審計制度是資本市場最基礎(chǔ)、最重要的制度安排之一。長期以來，會計師事務(wù)所作為資本市場“看門人”，為上市公司等市場主體提供鑒證服務(wù)，對其財務(wù)信息履行核查把關(guān)職責(zé)，為提高資本市場財務(wù)信息披露質(zhì)量、保護(hù)投資者合法權(quán)益、發(fā)揮資本市場優(yōu)化資源配置功能等提供了基礎(chǔ)保障。

2020 年 3 月，新《證券法》正式實施，取消了會計師事務(wù)所從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)資格審批，調(diào)整為備案管理，會計師事務(wù)所進(jìn)入資本市場執(zhí)業(yè)已無任何門檻條件。此舉意在發(fā)揮市場機(jī)制，激發(fā)市場活力，優(yōu)化市場生態(tài)，充分發(fā)揮市場自主調(diào)節(jié)和自動比對作用，通過市場聲譽(yù)和責(zé)任約束機(jī)制，促進(jìn)證券審計市場成熟完善，形成“有進(jìn)有出”“優(yōu)勝劣汰”的良性市場生態(tài)。證券審計市場秉持開放、包容的監(jiān)管理念，支持會計師事務(wù)所進(jìn)入資本市場執(zhí)業(yè)，并通過提高市場透明度、引導(dǎo)市場主體科學(xué)選聘審計機(jī)構(gòu)等方式增加對會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的外部支持。截至 2021 年 12 月 31 日，共有 80 家會計師事務(wù)所在證券審計市場執(zhí)業(yè)，其中 40 家為此前未從事過證券服務(wù)業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所。

與此同時，資本市場處于各方利益交匯的中心，業(yè)務(wù)模式復(fù)雜多變，執(zhí)業(yè)風(fēng)險相對較高，特別是注冊制改革下，對會計師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)的核查把關(guān)職責(zé)提出了更高的要求，新《證券法》、《刑法》修正案（十一）等法律的修訂出臺也進(jìn)一步壓實了會計師事務(wù)所資本市場“看門人”的法律職責(zé)，加大了行政責(zé)任、民事責(zé)任和刑事責(zé)任的追究力度，大幅提高了會計師事務(wù)所未勤勉盡責(zé)的違法違規(guī)成本。

為引導(dǎo)進(jìn)入證券審計市場的會計師事務(wù)所增強(qiáng)合規(guī)意識，規(guī)范執(zhí)業(yè)行為，證監(jiān)會會計部組織吉林證監(jiān)局、上海證券交易所、深圳證券交易所、全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)有限責(zé)任公司（北京證券交易所）等單位共同編寫了《會計師事務(wù)所從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)合規(guī)手冊》，闡明了證券審計市場執(zhí)業(yè)的總體原則，概述了有關(guān)監(jiān)管體系框架，介紹了從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)的有關(guān)特別規(guī)定和質(zhì)量管理要求，列舉了違反證券審計市場有關(guān)規(guī)定的法律責(zé)任和相關(guān)案例。希望通過本手冊為會計師事務(wù)所從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)提供有益指導(dǎo)和借鑒，也希望進(jìn)入資本市場執(zhí)業(yè)的會計師事務(wù)所樹立“質(zhì)量為先”的發(fā)展理念，強(qiáng)化風(fēng)險評估，承接與自身專業(yè)勝任能力相匹配的證券服務(wù)業(yè)務(wù)，嚴(yán)格遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，恪守職業(yè)道德，勤勉盡責(zé)，公正執(zhí)業(yè)，共同維護(hù)資本市場規(guī)范、有序運行。

目 錄

1.總體原則

2.監(jiān)管框架

2.1 證券審計市場行政監(jiān)管

2.1.1 監(jiān)管體系

2.1.2 監(jiān)管流程

2.1.3 近三年處理處罰情況

2.2 證券審計市場自律監(jiān)管

2.2.1 監(jiān)管體系

2.2.2 近三年監(jiān)管情況

3.從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)的特別規(guī)定

3.1 通用性規(guī)定

3.1.1 組織形式

3.1.2 備案要求

3.1.3 勤勉盡責(zé)

3.1.4 報告義務(wù)

3.1.5 配合監(jiān)管

3.1.6 文件保管

3.1.7 保守秘密

3.1.8 禁止性規(guī)定

3.2 各類證券服務(wù)業(yè)務(wù)的特殊規(guī)定

3.2.1 公眾公司（上市公司、非上市公眾公司）年報審計

3.2.2 首次公開發(fā)行并上市（IPO）/向不特定合格投資者公開發(fā)行股票并在北交所上市審計

3.2.3 非上市公眾公司掛牌審計

3.2.4 并購重組審計

3.2.5 再融資審計

3.2.6 發(fā)行公司債券審計

4.從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)對質(zhì)量管理體系建設(shè)的特殊要求

4.1 總體要求

4.2 具體規(guī)定

4.2.1 質(zhì)量管理體系建設(shè)

4.2.2 項目質(zhì)量復(fù)核

4.2.3 審計項目復(fù)核的特殊要求

4.2.4 職業(yè)道德有關(guān)要求

5.法律責(zé)任與重要案例介紹

5.1 行政處罰類

5.1.1 行政處罰規(guī)定

5.1.2 行政處罰重要案例介紹.

5.2 民事賠償類

5.2.1 民事賠償責(zé)任規(guī)定

5.2.2 民事賠償重要案例介紹

5.3 刑事處罰類

5.3.1 刑事責(zé)任規(guī)定

5.3.2 刑事處罰重要案例介紹

附錄 1 相關(guān)案例介紹

案例 1.康美藥業(yè)

案例 2.振隆特產(chǎn)

案例 3.新綠股份

案例 4.歡瑞世紀(jì)

案例 5.五洋建設(shè)

案例 6.中介機(jī)構(gòu)從業(yè)人員違法買賣股票

案例 7.華銳風(fēng)電年審會計師證券市場禁入

案例 8.五洋建設(shè)普通代表人訴訟

案例 9.康美藥業(yè)特別代表人訴訟

案例 10.上海綠新收購德美公司

案例 11.中恒通私募債