陜西省西安市中級(jí)人民法院刑事判 決書

（2021）陜01刑初25號(hào)

公訴機(jī)關(guān)：陜西省西安市人民檢察院

被告人吳宜雄，男，1975年8月15日出生于福建省壽寧縣，漢族，初中文化，系陜西華東房地產(chǎn)有限公司（以下簡(jiǎn)稱華東地產(chǎn)公司）股東、副總經(jīng)理，戶籍地西安市新城區(qū)東半截巷28號(hào)2號(hào)樓18號(hào)，住西安市新城區(qū)紫昕花庭3號(hào)樓1單元1102室。2019年12月30日因涉嫌犯虛開發(fā)票罪被逮捕。2021年2月26日經(jīng)本院決定取保候?qū)彙?/p>

辯護(hù)人吳濟(jì)翔，陜西菲格律師事務(wù)所律師。

辯護(hù)人涂俊，陜西迎旭律師事務(wù)所律師。

被告人杜林虎，男，1962年10月21日出生于陜西省寶雞市，漢族，大專文化，系華東地產(chǎn)有限公司財(cái)務(wù)總監(jiān)，戶籍地西安市碑林區(qū)東十道巷6號(hào)1門5層2號(hào)，住西安市丈八北路55號(hào)旭景碧澤園小區(qū)6號(hào)樓301室。2019年11月26日因涉嫌犯虛開發(fā)票罪被西安市公安局取保候?qū)彙?021年1月15日經(jīng)本院決定取保候?qū)彙?/p>

指定辯護(hù)人李小杰，陜西科俊律師事務(wù)所律師。

西安市人民檢察院以西檢四部刑訴[2020]32號(hào)起訴書指控被告人吳宜雄、杜林虎犯虛開發(fā)票罪一案，于2021年1月7日向本院提起公訴。本院受理后，依法組成合議庭，決定適用刑事案件認(rèn)罪認(rèn)罰從寬制度適用普通程序公開開庭審理了本案，于2021年7月2日公開開庭審理了本案。西安市人民檢察院指派檢察員馬向國(guó)出庭支持公訴，被告人吳宜雄、杜林虎及其辯護(hù)人吳濟(jì)翔、涂俊、李小杰到庭參加訴訟?，F(xiàn)已審理終結(jié)。

西安市人民檢察院指控，2012年年底，華東地產(chǎn)公司在開發(fā)“萬悅城”項(xiàng)目過程中，為解決華東地產(chǎn)公司及股東前期借款利息支出無發(fā)票入賬處理的問題，根據(jù)公司法定代表人肖同春的授意，被告人吳宜雄、杜林虎從2013年3月8日至2016年4月28日，華東地產(chǎn)公司共計(jì)取得七份“建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票（代開）”，金額總計(jì)97318490.73元，實(shí)際虛開發(fā)票金額為66490493.08元。

為證實(shí)上述指控的犯罪事實(shí)，公訴機(jī)關(guān)隨案移送了立案決定書、抓獲經(jīng)過；建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票（代開）、代開普通發(fā)票申請(qǐng)表、跨區(qū)涉稅項(xiàng)目稅務(wù)登記證、稅收通用繳款書、付款證明、工程結(jié)算單、銀行賬戶明細(xì)、銀行結(jié)算業(yè)務(wù)委托書、工程合同、銀行貸款資料、公司工商資料、戶籍證明等書證；田智燕、周瑾、李玉泉、劉杰、顏斌、楊文藝等證人證言；司法鑒定意見書；被告人的供述和辯解等證據(jù)。據(jù)此，公訴機(jī)關(guān)認(rèn)為，陜西華東房地產(chǎn)有限公司為沖抵支出，達(dá)到虛增開發(fā)成本、少繳稅款的目的，在沒有真實(shí)業(yè)務(wù)發(fā)生的情況下，通過編造虛假開票資料、制造資金流轉(zhuǎn)假象，將代開取得的建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票入賬計(jì)入開發(fā)成本，情節(jié)特別嚴(yán)重，被告人吳宜雄系直接負(fù)責(zé)的主管人員，被告人杜林虎系其他直接責(zé)任人員，其行為已觸犯《中華人民共和國(guó)刑法》第二百零五條之一的規(guī)定，犯罪事實(shí)清楚，證據(jù)確實(shí)充分，應(yīng)當(dāng)以虛開發(fā)票罪追究刑事責(zé)任。建議對(duì)被告人吳宜雄判處二年至二年三個(gè)月有期徒刑，可適用緩刑，并處罰金十萬元到二十萬元；對(duì)被告人杜林虎判處一年八個(gè)月至二年有期徒刑，可適用緩刑，并處罰金一萬元到二萬元，提請(qǐng)依法判處。

