問題一

年底了，“本年利潤“科目是否要結(jié)轉(zhuǎn)為零？

答復(fù)：

是的。

年度終了，企業(yè)應(yīng)將全年實現(xiàn)的凈利潤、自“本年利潤”科目轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目，并將“利潤分配”科目下的其他有關(guān)明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入“未分配利潤”明細(xì)科目。

結(jié)轉(zhuǎn)后，“未分配利潤”明細(xì)科目的貸方余額就是累計未分配的利潤數(shù)額，如為借方余額，則表示累計未彌補的虧損數(shù)額。

借：本年利潤

貸：利潤分配——未分配利潤

或者

借：利潤分配——未分配利潤

貸：本年利潤

問題二

年底了，應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅或者應(yīng)交稅費-預(yù)繳增值稅等二級明細(xì)科目是否要結(jié)轉(zhuǎn)為零？

答復(fù)：

是的，平時每月“應(yīng)交增值稅”的余額均要轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目。

參考：

財政部關(guān)于印發(fā)《增值稅會計處理規(guī)定》的通知 財會[2016]22號

附件：增值稅會計處理規(guī)定

一、會計科目及專欄設(shè)置

增值稅一般納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”、“未交增值稅”、“預(yù)交增值稅”、“待抵扣進(jìn)項稅額”、“待認(rèn)證進(jìn)項稅額”、“待轉(zhuǎn)銷項稅額”、“增值稅留抵稅額”、“簡易計稅”、“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“代扣代交增值稅”等明細(xì)科目。

(一)增值稅一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬內(nèi)設(shè)置“進(jìn)項稅額”、“銷項稅額抵減”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“減免稅款”、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄。

(二)“未交增值稅”明細(xì)科目，核算一般納稅人月度終了從“應(yīng)交增值稅”或“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入當(dāng)月應(yīng)交未交、多交或預(yù)繳的增值稅額，以及當(dāng)月交納以前期間未交的增值稅額。

問題三

年底了，企業(yè)累計實現(xiàn)是盈利的，是否必須要向股東分紅？

答復(fù)：

目前沒有嚴(yán)格規(guī)定必須分紅。公司是否分配利潤、分配多少利潤屬于董事會、股東會決策范疇，股東不能以公司巨額利潤而長期不向股東分紅損害股東利益為由向法院請求分配利潤，其不符合法律規(guī)定。

參考：

在我國《公司法》對于利潤分配的規(guī)定上，有限責(zé)任公司和股份有限公司有不同的分配制度：

1、關(guān)于有限責(zé)任公司股東分紅比例的規(guī)定

根據(jù)《公司法》第34條規(guī)定股東按照實繳的出資比例分紅，但是全體股東約定不按照出資比例分紅的除外。需要注意的是：必須全體股東一致同意不按照出資比例分紅，如果僅僅是部分股東約定公司不按照出資比例分紅則是無效約定。

2、關(guān)于股份公司分紅比例的規(guī)定

根據(jù)《公司法》第166條第4款的規(guī)定：“股份有限公司按照股東持有的股份比例分配，但股份有限公司章程里規(guī)定不按持股比例分配的除外。”因此對于股份公司來說，除非章程另有規(guī)定，原則上按照出資比例進(jìn)行利潤分配。

問題四

年底了，企業(yè)累計實現(xiàn)是盈利的，必須要計提法定盈余公積嗎？

答復(fù)：

若是企業(yè)當(dāng)年有凈利潤而且盈余公積也沒有達(dá)到注冊資本的50%，按照規(guī)定是需要計提10%的法定盈余公積的。

賬務(wù)：

年底計提10%法定盈余公積

借：利潤分配-提取法定盈余公積 20萬元

貸：盈余公積-法定盈余公積 20萬元

參考：

1、《公司法》第一百六十七條規(guī)定：1.公司分配當(dāng)年稅后利潤時，應(yīng)當(dāng)提取利潤的百分之十列入公司法定公積金。公司法定公積金累計額為公司注冊資本的百分之五十以上的，可以不再提取。

2、《公司法》第204條：公司不依照本法規(guī)定提取法定公積金的，由縣級以上人民政府財政部門責(zé)令如數(shù)補足應(yīng)當(dāng)提取的金額，可以對公司處以二十萬元以下的罰款。

問題五

年底了，企業(yè)計算出來的年終獎但是年前沒有錢發(fā)放，是否需要先把獎金計提出來？

答復(fù)：

是的，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制要求，當(dāng)年的費用不管款項是否支付，需要計入費用發(fā)生的當(dāng)年。

參考：

1、《企業(yè)所得稅法實施條例》第九條明確規(guī)定：企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費用；不屬于當(dāng)期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當(dāng)期收付，也不作為當(dāng)期的收入和費用。本條例和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。該條款規(guī)定了企業(yè)所得稅計算的基本原則，即以權(quán)責(zé)發(fā)生制為主，以收付實現(xiàn)制為輔。

2、《關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第34號）：企業(yè)在年度匯算清繳結(jié)束前向員工實際支付的已預(yù)提匯繳年度工資薪金，準(zhǔn)予在匯繳年度按規(guī)定扣除。