國家稅務(wù)總局南京江寧經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)稅務(wù)局關(guān)于向江蘇金大科技產(chǎn)業(yè)發(fā)展有限公司送達(dá)稅務(wù)事項(xiàng)通知書的公告

發(fā)布時(shí)間：2021-12-28 09:21 來源：江寧經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)稅務(wù)局

江蘇金大科技產(chǎn)業(yè)發(fā)展有限公司：（統(tǒng)一社會信用代碼：91320000569148659B）

我局于2021年12月7日依法對你單位制發(fā)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》（寧經(jīng)稅稅通〔2021〕212795 號），于2021年12月9日向你單位登記地址南京市江寧區(qū)開發(fā)區(qū)勝太路68號直接送達(dá)，發(fā)現(xiàn)你單位登記地址為其他單位辦公，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第一百零六條之規(guī)定，現(xiàn)將稅務(wù)文書公告送達(dá)，自公告之日起滿30日，即視為送達(dá)。

《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》（寧經(jīng)稅稅通〔2021〕212795 號）的主要內(nèi)容如下：

事由：你單位名下土地（江寧開發(fā)區(qū)紫金二路以南、蘇源大道以西科研用地）已被南京市規(guī)劃和自然資源局江寧分局收回，此次土地收回不屬于“因城市實(shí)施規(guī)劃、國家建設(shè)的需要而被政府批準(zhǔn)收回的房產(chǎn)或土地使用權(quán)”，過戶前須申報(bào)繳納土地增值稅。你單位未按規(guī)定期限向我局報(bào)送土地增值稅清算資料和其他相關(guān)涉稅資料。

依據(jù)：《中華人民共和國稅收征收管理法》《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》（國務(wù)院令〔2016〕362號）、《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)法字〔1995〕6號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈土地增值稅清算管理規(guī)程〉的通知》（國稅發(fā)〔2009〕91號）

通知內(nèi)容：請你單位于收到本通知10日內(nèi)到國家稅務(wù)總局南京江寧經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)稅務(wù)局辦理房產(chǎn)土地過戶相關(guān)涉稅事項(xiàng)，并提供土地出讓金支付憑證和繳納契稅完稅證明資料。

如對本《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》不服，可自收到本公告之日起六十日內(nèi)依法向國家稅務(wù)總局南京市稅務(wù)局申請行政復(fù)議，或者自收到本公告之日起六個(gè)月內(nèi)依法向人民法院起訴。

特此公告。

聯(lián)系地址：南京市江寧區(qū)雙龍大道608號

聯(lián)系電話：025-87156114

聯(lián)系人：夏和平

國家稅務(wù)總局南京江寧經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)稅務(wù)局

2021年12月28日

注：

《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》（國務(wù)院令[1993]第138號）第八條第（二）項(xiàng)規(guī)定：因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)免征土地增值稅。

《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十一條規(guī)定：“條例第八條(二)項(xiàng)所稱的因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，是指因城市實(shí)施規(guī)劃、國家建設(shè)的需要而被政府批準(zhǔn)征用的房產(chǎn)或收回的土地使用權(quán)。因城市實(shí)施規(guī)劃、國家建設(shè)的需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)的，比照本規(guī)定免征土地增值稅。符合上述免稅規(guī)定的單位和個(gè)人，須向房地產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)提出免稅申請，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，免予征收土地增值稅。

財(cái)政部 國家稅務(wù)總局《關(guān)于土地增值稅若干問題的通知》（財(cái)稅[2006]21號）第四條關(guān)于因城市實(shí)施規(guī)劃、國家建設(shè)需要而搬遷，納稅人自行轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的征免稅問題規(guī)定如下：《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十一條第四款所稱：因“城市實(shí)施規(guī)劃”而搬遷，是指因舊城改造或因企業(yè)污染、擾民（指產(chǎn)生過量廢氣、廢水、廢渣和噪音，使城市居民生活受到一定危害），而由政府或政府有關(guān)主管部門根據(jù)已審批通過的城市規(guī)劃確定進(jìn)行搬遷的情況；因“國家建設(shè)的需要”而搬遷，是指因?qū)嵤﹪鴦?wù)院、省級人民政府、國務(wù)院有關(guān)部委批準(zhǔn)的建設(shè)項(xiàng)目而進(jìn)行搬遷的情況。

《廣東省“三舊”改造稅收指引（2019年版）》正式稿（粵稅發(fā)[2019]188號）

《廣州城市更新稅收指引》：

根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》規(guī)定，被收購企業(yè)轉(zhuǎn)讓舊廠房取得的全部經(jīng)濟(jì)利益，申報(bào)繳納土地增值稅。對納入縣（區(qū)）級以上“三舊”改造規(guī)劃且被收購企業(yè)能提供“三舊”改造方案批復(fù)（或等效文件）的，根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十一條第四款及《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅若干問題的通知》（財(cái)稅〔2006〕21號）第四條有關(guān)規(guī)定，免征被收購企業(yè)的土地增值稅。

