字確認(rèn)，辦稅服務(wù)廳人員依據(jù)納稅人填寫理由進(jìn)行系統(tǒng)錄入，紙質(zhì)資料留存?zhèn)洳椤?/p>

08、企業(yè)是否可以只在10月辦理延緩繳納，而11月和12月正常繳納？如果10月沒有申請(qǐng)延緩繳納，是否影響11月和12月延緩繳納申請(qǐng)？

按月繳納的納稅人，10-12月辦理申報(bào)時(shí)都應(yīng)進(jìn)行享受緩繳優(yōu)惠確認(rèn)。符合緩繳優(yōu)惠條件的，10月是否確認(rèn)享受緩繳政策，不影響11月、12月是否享受緩繳政策。

09、納稅人按照系統(tǒng)提示緩稅以后，稅務(wù)機(jī)關(guān)事后核實(shí)發(fā)現(xiàn)納稅人不屬于制造業(yè)，不享受該政策，在追征稅款時(shí)是否加征滯納金？

納稅人辦理申報(bào)后，系統(tǒng)會(huì)提示其確認(rèn)是否符合制造業(yè)中小微企業(yè)緩稅條件，若納稅人不符合條件，但選擇享受緩稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)事后核實(shí)發(fā)現(xiàn)納稅人不符合條件的，對(duì)滯納稅款從稅款繳納期限屆滿次日起按日加收萬分之五的滯納金，并依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則等有關(guān)規(guī)定處理。

10、目前系統(tǒng)中為符合條件的企業(yè)打標(biāo)識(shí)存在不準(zhǔn)確的情況，請(qǐng)問是按打標(biāo)識(shí)結(jié)果對(duì)其辦理緩繳稅費(fèi)，還是根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況不對(duì)其辦理？

稅務(wù)機(jī)關(guān)出于簡(jiǎn)化流程、優(yōu)化服務(wù)角度為符合條件的企業(yè)打標(biāo)識(shí)，但是否符合緩繳優(yōu)惠條件應(yīng)由納稅人根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況自行判斷確認(rèn)。如稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人不符合緩繳優(yōu)惠條件而選擇享受緩繳優(yōu)惠的，依據(jù)本解答口徑第九條處理。

11、對(duì)于納稅人登記行業(yè)與實(shí)際經(jīng)營不一致的，納稅人可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供制造業(yè)銷售額占全部銷售額超過50%的說明，享受此次優(yōu)惠政策。稅務(wù)部門在具體操作中，如何應(yīng)對(duì)這類情況？在納稅人提供證明后，稅務(wù)機(jī)關(guān)為其登記行業(yè)變更為制造業(yè)，然后納稅人通過電子稅務(wù)局申報(bào)辦理緩繳？還是通過其他方式？

1.若納稅人在市場(chǎng)監(jiān)管部門登記信息為制造業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)市場(chǎng)監(jiān)管部門的登記信息變更納稅人在金三的登記信息，并為納稅人做好歸類后即可按規(guī)定享受緩繳優(yōu)惠。2.若納稅人在市場(chǎng)監(jiān)管部門登記信息為非制造業(yè)，由納稅人提供制造業(yè)銷售額占全部銷售額超過50%的說明，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)納稅人的說明在“登記戶歸類管理”模塊為納稅人進(jìn)行歸類后，納稅人通過電子稅務(wù)局或者到辦稅服務(wù)廳都可以辦理緩繳。

12、對(duì)于納稅人反映登記行業(yè)與實(shí)際經(jīng)營不符的，文件要求納稅人提供制造業(yè)銷售額占全部銷售額超過50%的說明，請(qǐng)問這個(gè)說明有沒有統(tǒng)一格式要求？納稅人除了提供說明以外，還需要提供其他證明材料嗎？前臺(tái)工作人員是否需要審核，如何審核才能盡職免責(zé)？后期督促納稅人向市場(chǎng)監(jiān)管部門辦理行業(yè)信息更正，督促的形式是口頭還是紙質(zhì)？如果是紙質(zhì)，金三是否考慮增加相應(yīng)的文書模塊？以及如何催辦更正？

