老師，我們單位經(jīng)常購買煙酒茶等禮品用于接待客戶，聽說稅務(wù)上要視同銷售，有這樣的規(guī)定嗎？

答復(fù)：這個(gè)不一定，也要具體分情況來看禮品的用途和涉及的稅種。

1、若是你單位若是購買的煙酒茶等禮品若是直接用于無償贈(zèng)送給客戶了，則稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)非常重大。企業(yè)所得稅上需要視同銷售。增值稅上也需要視同銷售。個(gè)人所得稅上屬于“偶然所得”需要扣繳個(gè)稅。

2、若是你單位若是購買的煙酒茶等禮品是用于接待客戶的時(shí)候現(xiàn)場(chǎng)消費(fèi)了，則企業(yè)所得稅上不需要視同銷售，增值稅上也不需要視同銷售，個(gè)人所得稅上也不需要扣繳個(gè)稅。

參考政策

1、貨物增值稅視同銷售，增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則正列舉了八項(xiàng)行為，企業(yè)只需對(duì)號(hào)入座即可判定是否應(yīng)按照視同銷售計(jì)算繳納增值稅：

(1)將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷；

(2)銷售代銷貨物；

(3)設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外；

(4)將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目；

(5)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)；

(6)將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶；

(7)將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者；

(8)將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人

2、國稅函2008年828號(hào)文列舉了視同銷售的情形，即企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。

（1）用于市場(chǎng)推廣或銷售；

（2）用于交際應(yīng)酬；

（3）用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利；

（4）用于股息分配；

（5）用于對(duì)外捐贈(zèng)；

（6）其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。

3、《關(guān)于個(gè)人取得有關(guān)收入適用個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得項(xiàng)目的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第74號(hào)）三、企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動(dòng)中，隨機(jī)向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品（包括網(wǎng)絡(luò)紅包，下同），以及企業(yè)在年會(huì)、座談會(huì)、慶典以及其他活動(dòng)中向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，個(gè)人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，但企業(yè)贈(zèng)送的具有價(jià)格折扣或折讓性質(zhì)的消費(fèi)券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品除外。

前款所稱禮品收入的應(yīng)納稅所得額按照《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈(zèng)送禮品有關(guān)個(gè)人所得稅問題的通知》（財(cái)稅〔2011〕50號(hào)）第三條規(guī)定計(jì)算。

4、《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈(zèng)送禮品有關(guān)個(gè)人所得稅問題的通知》（財(cái)稅〔2011〕50號(hào)）三、企業(yè)贈(zèng)送的禮品是自產(chǎn)產(chǎn)品（服務(wù)）的，按該產(chǎn)品（服務(wù)）的市場(chǎng)銷售價(jià)格確定個(gè)人的應(yīng)稅所得；是外購商品（服務(wù)）的，按該商品（服務(wù)）的實(shí)際購置價(jià)格確定個(gè)人的應(yīng)稅所得。