被告人吳宜雄、杜林虎對(duì)指控事實(shí)、罪名及量刑建議沒有異議且簽字具結(jié)，在開庭審理過程中亦無異議起訴書指控的犯罪事實(shí)和罪名均無異議，表示認(rèn)罪服法。

各辯護(hù)人對(duì)起訴書指控的罪名無異議，提出各被告人有坦白情節(jié)，在犯罪中作用較輕，認(rèn)罪、悔罪，請(qǐng)求從輕處罰。

經(jīng)審理查明，2012年年底，華東地產(chǎn)公司在開發(fā)“萬悅城”項(xiàng)目過程中，經(jīng)招投標(biāo)并簽訂協(xié)議，由陜西聚力實(shí)業(yè)有限公司（以下簡(jiǎn)稱聚力公司）法定代表人李玉泉利用陜西魯誠(chéng)實(shí)業(yè)有限公司（以下簡(jiǎn)稱魯誠(chéng)公司）的資質(zhì)，以魯誠(chéng)公司、聚力公司的名義承攬項(xiàng)目土方工程。為解決華東地產(chǎn)公司及股東前期借款利息支出無發(fā)票入賬處理的問題，根據(jù)公司法定代表人肖同春的授意，被告人吳宜雄、杜林虎利用公司系主管稅務(wù)部門的重點(diǎn)稅源管理戶、易于代開發(fā)票的有利條件，選擇為魯誠(chéng)公司、聚力公司等不易被發(fā)現(xiàn)的土方等施工企業(yè)代開發(fā)票，以使華東地產(chǎn)公司取得虛開的發(fā)票。為此，吳宜雄、杜林虎經(jīng)聯(lián)系、商議，李玉泉、魯誠(chéng)公司實(shí)際控制人劉杰、魯誠(chéng)公司代帳會(huì)計(jì)周瑾等人同意為華東地產(chǎn)公司代開、虛開發(fā)票協(xié)助提供公司證照資質(zhì)、辦理《跨區(qū)涉稅項(xiàng)目稅務(wù)登記證》，簽訂了超出實(shí)際工程量的合同，預(yù)先提供轉(zhuǎn)賬支票、電匯憑證，并配合進(jìn)行虛假發(fā)票款項(xiàng)的收取、轉(zhuǎn)回。首先，華東地產(chǎn)公司會(huì)計(jì)田智燕根據(jù)公司領(lǐng)導(dǎo)審批簽字的付款審批表辦理付款證明，向原新城區(qū)地稅局長(zhǎng)樂西路稅務(wù)所申請(qǐng)代開發(fā)票，并將領(lǐng)取的繳稅通知書交給公司出納肖淼完成繳稅。因以魯誠(chéng)公司、聚力公司的名義代開發(fā)票，肖淼并未使用華東地產(chǎn)公司的公戶，而是使用“龔子恒”等個(gè)人賬戶完成繳稅。之后，田智燕從稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)回了代開的發(fā)票。為了便于發(fā)票入賬和應(yīng)付稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查，華東地產(chǎn)公司成本部結(jié)合發(fā)票金額和李玉泉在項(xiàng)目中實(shí)際完成的土方工程量制作了虛實(shí)兩份工程結(jié)算單，吳宜雄、杜林虎等公司股東和有關(guān)管理人員均進(jìn)行了簽名審批，后華東地產(chǎn)公司財(cái)務(wù)人員扣除發(fā)票中包含的真實(shí)工程量應(yīng)繳納的稅款金額后，將其余發(fā)票款全部轉(zhuǎn)給魯誠(chéng)公司、聚力公司?，F(xiàn)已查明，從2013年3月8日至2016年4月28日，通過以魯誠(chéng)公司、聚力公司名義申請(qǐng)代開，華東地產(chǎn)公司共計(jì)取得七份“建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票（代開）”，金額總計(jì)97318490.73元，魯誠(chéng)公司、聚力公司將收取的上述發(fā)票款項(xiàng)中扣除實(shí)際應(yīng)收取的土方工程款、約定的“過賬開票費(fèi)用”后，將其余款項(xiàng)又轉(zhuǎn)回華東地產(chǎn)公司，實(shí)際虛開發(fā)票金額為66490493.08元。田智燕將上述七份發(fā)票及相關(guān)付款審批表、轉(zhuǎn)款憑證等進(jìn)行了做賬，上述虛開發(fā)票金額最終被計(jì)入“萬悅城”項(xiàng)目開發(fā)成本，得以在項(xiàng)目清算時(shí)達(dá)到少繳土地增值稅、企業(yè)所得稅的目的，實(shí)現(xiàn)股東利益最大化。