關(guān)于納稅人提供的說明，各省稅務(wù)局可以從優(yōu)化納稅服務(wù)角度出發(fā)，提供制式說明供納稅人填寫。說明內(nèi)容應(yīng)包含“本企業(yè)（單位、個(gè)人）市場(chǎng)主體登記行業(yè)為非制造業(yè)，但實(shí)際制造業(yè)銷售額占全部銷售額超過50%，申請(qǐng)享受緩繳優(yōu)惠”的字樣。納稅人提供說明，確認(rèn)說明內(nèi)容即可，無需提供佐證材料。辦稅服務(wù)廳人員對(duì)說明內(nèi)容進(jìn)行形式審查，依納稅人簽字確認(rèn)的情況說明在“登記戶歸類管理”模塊為納稅人進(jìn)行歸類后即可按規(guī)定享受緩繳優(yōu)惠。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以口頭提示納稅人向市場(chǎng)監(jiān)管部門辦理變更登記。

13、納稅人對(duì)稅務(wù)登記中的行業(yè)信息提出異議的，稅務(wù)部門能否僅依據(jù)納稅人申請(qǐng)變更行業(yè)？

稅務(wù)登記信息中的行業(yè)信息以市場(chǎng)監(jiān)管部門市場(chǎng)主體登記的行業(yè)信息為準(zhǔn)，如確屬稅務(wù)登記行業(yè)信息有誤，可依據(jù)市場(chǎng)監(jiān)管部門市場(chǎng)主體登記信息及時(shí)變更。

對(duì)于市場(chǎng)監(jiān)管部門市場(chǎng)主體登記為非制造業(yè)，納稅人提供制造業(yè)銷售額占比超過50%的說明，要求享受緩繳政策的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可依據(jù)納稅人說明在“登記戶歸類管理模塊”為其進(jìn)行歸類后，按規(guī)定為其辦理緩繳，并引導(dǎo)其到市場(chǎng)監(jiān)管部門及時(shí)辦理變更登記。

14、如納稅人自愿不享受緩稅優(yōu)惠，在填寫理由時(shí)，能否在彈出窗口增加選項(xiàng)框，避免填寫理由多樣不便匯總？

已研究增加選項(xiàng)框，擬在下一征期升級(jí)完善系統(tǒng)。（北京口徑：答復(fù)：已增加選項(xiàng)框。目前選項(xiàng)為：不是制造業(yè)、不是小微企業(yè)、相關(guān)部門辦理證照需要、其他（選擇其他的，需敘述理由））（2021.11.25增加）

15、企業(yè)通過稅易貸辦理貸款，緩繳稅款由于沒有完稅證明或繳款書，銀行按規(guī)定不能放貸，希望總局層面協(xié)調(diào)解決，幫助辦理緩繳企業(yè)正常貸款。

稅務(wù)總局已就制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納稅費(fèi)相關(guān)政策與銀保監(jiān)會(huì)進(jìn)行溝通，將通過“銀稅互動(dòng)”工作機(jī)制，積極推動(dòng)相關(guān)銀行為緩繳企業(yè)正常辦理貸款。

16、納稅人已申報(bào)但未享受緩繳政策，后續(xù)申請(qǐng)享受緩繳政策，應(yīng)如何辦理？（2021.11.15）

（一）納稅人已申報(bào)未繳稅的，作廢申報(bào)后重新申報(bào)，并選擇享受緩繳政策。

（二）納稅人已申報(bào)已繳稅的，可在以后申報(bào)期選擇享受緩繳政策。確需更正申報(bào)享受緩繳政策的，按以下步驟進(jìn)行處理：

1.納稅人通過申報(bào)錯(cuò)誤更正功能進(jìn)行更正申報(bào)，小微企業(yè)將申報(bào)表應(yīng)納稅費(fèi)款暫時(shí)調(diào)整為零，中型企業(yè)將申報(bào)表應(yīng)納稅費(fèi)款調(diào)整為原來的50%，確認(rèn)提交申報(bào)（此次更正申報(bào)暫選擇不享受緩繳政策）。

2.更正申報(bào)后系統(tǒng)形成的多繳稅款，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)建立綠色通道依法為納稅人辦理退稅。

3.退稅流程終審后，納稅人據(jù)實(shí)再次更正申報(bào)，并選擇享受緩繳政策。

鑒于退稅流程較為復(fù)雜，建議主管稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)查詢制造業(yè)中小微企業(yè)放棄享受的明細(xì)數(shù)據(jù)，盡量在納稅人繳稅前輔導(dǎo)其進(jìn)行更正申報(bào)。