農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織辦理征轉(zhuǎn)國有用地手續(xù)，未發(fā)生轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物行為，不屬于土地增值稅征收范圍。

計(jì)算土地增值稅時(shí)需注意不允許加計(jì)扣除的規(guī)定：

對取得土地或房地產(chǎn)使用權(quán)后，未進(jìn)行開發(fā)即轉(zhuǎn)讓的，計(jì)算其增值額時(shí)，只允許扣除取得土地使用權(quán)時(shí)支付的地價(jià)款、交納的有關(guān)費(fèi)用，以及在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金。這樣規(guī)定，其目的主要是抑制“炒”買“炒”賣地皮的行為。

另外：

企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定：

《企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2012年第40號）

《國家稅務(wù)總局 關(guān)于企業(yè)政策性搬遷所得稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第11號）

第三條 企業(yè)政策性搬遷，是指由于社會公共利益的需要，在政府主導(dǎo)下企業(yè)進(jìn)行整體搬遷或部分搬遷。企業(yè)由于下列需要之一，提供相關(guān)文件證明資料的，屬于政策性搬遷：

（一）國防和外交的需要；

（二）由政府組織實(shí)施的能源、交通、水利等基礎(chǔ)設(shè)施的需要；

（三）由政府組織實(shí)施的科技、教育、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境和資源保護(hù)、防災(zāi)減災(zāi)、文物保護(hù)、社會福利、市政公用等公共事業(yè)的需要；

（四）由政府組織實(shí)施的保障性安居工程建設(shè)的需要；

（五）由政府依照《中華人民共和國城鄉(xiāng)規(guī)劃法》有關(guān)規(guī)定組織實(shí)施的對危房集中、基礎(chǔ)設(shè)施落后等地段進(jìn)行舊城區(qū)改建的需要；

（六）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他公共利益的需要。

第五條 企業(yè)的搬遷收入，包括搬遷過程中從本企業(yè)以外（包括政府或其他單位）取得的搬遷補(bǔ)償收入，以及本企業(yè)搬遷資產(chǎn)處置收入等。

第八條 企業(yè)的搬遷支出，包括搬遷費(fèi)用支出以及由于搬遷所發(fā)生的企業(yè)資產(chǎn)處置支出。

第十五條 企業(yè)在搬遷期間發(fā)生的搬遷收入和搬遷支出，可以暫不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，而在完成搬遷的年度，對搬遷收入和支出進(jìn)行匯總清算。

增值稅處理：

財(cái)稅[2016]36號附件3:《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》第一條第（三十七）項(xiàng)規(guī)定：“土地所有者出讓土地使用權(quán)和土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者，免增值稅”。

本條是對《關(guān)于印發(fā)〈營業(yè)稅稅目注釋（試行稿）〉的通知》（國稅發(fā)[1993]149號）中無形資產(chǎn)稅目注釋的調(diào)整?！稜I業(yè)稅稅目注釋（試行稿）》中規(guī)定，對土地所有者出讓土地使用權(quán)和土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者的行為，不征收營業(yè)稅。

在此次營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的政策設(shè)計(jì)時(shí)，我們考慮土地所有者出讓土地使用權(quán)和土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者的行為，滿足征收增值稅的各個(gè)征稅要素，不應(yīng)排除在征稅范圍之外。但同時(shí)考慮到上述土地轉(zhuǎn)讓行為的特殊性，給予了增值稅免稅政策。

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確無償轉(zhuǎn)讓股票等增值稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第40號）第三條規(guī)定，土地所有者依法征收土地，并向土地使用者支付土地及其相關(guān)有形動產(chǎn)、不動產(chǎn)補(bǔ)償費(fèi)的行為，屬于《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》（財(cái)稅〔2016〕36號印發(fā)）第一條第（三十七）項(xiàng)規(guī)定的土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者的情形。

《河北省國家稅務(wù)局關(guān)于全面推開營改增有關(guān)政策問題的解答之七》第二十條明確，國家因公共利益或城市規(guī)劃需要而收回單位和個(gè)人所擁有的土地使用權(quán)，并按照《中華人民共和國土地管理法》規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)支付給單位和個(gè)人的土地及地上附著物（包括不動產(chǎn)）的補(bǔ)償費(fèi)，屬于土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者的行為。單位和個(gè)人取得的上述補(bǔ)償費(fèi)免征增值稅。

個(gè)人所得稅：

根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于城鎮(zhèn)房屋拆遷有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2005〕45號）規(guī)定，對被拆遷人按照國家有關(guān)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)取得的拆遷補(bǔ)償款，免征個(gè)人所得稅。