上述事實(shí)，有經(jīng)庭審質(zhì)證、確認(rèn)的立案決定書、抓獲經(jīng)過；建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票（代開）、代開普通發(fā)票申請(qǐng)表、跨區(qū)涉稅項(xiàng)目稅務(wù)登記證、稅收通用繳款書、付款證明、工程結(jié)算單、銀行賬戶明細(xì)、銀行結(jié)算業(yè)務(wù)委托書、工程合同、銀行貸款資料、公司工商資料、戶籍證明等書證；田智燕、周瑾、李玉泉、劉杰、顏斌、楊文藝等證人證言；司法鑒定意見書；被告人的供述和辯解等證據(jù)證實(shí)，足以認(rèn)定。

本院認(rèn)為，陜西華東房地產(chǎn)有限公司為虛增開發(fā)成本、少繳稅款，在沒有真實(shí)業(yè)務(wù)發(fā)生的情況下，通過編造虛假開票資料、制造資金流轉(zhuǎn)假象，虛開發(fā)票，虛開發(fā)票金額為66490493.08元，已構(gòu)成虛開發(fā)票罪，且情節(jié)特別嚴(yán)重。被告人吳宜雄系直接負(fù)責(zé)的主管人員，被告人杜林虎系其他直接責(zé)任人員，其行為亦構(gòu)成虛開發(fā)票罪。西安市人民檢察院指控各被告人的犯罪事實(shí)及罪名成立。被告人吳宜雄、杜林虎到案后能如實(shí)供述自己的罪行，愿意接受處罰，對(duì)二被告人可以從輕處罰被告人吳宜雄、杜林虎能認(rèn)罪認(rèn)罰，可從輕處罰，并適用判處緩刑。根據(jù)被告人犯罪的事實(shí)、犯罪的性質(zhì)、情節(jié)和對(duì)于社會(huì)的危害程度，依照《中華人民共和國(guó)刑法》第二百零五條之一第一款、第二款、第三十條、第三十一條、第五十二條、第五十三條、第七十二條、第七十三條第二款、第三款、第七十六條、第六十一條及《中華人民共和國(guó)刑事訴訟法》第二百零一條之規(guī)定，判決如下：

一、被告人吳宜雄犯虛開發(fā)票罪，判處有期徒刑二年又二個(gè)月，緩刑二年又六個(gè)月（緩刑考驗(yàn)期從判決確定之日起計(jì)算）；，并處罰金人民幣十五萬元（已繳納）。

二、被告人杜林虎犯虛開發(fā)票罪，判處有期徒刑二年，緩刑二年；（緩刑考驗(yàn)期從判決確定之日起計(jì)算）；，并處罰金人民幣一萬元（已繳納）。

如不服本判決，可在接到判決書的第二日起十日內(nèi)，通過本院或直接向陜西省高級(jí)人民法院提出上訴。書面上訴的，應(yīng)當(dāng)提交上訴狀正本一份，副本兩份。