17、制造業(yè)中型企業(yè)在申報(bào)時(shí)確認(rèn)享受50%延緩政策，但在繳稅時(shí)誤操作，繳納了享受緩繳政策的部分稅款，需繳納部分稅款未繳納，后續(xù)應(yīng)如何解決？（2021.11.15）

納稅人通過申報(bào)錯(cuò)誤更正功能進(jìn)行更正申報(bào)，將申報(bào)表應(yīng)納稅費(fèi)款暫時(shí)調(diào)整為零，確認(rèn)提交申報(bào)（此次更正申報(bào)暫選擇不享受緩繳政策）。系統(tǒng)形成的多繳稅款，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依法為納稅人辦理退稅。退稅流程終審后，納稅人據(jù)實(shí)再次更正申報(bào)，并選擇享受緩繳政策。

18、登記戶自定義類別中制造業(yè)中小微企業(yè)在類別中的有效期均為2021年12月31日，但企業(yè)所屬期2021年12月的申報(bào)在2022年1月申報(bào)，因此建議將企業(yè)在登記戶自定義類別中的有效期設(shè)置為2022年1月申報(bào)期結(jié)束日期。（2021.11.15）

登記戶自定義類別的有效期與申報(bào)稅款所屬期對(duì)應(yīng)。

企業(yè)稅款屬期2021年12月應(yīng)在2022年1月申報(bào)，此時(shí)判斷納稅人是否存在制造業(yè)中小微企業(yè)歸類時(shí)，按照稅款所屬期查找納稅人在12月是否存在歸類信息。因此無需調(diào)整登記戶自定義類別設(shè)置的“有效期止”。

19、符合條件的制造業(yè)中小微企業(yè)，在對(duì)應(yīng)的申報(bào)期過后申報(bào)，即逾期申報(bào)是否仍然可以享受“緩繳”政策，是否需要加收滯納金？是否需要進(jìn)行行政處罰？（2021.11.15）

納稅人逾期申報(bào)仍然可以享受緩繳政策，制造業(yè)小微企業(yè)不存在加收滯納金問題；制造業(yè)中型企業(yè)逾期申報(bào)享受緩繳政策，未緩繳的稅費(fèi)應(yīng)從繳款期限屆滿次日起按日加收滯納金。納稅人逾期申報(bào)是否需要進(jìn)行行政處罰，按現(xiàn)有規(guī)定處理，與是否享受緩繳政策無關(guān)。

20、境內(nèi)制造業(yè)中小微企業(yè)為境外企業(yè)代扣代繳的增值稅，是否可以享受緩繳措施？（2021.11.15）

境外單位和個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，負(fù)有增值稅納稅義務(wù)，如其在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)，以購買方為扣繳義務(wù)人代扣扣繳增值稅。我們理解，制造業(yè)中小微企業(yè)作為購買方，在上述情形中履行的是增值稅扣繳義務(wù)，而非增值稅納稅義務(wù)。因此，國內(nèi)購買方代扣代繳的增值稅不應(yīng)屬于制造業(yè)中小微企業(yè)緩稅范圍。

21、制造業(yè)中小微企業(yè)銷售不動(dòng)產(chǎn)預(yù)繳增值稅及附加稅費(fèi)，或外地制造業(yè)中小微企業(yè)來本地提供建筑服務(wù)預(yù)繳增值稅及附加稅費(fèi)，是否可以享受緩繳措施？（2021.11.15）

