1、企業(yè)拒不配合檢查，定性為偷稅：罰款1倍

國(guó)家稅務(wù)總局南京市稅務(wù)局第一稽查局稅務(wù)處理決定書(shū)

寧稅稽一處〔2021〕6-004號(hào)

南京達(dá)高市政工程有限公司（納稅人識(shí)別號(hào):91320118MA1UUH7P52）

我局（所）于2021年5月24日至2021年12月10日對(duì)你（單位）（地址：南京市高淳區(qū)固城鎮(zhèn)工業(yè)園區(qū)180號(hào)）2018年1月1日至2019年12月31日增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、地方教育附加、教育費(fèi)附加、企業(yè)所得稅情況進(jìn)行了檢查，違法事實(shí)及處理決定如下：

一、 違法事實(shí)

你企業(yè)提供建筑服務(wù)，2018年取得收入共計(jì)405萬(wàn)元，2019年應(yīng)確認(rèn)收入2922763.37元，以上收入未申報(bào)繳納稅款。高淳區(qū)稅務(wù)局于2021年1月25日制作《責(zé)令限改通知書(shū)》（高稅限改[2021]09001號(hào)）要求你企業(yè)于2021年2月10日前提供相關(guān)資料,制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》（高稅通[2021]09001號(hào)）要求你企業(yè)限期繳納稅款,你企業(yè)未繳納稅款且拒絕配合。后案件移送稽查，經(jīng)查，2021年10月27日南京市高淳區(qū)人民法院做出判決，根據(jù)（2020）蘇0118民初2833號(hào)民事判決書(shū)顯示首*公司與浩*公司應(yīng)就該工程項(xiàng)目共計(jì)支付你公司工程款6972763.37元，根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營(yíng)改增試點(diǎn)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕58號(hào)），你企業(yè)提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)，以取得的預(yù)收款扣除支付的分包款后的余額，按照規(guī)定的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。由于你企業(yè)簽訂書(shū)面合同但未寫(xiě)明付款日期，你企業(yè)增值稅納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間應(yīng)為服務(wù)完成的當(dāng)天。該項(xiàng)目工程2018年竣工后經(jīng)人民法院判決確認(rèn)，你公司與上述兩公司就剩余工程款的債權(quán)確認(rèn)日期為2019年1月16日，應(yīng)視為服務(wù)完成日期，納稅義務(wù)發(fā)生。你企業(yè)經(jīng)責(zé)令限期改正，未能申報(bào)及時(shí)繳納稅款，拒不配合檢查，對(duì)你企業(yè)的行為定性為偷稅。

二、 處理決定及依據(jù)

1、根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院令〔2008〕第538號(hào)）第一條、《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局〔2008〕第50號(hào)）第三十八條以及《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案的通知》（財(cái)稅〔2017〕58號(hào)）、《中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》第二條、第三條、第四條、第五條、國(guó)發(fā)〔1986〕50號(hào)文國(guó)務(wù)院《征收教育費(fèi)附加的暫行規(guī)定》第二條、第三條、第五條、第六條，國(guó)務(wù)院令第448號(hào)《國(guó)務(wù)院關(guān)于修改<征收教育費(fèi)附加的暫行規(guī)定>的決定》以及蘇政發(fā)〔2011〕3號(hào)文《江蘇省人民政府關(guān)于調(diào)整地方教育附加等政府性基金有關(guān)政策的通知》等規(guī)定，應(yīng)補(bǔ)2018年1月增值稅75728.16元；城建稅5300.97元，教育附加2271.84元，地方教育附加1514.56元；2018年3月增值稅14563.11元；城建稅1019.42元，教育附加436.89元，地方教育附加291.26元；2018年4月增值稅5825.24元；城建稅407.77元，教育附加174.76元，地方教育附加116.50元；2018年5月增值稅16019.42元；城建稅1121.35元，教育附加480.58元，地方教育附加320.39元；2018年7月增值稅5825.24元；城建稅407.77元，教育附加174.76元，地方教育附加116.50元；2019年1月增值稅85129.03元；城建稅5959.03元，教育附加2553.87元，地方教育附加1702.58元。

2、根據(jù)《中華人民共和國(guó)所得稅法》(中華人民共和國(guó)主席令第63號(hào))第一條、第五條、第六條第二項(xiàng)、第八條、第二十八條《中華人民共和國(guó)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令[2007]第512號(hào)）第十五條、第二十七條、第四十四條、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》中華人民共和國(guó)主席令[2001]第049號(hào)第三十五條、應(yīng)補(bǔ)繳2018年度企業(yè)所得稅78640.78元。應(yīng)補(bǔ)2019年度企業(yè)所得稅22701.07元。

