1、增資導(dǎo)致原股東股權(quán)下降是否需繳納個(gè)稅

問題內(nèi)容：我公司原來有兩個(gè)股東，注冊資本10萬，其中一個(gè)為自然人股東，占比49%；根據(jù)公司發(fā)展需要，準(zhǔn)備新增加一個(gè)法人股東，注冊資本增加到12萬，增資后，原自然人股東的股權(quán)由49%下降為45%；請問這種由于增資導(dǎo)致自然人股權(quán)被稀釋的行為是否屬于股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，自然人股東是否需要繳納個(gè)人所得稅；如果需要繳納，怎么計(jì)算應(yīng)繳納稅額。

答復(fù)機(jī)構(gòu)：江蘇省稅務(wù)局

答復(fù)時(shí)間：2019-07-05

答復(fù)內(nèi)容：江蘇12366納稅服務(wù)熱線：您好！ 根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法（試行）〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第67號(hào)）明確規(guī)定，個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓情形包括：（一）出售股權(quán)；（二）公司回購股權(quán)；（三）發(fā)行人首次公開發(fā)行新股時(shí)，被投資企業(yè)股東將其持有的股份以公開發(fā)行方式一并向投資者發(fā)售；（四）股權(quán)被司法或行政機(jī)關(guān)強(qiáng)制過戶；（五）以股權(quán)對外投資或進(jìn)行其他非貨幣性交易；（六）以股權(quán)抵償債務(wù)；（七）其他股權(quán)轉(zhuǎn)移行為。

若不在上述列舉范圍的則不需要按照股權(quán)轉(zhuǎn)讓繳納個(gè)人所得稅。

本次咨詢僅供參考，具體以法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定為準(zhǔn)。

2、增資是否應(yīng)繳納個(gè)人所得稅

問題內(nèi)容：本公司原股東結(jié)構(gòu)為自然人A、B合計(jì)持股90%，法人C公司持股10%（A和B合計(jì)持有C公司100%股權(quán)）。為了進(jìn)一步提升本公司的資本實(shí)力，本公司擬由C公司增資，因C公司也是由自然人A和B持有，股東協(xié)商確定增資價(jià)格1元/股，低于當(dāng)前每股凈資產(chǎn)。

請問：1、在本次增資過程中，自然人股東是否需要繳納個(gè)人所得稅？

2、《個(gè)人所得稅法》、《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法（試行）》均未有因增資而要求原股東繳納個(gè)人所得稅的規(guī)定，但目前主管稅務(wù)所認(rèn)為C公司增資價(jià)格不公允，自然人股東A和B應(yīng)繳納個(gè)人所得稅，是否符合《稅收征管法》中“任何機(jī)關(guān)、單位和個(gè)人不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自作出稅收開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅和其他同稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定”的規(guī)定？

答復(fù)機(jī)構(gòu)：浙江省

答復(fù)時(shí)間：2019-08-06

答復(fù)內(nèi)容：浙江財(cái)稅12366服務(wù)中心答復(fù)：您好：您在網(wǎng)站上提交的納稅咨詢問題收悉，現(xiàn)針對您所提供的信息簡要回復(fù)如下：

1、企業(yè)增資導(dǎo)致自然人股東股權(quán)同比例減少的，不涉及繳納個(gè)人所得稅。

2、因C公司未按公允價(jià)值增資，主管分局認(rèn)為自然人股東A和B應(yīng)繳納個(gè)人所得稅的文件依據(jù)建議聯(lián)系主管分局核實(shí)確認(rèn)。

3、增資被動(dòng)稀釋股份是否繳納個(gè)稅

問題內(nèi)容：我公司為有限責(zé)任公司，2018年之前全部由10名個(gè)人股東100%持有，2019年公司擬引入戰(zhàn)略投資者，以遠(yuǎn)高于公司凈資產(chǎn)的價(jià)格向我公司增資12,000萬元，占我公司40%的股份，原10名個(gè)人股東的股份被動(dòng)稀釋至60%。請問個(gè)人股東股東股份由100%被動(dòng)稀釋至60%是否需要交納個(gè)人所得稅？

答復(fù)機(jī)構(gòu)：四川省稅務(wù)局

答復(fù)時(shí)間：2019-04-09

答復(fù)內(nèi)容：四川12366納稅服務(wù)中心答復(fù)：您好！根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2014年第67號(hào)第四條規(guī)定，個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個(gè)人所得稅。

合理費(fèi)用是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)按照規(guī)定支付的有關(guān)稅費(fèi)。