制造業(yè)中小微企業(yè)如偶發(fā)需預(yù)繳增值稅的建筑服務(wù)等業(yè)務(wù)，不宜納入緩稅范圍。主要考慮是：第一，建筑服務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)等預(yù)繳業(yè)務(wù)大多發(fā)生在異地（非機(jī)構(gòu)所在地），尤其是建筑業(yè)納稅人，在全國各地提供建筑服務(wù)并就地預(yù)繳增值稅，如對(duì)其預(yù)繳緩繳，納稅人需要在緩稅期限結(jié)束后再跑到全國各地繳稅，將給納稅人新增辦稅負(fù)擔(dān)，屆時(shí)容易帶來負(fù)面影響。此外，也存在異地稅務(wù)機(jī)關(guān)難以追繳稅款的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。第二，需要預(yù)繳增值稅的建筑服務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)等業(yè)務(wù)并非制造業(yè)中小微企業(yè)的主營業(yè)務(wù)，對(duì)此類偶發(fā)業(yè)務(wù)緩稅的針對(duì)性不強(qiáng)。第三，制造業(yè)企業(yè)發(fā)生建筑服務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)等業(yè)務(wù)的頻次很低，且制造業(yè)中小微企業(yè)多為小規(guī)模納稅人，可適用小規(guī)模納稅人3%征收率減按1%的政策的同時(shí)，如果發(fā)生需預(yù)繳事項(xiàng)，也相應(yīng)減按1%預(yù)征率預(yù)繳，因此，預(yù)繳增值稅對(duì)企業(yè)的影響較小。

22、制造業(yè)小微企業(yè)代扣代繳的制造業(yè)中型企業(yè)消費(fèi)稅，是否屬于本次緩繳范圍，如符合應(yīng)當(dāng)如何在系統(tǒng)內(nèi)完成緩稅操作。（2021.11.25）

代扣代繳的消費(fèi)稅不屬于本次緩繳范圍，原因有兩點(diǎn)：

一是委托加工的受托方不屬于消費(fèi)稅納稅義務(wù)人。根據(jù)《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例》規(guī)定，委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由受托方在向委托方交貨時(shí)代收代繳稅款，因此委托方才是真正的消費(fèi)稅納稅義務(wù)人，對(duì)受托方代收代繳的行為進(jìn)行緩稅并不恰當(dāng)。

二是如代收代繳消費(fèi)稅納入緩稅，將影響委托方稅款抵扣。現(xiàn)行規(guī)定，委托加工收回后連續(xù)加工或者加價(jià)銷售的，委托方可以扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅，但如受托方未繳納稅款的，不允許抵扣，并且委托方向受托方支付了加工費(fèi)及稅款，如受托方暫不代其繳納，將影響雙方結(jié)算。

23、按總局《關(guān)于制造業(yè)中小微企業(yè)緩繳政策相關(guān)答復(fù)口徑》問題1口徑，享受即征即退政策的納稅人，可以先申請(qǐng)享受緩繳政策，待緩繳政策到期，實(shí)際繳納稅款后，再申請(qǐng)?jiān)鲋刀愅硕愓摺，F(xiàn)有享受安置殘疾人增值稅即征即退政策的企業(yè)申請(qǐng)享受延緩繳納政策，根據(jù)2016年第33號(hào)公告第九條規(guī)定需確定“年度已繳增值稅額”和“ 年度應(yīng)退稅額”后，按孰少原則確定“年度應(yīng)退稅額”，因緩繳的稅款是在2022年才實(shí)際繳納，請(qǐng)問：納稅人在2022年實(shí)際繳納后辦理2021年度即征即退增值稅時(shí)，這部分緩繳稅款是作為2021年還是2022年的“已繳稅額”來計(jì)算確定2021年度應(yīng)退稅額？（2021.11.25）

《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策管理辦法>的公告》（2016年第33號(hào)）明確，納稅人本期已繳增值稅額小于本期應(yīng)退稅額不足退還的，可在本年度內(nèi)以前納稅期已繳增值稅額扣除已退增值稅額的余額中退還，仍不足退還的可結(jié)轉(zhuǎn)本年度內(nèi)以后納稅期退還。年度已繳增值稅額小于或等于年度應(yīng)退稅額的，退稅額為年度已繳增值稅額;年度已繳增值稅額大于年度應(yīng)退稅額的，退稅額為年度應(yīng)退稅額。年度已繳增值稅額不足退還的，不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度退還。

公告中提到的納稅期，指稅款所屬期，緩繳稅款的稅款所屬期為2021年，因此，應(yīng)作為2021年的“已繳稅款”計(jì)算確定2021年度應(yīng)退稅額。

二、增值稅即征即退享受緩繳案例問答

案例 1

我是一家制造業(yè)企業(yè)，按規(guī)定可以享受增值稅即征即退政策，按照國家稅務(wù)總局2021年第30號(hào)公告規(guī)定，我公司符合條件可以享受緩稅優(yōu)惠。請(qǐng)問，辦理緩稅后是否會(huì)影響我公司享受即征即退政策？（2021.11.15）