3、根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》中華人民共和國(guó)主席令[2001]第049號(hào)第六十三條的規(guī)定對(duì)該企業(yè)處以應(yīng)繳增值稅稅款、城建稅稅款、企業(yè)所得稅稅款一倍的罰款318648.36元。

4、根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》中華人民共和國(guó)主席令[2001]第049號(hào)第三十二條的規(guī)定對(duì)你企業(yè)查補(bǔ)的增值稅、城建稅、企業(yè)所得稅自滯納之日起按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。

限你（單位）自收到本決定書(shū)之日起15日內(nèi)到國(guó)家稅務(wù)總局南京市江寧區(qū)稅務(wù)局將上述稅款及滯納金繳納入庫(kù)，并按照規(guī)定進(jìn)行相關(guān)賬務(wù)調(diào)整。逾期未繳清的，將依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第四十條規(guī)定強(qiáng)制執(zhí)行。

你（單位）若同我局（所）在納稅上有爭(zhēng)議，必須先依照本決定的期限繳納稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，然后可自上述款項(xiàng)繳清或者提供相應(yīng)擔(dān)保被稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)之日起六十日內(nèi)依法向國(guó)家稅務(wù)總局南京市稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議。

稅務(wù)機(jī)關(guān)（印章）

二Ｏ二一年十二月二十一日

2、海南省稅務(wù)局?jǐn)M強(qiáng)制執(zhí)行某公司欠繳逾3.2億稅費(fèi)

國(guó)家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局稽查局催告書(shū)（行政強(qiáng)制執(zhí)行適用）

瓊稅稽強(qiáng)催〔2022〕1號(hào)

海南默克埃諾石油化工有限公司（納稅人識(shí)別號(hào)：91460100MA5T2G787A）：

本機(jī)關(guān)于2021年12月19日向你(單位)送達(dá)瓊稅稽處〔2021〕122號(hào)《稅務(wù)處理決定書(shū)》，你（單位）在法定期限內(nèi)不履行本機(jī)關(guān)作出的行政決定。根據(jù)《中華人民共和國(guó)行政強(qiáng)制法》第三十四條、第三十五條、第四十五條、第四十六條規(guī)定，現(xiàn)依法向你（單位）催告，請(qǐng)你（單位）自收到本催告書(shū)之日起10日內(nèi)履行下列義務(wù)：

履行《稅務(wù)處理決定書(shū)》（瓊稅稽處〔2021〕122號(hào)）義務(wù)，到辦稅服務(wù)大廳繳納稅費(fèi)320,619,984.46元及滯納金（滯納金由金稅三期系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算加收）。

逾期仍未履行義務(wù)的，本機(jī)關(guān)將依法強(qiáng)制執(zhí)行。

你（單位）在收到催告書(shū)后有權(quán)進(jìn)行陳述和申辯。請(qǐng)你（單位）在收到本催告書(shū)之日起三日內(nèi)提出陳述和申辯，逾期不陳述、申辯的視為放棄陳述和申辯的權(quán)利。

聯(lián)系人：陳奕妤、史志清

聯(lián)系電話：-

地址：海南省?？谑旋埲A區(qū)城西路22號(hào)稅務(wù)大廈703室

執(zhí)法人員（檢查證號(hào)）：陳奕妤,史志清（瓊稅稽4601190016；瓊稅稽4601190026）。

二Ｏ二二年一月四日

3、教科書(shū)式經(jīng)典稅務(wù)稽查案例！企業(yè)以陰陽(yáng)合同方式進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)蠊脟?yán)重！

行政相對(duì)人名稱(chēng): 德慶縣悅城金石運(yùn)輸有限公司

行政相對(duì)人類(lèi)別: 法人及非法人組織

統(tǒng)一社會(huì)信用代碼 9144122677095760XM

行政處罰決定文書(shū)號(hào): 肇稅稽 罰 〔2021〕 9 號(hào)

違法行為類(lèi)型: 逃避繳納稅款

違法事實(shí): （一）經(jīng)檢查，發(fā)現(xiàn)你公司2019年1月1日至2019年12月31日期間出售廣西平南縣羅洪石業(yè)有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)平南羅洪公司）平南羅洪公司股權(quán)，其中股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入40,831,500.00元，沒(méi)有依法向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅，違反了《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第二十五條第一款的規(guī)定。