審 判 長(zhǎng) 杜 銳

審 判 員 田 廣 明

審 判 員 裴 祎

二Ｏ二一年八月日

陜西省西安市中級(jí)人民法院 刑事判決書

（2021）陜01刑初25號(hào)

公訴機(jī)關(guān)陜西省西安市人民檢察院。

被告人吳宜雄，男，1975年8月15日出生于福建省壽寧縣，漢族，初中文化，系陜西華東房地產(chǎn)有限公司（以下簡(jiǎn)稱華東地產(chǎn)公司）股東、副總經(jīng)理，戶籍地西安市新城區(qū)東半截巷28號(hào)2號(hào)樓18號(hào)，住西安市新城區(qū)紫昕花庭3號(hào)樓1單元1102室。2019年12月30日因涉嫌犯虛開發(fā)票罪被逮捕。2021年2月26日經(jīng)本院決定取保候?qū)彙?/p>

辯護(hù)人吳濟(jì)翔，陜西菲格律師事務(wù)所律師。

辯護(hù)人涂俊，陜西迎旭律師事務(wù)所律師。

被告人杜林虎，男，1962年10月21日出生于陜西省寶雞市，漢族，大專文化，系華東地產(chǎn)有限公司財(cái)務(wù)總監(jiān)，戶籍地西安市碑林區(qū)東十道巷6號(hào)1門5層2號(hào)，住西安市丈八北路55號(hào)旭景碧澤園小區(qū)6號(hào)樓301室。2019年11月26日因涉嫌犯虛開發(fā)票罪被西安市公安局取保候?qū)彙?021年1月15日經(jīng)本院決定取保候?qū)彙?/p>

指定辯護(hù)人李小杰，陜西科俊律師事務(wù)所律師。

西安市人民檢察院以西檢四部刑訴[2020]32號(hào)起訴書指控被告人吳宜雄、杜林虎犯虛開發(fā)票罪一案，于2021年1月7日向本院提起公訴。本院受理后，依法組成合議庭，決定適用刑事案件認(rèn)罪認(rèn)罰從寬制度適用普通程序公開開庭審理了本案，于2021年7月2日公開開庭審理了本案。西安市人民檢察院指派檢察員馬向國(guó)出庭支持公訴，被告人吳宜雄、杜林虎及其辯護(hù)人吳濟(jì)翔、涂俊、李小杰到庭參加訴訟?，F(xiàn)已審理終結(jié)。

西安市人民檢察院指控，2012年年底，華東地產(chǎn)公司在開發(fā)“萬悅城”項(xiàng)目過程中，為解決華東地產(chǎn)公司及股東前期借款利息支出無發(fā)票入賬處理的問題，根據(jù)公司法定代表人肖同春的授意，被告人吳宜雄、杜林虎從2013年3月8日至2016年4月28日，華東地產(chǎn)公司共計(jì)取得七份“建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票（代開）”，金額總計(jì)97318490.73元，實(shí)際虛開發(fā)票金額為66490493.08元。

為證實(shí)上述指控的犯罪事實(shí)，公訴機(jī)關(guān)隨案移送了立案決定書、抓獲經(jīng)過；建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票（代開）、代開普通發(fā)票申請(qǐng)表、跨區(qū)涉稅項(xiàng)目稅務(wù)登記證、稅收通用繳款書、付款證明、工程結(jié)算單、銀行賬戶明細(xì)、銀行結(jié)算業(yè)務(wù)委托書、工程合同、銀行貸款資料、公司工商資料、戶籍證明等書證；田智燕、周瑾、李玉泉、劉杰、顏斌、楊文藝等證人證言；司法鑒定意見書；被告人的供述和辯解等證據(jù)。據(jù)此，公訴機(jī)關(guān)認(rèn)為，陜西華東房地產(chǎn)有限公司為沖抵支出，達(dá)到虛增開發(fā)成本、少繳稅款的目的，在沒有真實(shí)業(yè)務(wù)發(fā)生的情況下，通過編造虛假開票資料、制造資金流轉(zhuǎn)假象，將代開取得的建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票入賬計(jì)入開發(fā)成本，情節(jié)特別嚴(yán)重，被告人吳宜雄系直接負(fù)責(zé)的主管人員，被告人杜林虎系其他直接責(zé)任人員，其行為已觸犯《中華人民共和國(guó)刑法》第二百零五條之一的規(guī)定，犯罪事實(shí)清楚，證據(jù)確實(shí)充分，應(yīng)當(dāng)以虛開發(fā)票罪追究刑事責(zé)任。建議對(duì)被告人吳宜雄判處二年至二年三個(gè)月有期徒刑，可適用緩刑，并處罰金十萬元到二十萬元；對(duì)被告人杜林虎判處一年八個(gè)月至二年有期徒刑，可適用緩刑，并處罰金一萬元到二萬元，提請(qǐng)依法判處。