《國家稅務(wù)總局 財(cái)政部關(guān)于制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納2021年第四季度部分稅費(fèi)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2021年第30號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“30號(hào)公告”）規(guī)定，制造業(yè)中小微企業(yè)可以延緩繳納2021年第四季度部分稅費(fèi)。增值稅即征即退政策，是對(duì)納稅人已經(jīng)繳納的增值稅稅款全部或者部分予以退還的政策，并未對(duì)納稅人申請(qǐng)辦理退稅的時(shí)間作出限制。因此，符合即征即退政策條件的納稅人，可按規(guī)定享受緩稅政策，若在緩稅期間按規(guī)定繳納了部分稅款，或者緩稅期滿繳納稅款后，仍可以辦理增值稅即征即退業(yè)務(wù)，足額享受稅收優(yōu)惠。

具體來說，對(duì)于制造業(yè)小微企業(yè)，緩稅期間可以全部緩繳30號(hào)公告規(guī)定的增值稅等稅費(fèi)，延緩期限屆滿，納稅人實(shí)際繳納增值稅后，可以辦理退還對(duì)應(yīng)屬期的即征即退稅額。對(duì)于制造業(yè)中型企業(yè)，緩稅期間需繳納30號(hào)公告規(guī)定的包括增值稅在內(nèi)的各項(xiàng)稅費(fèi)50%部分，納稅人可以根據(jù)已經(jīng)繳納的增值稅稅款，按照即征即退政策規(guī)定的條件，計(jì)算可享受的即征即退稅額，并正常辦理即征即退業(yè)務(wù)；延緩期限屆滿，納稅人依法繳納剩余稅款后，可以再次就對(duì)應(yīng)屬期即征即退應(yīng)退稅額的剩余部分辦理退稅。當(dāng)然，制造業(yè)中型企業(yè)的納稅人也可以在緩稅期滿、足額繳納稅款后，一次性辦理對(duì)應(yīng)屬期的即征即退業(yè)務(wù)。

案例 2

我是山東省一家生產(chǎn)衣帽服裝的制造業(yè)企業(yè)，雇傭了10名殘疾工人，享受安置殘疾人增值稅即征即退政策，每月最高可退還增值稅7.6萬元。2021年11月，我在電子稅務(wù)局申報(bào)納稅，計(jì)算出10月所屬期應(yīng)納增值稅為10萬元，系統(tǒng)提醒我屬于制造業(yè)小微企業(yè)，可以辦理全額緩稅。請(qǐng)問，享受全額緩稅政策后，我該何時(shí)辦理即征即退業(yè)務(wù)？（2021.11.15）

你公司2021年10月所屬期應(yīng)納增值稅10萬元，按照全額緩稅計(jì)算，11月申報(bào)期無需繳納增值稅。2022年1月緩稅期滿后，你公司在2022年2月申報(bào)期內(nèi)申報(bào)繳納2022年1月相關(guān)稅費(fèi)時(shí)，應(yīng)將2021年10月所屬期緩繳的10萬元一并繳納。實(shí)際繳納增值稅款后，可按程序辦理10月所屬期安置殘疾人增值稅即征即退業(yè)務(wù)，退還10月所屬期安置殘疾人應(yīng)退的增值稅7.6萬元。

案例 3

我是浙江省一家生產(chǎn)日用品的制造業(yè)企業(yè)，雇傭了20名殘疾工人，按規(guī)定享受安置殘疾人增值稅即征即退政策，每月最高可退還增值稅為14.72萬元。2021年11月，我在電子稅務(wù)局申報(bào)納稅，計(jì)算出10月所屬期應(yīng)納增值稅為20萬元，系統(tǒng)提醒我屬于制造業(yè)中型企業(yè)，可以辦理50%緩稅。請(qǐng)問，享受50%緩稅政策后，我該如何計(jì)算并辦理即征即退業(yè)務(wù)？（2021.11.15）