1.你公司2019年8月以55,849,600.00元（90,080,000.00*62%）作價(jià)向武宣明銳礦業(yè)有限公司出售55%、向肇慶市好又多投資信息咨詢(xún)有限公司出售5%、向南寧市品如電子科技有限責(zé)任公司出售2%，合計(jì)出售平南羅洪公司62%的股權(quán)。但你公司通過(guò)簽訂陰陽(yáng)合同的方式，虛假作價(jià)平南羅洪公司股權(quán)總價(jià)值12,500,000.00元，你公司出售62%股權(quán)，虛假申報(bào)收入7,750,000.00元（12,500,000.00*62%），其中：出售給武宣明銳礦業(yè)有限公司6,875,000.00元，出售給肇慶市好又多投資信息咨詢(xún)有限公司625,000.00元，出售給南寧市品如電子科技有限責(zé)任公司250,000.00元。你公司出售平南羅洪公司62%股權(quán)的股權(quán)成本為3,100,000.00元（5,000,000.00*62%），向稅務(wù)機(jī)關(guān)虛假申報(bào)投資收益4,650,000.00元（7,750,000.00-3,100,000.00）。

你公司賬戶收取股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入7,750,000.00元后，另外通過(guò)莫某某個(gè)人銀行賬戶（中國(guó)建設(shè)銀行股份有限公司肇慶市分行6214883160000889、中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行股份有限公司肇慶分行6228461150013611815）收取股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入合計(jì)40,831,500.00元，未依法向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)，你公司2019年少申報(bào)投資收益40,831,500.00元。檢查組向你公司發(fā)出稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)要求你公司提供真實(shí)股權(quán)交易合同，但你公司表示無(wú)法提供。

2.根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第一條第一款、第二條、第四條第一款、第五條、第六條第三項(xiàng)的規(guī)定，你公司2019年8月出售平南羅洪公司股權(quán)，其中股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入40,831,500.00元，沒(méi)有依法向稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅申報(bào)，造成2019年度少繳企業(yè)所得稅10,470,396.16元（1,416,807.76+40,831,500.00)*25%-91,680.78）。

3.據(jù)莫某某個(gè)人陳述，你公司及莫某某因股權(quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)ㄗⅲ汗俜叫畔⒉蝗?/p>

處罰依據(jù): （一）根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十三條第一款、國(guó)家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局關(guān)于修訂《廣東省稅務(wù)系統(tǒng)規(guī)范稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)實(shí)施辦法》的公告（2021年第2號(hào)）第六條、《廣東省稅務(wù)系統(tǒng)稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)》第四十五欄的規(guī)定，

處罰類(lèi)別: 罰款

處罰內(nèi)容:

你公司2019年1月1日至2019年12月31日期間出售平南羅洪公司股權(quán)，通過(guò)簽訂陰陽(yáng)合同、利用個(gè)人銀行賬戶收款的方式隱瞞股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，少列收入，少繳企業(yè)所得稅10,470,396.16元的行為是偷稅。對(duì)你公司偷稅造成2019年度少繳企業(yè)所得稅10,470,396.16元予以追繳入庫(kù)，并處少繳稅款百分之五十的罰款，罰款金額5,235,198.08元。

（二）根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十九條、《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法（試行）》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第61號(hào)）第十九條、國(guó)家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局關(guān)于修訂《廣東省稅務(wù)系統(tǒng)規(guī)范稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)實(shí)施辦法》的公告（2021年第2號(hào)）第六條、《廣東省稅務(wù)系統(tǒng)稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)》第三十七欄的規(guī)定，對(duì)你公司應(yīng)扣未扣個(gè)人所得稅8,166,300.00元【小編注：此數(shù)為40,831,500.00元*20%】，處以應(yīng)扣未扣稅款百分之五十的罰款，罰款金額4,083,150.00元?！拘【幾ⅲ簜€(gè)人所得稅應(yīng)還會(huì)追繳，視同利潤(rùn)分配】

罰款金額（萬(wàn)元）: 931.834808

沒(méi)收違法所得、沒(méi)收非法財(cái)物的金額（萬(wàn)元）: 0

暫扣或吊銷(xiāo)證照名稱(chēng)及編號(hào):

處罰決定日期: 2021-12-27

處罰機(jī)關(guān): 國(guó)家稅務(wù)總局肇慶市稅務(wù)局稽查局