第五條 個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓方為納稅人，以受讓方為扣繳義務(wù)人

4、增資股權(quán)稀釋納稅問題

問題內(nèi)容：A公司持有B公司100%股權(quán)，現(xiàn)B公司引進(jìn)投資者C，C以溢價(jià)增資方式對B進(jìn)行投資，增資后A公司持有B公司股權(quán)被稀釋為75%，請問針對A公司股權(quán)稀釋是否需要繳納企業(yè)所得稅？如果需要繳納是否以取得投資收益為依據(jù)進(jìn)行計(jì)稅？是否有相關(guān)法規(guī)或者條例？

答復(fù)機(jī)構(gòu)：稅務(wù)總局江西省稅務(wù)局

答復(fù)時(shí)間：2019-11-01

答復(fù)內(nèi)容：國家稅務(wù)總局江西省12366納稅服務(wù)中心答復(fù)：尊敬的納稅人（扣繳義務(wù)人、繳費(fèi)人）您好！您提交的網(wǎng)上留言咨詢已收悉，現(xiàn)答復(fù)如下：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例有關(guān)規(guī)定，企業(yè)增資擴(kuò)股（稀釋股權(quán)）是股東投資行為，不屬于取得企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入范圍。因此，A公司股權(quán)稀釋行為不需要繳納企業(yè)所得稅。上述回復(fù)僅供參考，若您對此仍有疑問，請聯(lián)系12366熱線或您的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢。

5、增資致自然人股東股份被稀釋涉及個(gè)稅嗎

問題內(nèi)容：你好，我司原股權(quán)結(jié)構(gòu)如下：法人、自然人占比80%，20%。后因法人股東增資，股權(quán)結(jié)構(gòu)發(fā)生變更：法人、自然人占比99%,1%,請問此增資活動(dòng)自然人股東需繳納個(gè)稅嗎？

答復(fù)機(jī)構(gòu)：寧波市稅務(wù)局

答復(fù)時(shí)間：2020-09-23

答復(fù)內(nèi)容：寧波市12366呼叫中心答復(fù)：1、對于以大于或等于公司每股凈資產(chǎn)公允價(jià)值的價(jià)格增資行為，不屬于股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，不征個(gè)人所得稅。2、對于以低于每股凈資產(chǎn)公允價(jià)值的價(jià)格增資行為，原股東實(shí)際占有的公司凈資產(chǎn)公允價(jià)值發(fā)生轉(zhuǎn)移的部分應(yīng)視同轉(zhuǎn)讓行為，應(yīng)依稅法相關(guān)規(guī)定征收個(gè)人所得稅。

6、股權(quán)稀釋是否視同資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，確認(rèn)損失？

問題內(nèi)容：您好！我單位有一個(gè)全資子公司，本年該子企業(yè)進(jìn)行增資擴(kuò)股后，我單位持股比例由100%下降至42%，按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，確認(rèn)了被稀釋的58%的股權(quán)產(chǎn)生的投資損失，請問這項(xiàng)損失能否在企業(yè)所得稅前扣除？謝謝！

答復(fù)機(jī)構(gòu)：稅務(wù)總局陜西省稅務(wù)局

答復(fù)時(shí)間：2020-12-10

答復(fù)內(nèi)容：陜西省12366納稅服務(wù)中心答復(fù)：尊敬的納稅人（扣繳義務(wù)人、繳費(fèi)人）您好！您提交的網(wǎng)上留言 已收悉，現(xiàn)答復(fù)如下：

請您按照企業(yè)所得稅法有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本企業(yè)實(shí)際情況，確認(rèn)本企業(yè)在事項(xiàng)發(fā)生之后，有無產(chǎn)生企業(yè)所得稅法規(guī)定中的股權(quán)投資損失。如符合政策規(guī)定,即可根據(jù)以下規(guī)定進(jìn)行扣除：

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條及其有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就企業(yè)股權(quán)投資損失所得稅處理問題公告如下：

一、企業(yè)對外進(jìn)行權(quán)益性（以下簡稱股權(quán)）投資所發(fā)生的損失，在經(jīng)確認(rèn)的損失發(fā)生年度，作為企業(yè)損失在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)一次性扣除。

二、本規(guī)定自2010年1月1日起執(zhí)行。本規(guī)定發(fā)布以前，企業(yè)發(fā)生的尚未處理的股權(quán)投資損失，按照本規(guī)定，準(zhǔn)予在2010年度一次性扣除。