你公司2021年10月所屬期應(yīng)納增值稅20萬元，按照緩繳50%稅費(fèi)計(jì)算，你公司11月申報(bào)期需繳納增值稅10萬元。你公司可在實(shí)際繳納10萬元增值稅后，按程序辦理增值稅即征即退業(yè)務(wù)。由于每月退還限額為14.72萬元，11月可辦理退還10萬元增值稅額。2022年1月緩稅期滿后，你公司在2022年2月申報(bào)期內(nèi)申報(bào)繳納2022年1月相關(guān)稅費(fèi)時(shí)，應(yīng)將2021年10月所屬期緩繳的增值稅額10萬元一并繳納。實(shí)際繳納增值稅款后，可再次按程序辦理10月所屬期增值稅即征即退業(yè)務(wù)，退還10月所屬期安置殘疾人應(yīng)退增值稅額的剩余部分4.72萬元（=14.72-10）。

需要說明的是，你公司也可以在緩繳期滿，足額繳納增值稅款后，一次性辦理10月所屬期的即征即退業(yè)務(wù)。

案例 4

我是廣東省一家計(jì)算機(jī)制造企業(yè)，既生產(chǎn)硬件也生產(chǎn)軟件，可享受軟件產(chǎn)品增值稅實(shí)際稅負(fù)超3%部分即征即退政策。2021年10月我公司僅有軟件銷售業(yè)務(wù)，銷售額為500萬元。11月，我在電子稅務(wù)局申報(bào)納稅，計(jì)算出10月所屬期應(yīng)納增值稅為35萬元，如按規(guī)定辦理軟件產(chǎn)品即征即退業(yè)務(wù)，可退還增值稅20萬元（=35-500*3%）。系統(tǒng)提示我屬于制造業(yè)中型企業(yè)，可以辦理50%緩稅。請(qǐng)問，享受50%緩稅政策后，我該如何計(jì)算并辦理即征即退業(yè)務(wù)？（2021.11.15）

你公司2021年10月所屬期應(yīng)納增值稅35萬元，按照緩繳50%稅費(fèi)計(jì)算，11月申報(bào)期你公司需繳納增值稅17.5萬元，按照你公司已實(shí)際繳納的稅款17.5萬元計(jì)算，你公司實(shí)際稅負(fù)為3.5%（=17.5/500），超過3%，可以正常辦理增值稅即征即退業(yè)務(wù)，享受退稅款2.5萬元（=17.5-500*3%）。2022年1月緩稅期滿后，你公司在2022年2月申報(bào)期內(nèi)申報(bào)繳納2022年1月相關(guān)稅費(fèi)時(shí)，應(yīng)將2021年10月所屬期緩繳的增值稅額17.5萬元一并繳納。實(shí)際繳納增值稅款后，可再次按程序辦理10月所屬期軟件產(chǎn)品增值稅即征即退業(yè)務(wù)。按照實(shí)際繳納的10月所屬期稅款35萬元計(jì)算，你公司實(shí)際稅負(fù)為7%（=35/500），超過3%，合計(jì)應(yīng)享受退稅20萬元（=35-500*3%），減去已經(jīng)辦理退還的2.5萬元，應(yīng)退還剩余的增值稅即征即退稅款17.5萬元。

需要說明的是，你公司也可以在緩繳期滿，足額繳納增值稅款后，一次性辦理10月所屬期的即征即退業(yè)務(wù)。

案例 5

我是深圳市一家計(jì)算機(jī)制造企業(yè)，既生產(chǎn)硬件也生產(chǎn)軟件，可享受軟件產(chǎn)品增值稅實(shí)際稅負(fù)超3%部分即征即退政策。2021年10月我公司僅有銷售軟件的業(yè)務(wù)，銷售額500萬元。11月，我在電子稅務(wù)局申報(bào)納稅，計(jì)算出10月所屬期應(yīng)納增值稅為25萬元，如按規(guī)定辦理軟件產(chǎn)品即征即退業(yè)務(wù)，可退還增值稅10萬元（=25-500*3%）。系統(tǒng)提示我屬于制造業(yè)中型企業(yè)，可以辦理50%緩稅。請(qǐng)問，享受50%緩稅政策后，我該如何計(jì)算并辦理即征即退業(yè)務(wù)？（2021.11.15）