被告人吳宜雄、杜林虎對(duì)指控事實(shí)、罪名及量刑建議沒有異議且簽字具結(jié)，在開庭審理過程中亦無異議起訴書指控的犯罪事實(shí)和罪名均無異議，表示認(rèn)罪服法。

各辯護(hù)人對(duì)起訴書指控的罪名無異議，提出各被告人有坦白情節(jié)，在犯罪中作用較輕，認(rèn)罪、悔罪，請(qǐng)求從輕處罰。

經(jīng)審理查明，2012年年底，華東地產(chǎn)公司在開發(fā)“萬悅城”項(xiàng)目過程中，經(jīng)招投標(biāo)并簽訂協(xié)議，由陜西聚力實(shí)業(yè)有限公司（以下簡(jiǎn)稱聚力公司）法定代表人李玉泉利用陜西魯誠(chéng)實(shí)業(yè)有限公司（以下簡(jiǎn)稱魯誠(chéng)公司）的資質(zhì)，以魯誠(chéng)公司、聚力公司的名義承攬項(xiàng)目土方工程。為解決華東地產(chǎn)公司及股東前期借款利息支出無發(fā)票入賬處理的問題，根據(jù)公司法定代表人肖同春的授意，被告人吳宜雄、杜林虎利用公司系主管稅務(wù)部門的重點(diǎn)稅源管理戶、易于代開發(fā)票的有利條件，選擇為魯誠(chéng)公司、聚力公司等不易被發(fā)現(xiàn)的土方等施工企業(yè)代開發(fā)票，以使華東地產(chǎn)公司取得虛開的發(fā)票。為此，吳宜雄、杜林虎經(jīng)聯(lián)系、商議，李玉泉、魯誠(chéng)公司實(shí)際控制人劉杰、魯誠(chéng)公司代帳會(huì)計(jì)周瑾等人同意為華東地產(chǎn)公司代開、虛開發(fā)票協(xié)助提供公司證照資質(zhì)、辦理《跨區(qū)涉稅項(xiàng)目稅務(wù)登記證》，簽訂了超出實(shí)際工程量的合同，預(yù)先提供轉(zhuǎn)賬支票、電匯憑證，并配合進(jìn)行虛假發(fā)票款項(xiàng)的收取、轉(zhuǎn)回。首先，華東地產(chǎn)公司會(huì)計(jì)田智燕根據(jù)公司領(lǐng)導(dǎo)審批簽字的付款審批表辦理付款證明，向原新城區(qū)地稅局長(zhǎng)樂西路稅務(wù)所申請(qǐng)代開發(fā)票，并將領(lǐng)取的繳稅通知書交給公司出納肖淼完成繳稅。因以魯誠(chéng)公司、聚力公司的名義代開發(fā)票，肖淼并未使用華東地產(chǎn)公司的公戶，而是使用“龔子恒”等個(gè)人賬戶完成繳稅。之后，田智燕從稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)回了代開的發(fā)票。為了便于發(fā)票入賬和應(yīng)付稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查，華東地產(chǎn)公司成本部結(jié)合發(fā)票金額和李玉泉在項(xiàng)目中實(shí)際完成的土方工程量制作了虛實(shí)兩份工程結(jié)算單，吳宜雄、杜林虎等公司股東和有關(guān)管理人員均進(jìn)行了簽名審批，后華東地產(chǎn)公司財(cái)務(wù)人員扣除發(fā)票中包含的真實(shí)工程量應(yīng)繳納的稅款金額后，將其余發(fā)票款全部轉(zhuǎn)給魯誠(chéng)公司、聚力公司。現(xiàn)已查明，從2013年3月8日至2016年4月28日，通過以魯誠(chéng)公司、聚力公司名義申請(qǐng)代開，華東地產(chǎn)公司共計(jì)取得七份“建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票（代開）”，金額總計(jì)97318490.73元，魯誠(chéng)公司、聚力公司將收取的上述發(fā)票款項(xiàng)中扣除實(shí)際應(yīng)收取的土方工程款、約定的“過賬開票費(fèi)用”后，將其余款項(xiàng)又轉(zhuǎn)回華東地產(chǎn)公司，實(shí)際虛開發(fā)票金額為66490493.08元。田智燕將上述七份發(fā)票及相關(guān)付款審批表、轉(zhuǎn)款憑證等進(jìn)行了做賬，上述虛開發(fā)票金額最終被計(jì)入“萬悅城”項(xiàng)目開發(fā)成本，得以在項(xiàng)目清算時(shí)達(dá)到少繳土地增值稅、企業(yè)所得稅的目的，實(shí)現(xiàn)股東利益最大化。