你公司2021年10月所屬期應(yīng)納增值稅25萬元，按照緩繳50%稅費(fèi)計(jì)算，11月申報(bào)期你公司需繳納增值稅12.5萬元，按照你公司已實(shí)際繳納的稅款12.5萬元計(jì)算，你公司實(shí)際稅負(fù)為2.5%（=12.5/500），未超過3%，暫無可以退還的增值稅。2022年1月緩稅期滿后，你公司在2022年2月申報(bào)期內(nèi)申報(bào)繳納2022年1月相關(guān)稅費(fèi)時(shí)，應(yīng)將2021年10月所屬期緩繳的增值稅額12.5萬元一并繳納。實(shí)際繳納增值稅款后，可按程序辦理10月所屬期軟件產(chǎn)品增值稅即征即退業(yè)務(wù)。按照實(shí)際繳納的10月所屬期稅款25萬元計(jì)算，你公司實(shí)際稅負(fù)為5%（=25/500），超過3%，合計(jì)應(yīng)享受退稅10萬元（=25-500*3%），由于未退還過稅款，因此，你公司在繳納緩繳稅款后，可以辦理即征即退業(yè)務(wù)并足額享受退稅，共計(jì)可退還增值稅10萬元。

案例 6

我公司屬于制造業(yè)企業(yè)，有一部分業(yè)務(wù)是利用垃圾發(fā)電，按規(guī)定享受資源綜合利用增值稅100%即征即退政策。2021年10月我公司僅有利用垃圾發(fā)電業(yè)務(wù)。11月，我在電子稅務(wù)局申報(bào)納稅，計(jì)算出10月所屬期應(yīng)納增值稅為100萬元，系統(tǒng)提醒我屬于制造業(yè)中型企業(yè)，可以辦理50%緩稅。請(qǐng)問，享受50%緩稅政策后，我該如何計(jì)算并辦理即征即退業(yè)務(wù)？（2021.11.15）

你公司2021年10月所屬期應(yīng)納增值稅100萬元，按照緩繳50%稅費(fèi)計(jì)算，11月申報(bào)期你公司需繳納增值稅50萬元。你公司可在繳納50萬元增值稅以后，按程序辦理資源綜合利用增值稅即征即退。由于退稅比例為100%，11月可辦理退還增值稅50萬元。2022年1月緩稅期滿后，你公司在2022年2月申報(bào)期內(nèi)申報(bào)繳納2022年1月相關(guān)稅費(fèi)時(shí)，應(yīng)將2021年10月所屬期緩繳的增值稅額50萬元一并繳納。實(shí)際繳納增值稅款后，可再次按程序辦理10月所屬期資源綜合利用增值稅即征即退業(yè)務(wù)，退還10月所屬期應(yīng)退增值稅的剩余部分50萬元。

需要說明的是，你公司也可以在緩繳期滿，足額繳納增值稅款后，一次性辦理10月所屬期的即征即退業(yè)務(wù)。

案例 7

我是江西省一家制造業(yè)企業(yè)，從事廢塑料綜合利用，按規(guī)定享受資源綜合利用增值稅即征即退50%政策。2021年11月，我在電子稅務(wù)局申報(bào)納稅，計(jì)算出10月所屬期應(yīng)納增值稅為160萬元，系統(tǒng)提醒我屬于制造業(yè)中型企業(yè)，可以辦理50%緩稅。請(qǐng)問，享受50%緩稅政策后，我該如何計(jì)算并辦理即征即退業(yè)務(wù)？（2021.11.15）

你公司2021年10月所屬期應(yīng)納增值稅160萬元，按照緩繳50%稅費(fèi)計(jì)算，11月申報(bào)期你公司需繳納增值稅80萬元。你公司可在繳納80萬元增值稅以后，按程序辦理資源綜合利用增值稅即征即退。由于退稅比例為50%，11月可辦理退還增值稅為40萬元（=80*50%）。2022年1月緩稅期滿后，你公司在2022年2月申報(bào)期內(nèi)申報(bào)繳納2022年1月相關(guān)稅費(fèi)時(shí)，應(yīng)將2021年10月所屬期緩繳的增值稅額80萬元一并繳納。實(shí)際繳納增值稅款后，可再次按程序辦理10月所屬期資源綜合利用增值稅即征即退業(yè)務(wù)，退還10月所屬期應(yīng)退增值稅的剩余部分40萬元（=80*50%）。

需要說明的是，你公司也可以在緩繳期滿，足額繳納增值稅款后，一次性辦理10月所屬期的即征即退業(yè)務(wù)。