上述事實(shí)，有經(jīng)庭審質(zhì)證、確認(rèn)的立案決定書、抓獲經(jīng)過；建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票（代開）、代開普通發(fā)票申請(qǐng)表、跨區(qū)涉稅項(xiàng)目稅務(wù)登記證、稅收通用繳款書、付款證明、工程結(jié)算單、銀行賬戶明細(xì)、銀行結(jié)算業(yè)務(wù)委托書、工程合同、銀行貸款資料、公司工商資料、戶籍證明等書證；田智燕、周瑾、李玉泉、劉杰、顏斌、楊文藝等證人證言；司法鑒定意見書；被告人的供述和辯解等證據(jù)證實(shí)，足以認(rèn)定。

本院認(rèn)為，陜西華東房地產(chǎn)有限公司為虛增開發(fā)成本、少繳稅款，在沒有真實(shí)業(yè)務(wù)發(fā)生的情況下，通過編造虛假開票資料、制造資金流轉(zhuǎn)假象，虛開發(fā)票，虛開發(fā)票金額為66490493.08元，已構(gòu)成虛開發(fā)票罪，且情節(jié)特別嚴(yán)重。被告人吳宜雄系直接負(fù)責(zé)的主管人員，被告人杜林虎系其他直接責(zé)任人員，其行為亦構(gòu)成虛開發(fā)票罪。西安市人民檢察院指控各被告人的犯罪事實(shí)及罪名成立。被告人吳宜雄、杜林虎到案后能如實(shí)供述自己的罪行，愿意接受處罰，對(duì)二被告人可以從輕處罰被告人吳宜雄、杜林虎能認(rèn)罪認(rèn)罰，可從輕處罰，并適用判處緩刑。根據(jù)被告人犯罪的事實(shí)、犯罪的性質(zhì)、情節(jié)和對(duì)于社會(huì)的危害程度，依照《中華人民共和國(guó)刑法》第二百零五條之一第一款、第二款、第三十條、第三十一條、第五十二條、第五十三條、第七十二條、第七十三條第二款、第三款、第七十六條、第六十一條及《中華人民共和國(guó)刑事訴訟法》第二百零一條之規(guī)定，判決如下：

一、被告人吳宜雄犯虛開發(fā)票罪，判處有期徒刑二年又二個(gè)月，緩刑二年又六個(gè)月（緩刑考驗(yàn)期從判決確定之日起計(jì)算）；，并處罰金人民幣十五萬元（已繳納）。

二、被告人杜林虎犯虛開發(fā)票罪，判處有期徒刑二年，緩刑二年；（緩刑考驗(yàn)期從判決確定之日起計(jì)算）；，并處罰金人民幣一萬元（已繳納）。

如不服本判決，可在接到判決書的第二日起十日內(nèi)，通過本院或直接向陜西省高級(jí)人民法院提出上訴。書面上訴的，應(yīng)當(dāng)提交上訴狀正本一份，副本兩份。