1、招待費、免費房未申報納稅被稽查

行政相對人名稱：常青國際***有限責(zé)任公司

行政相對人代碼_1(統(tǒng)一社會信用代碼)：916327***48185R

法定代表人：魏**

法定代表人身份證號 130604******0012

行政處罰決定書文號：玉稅稽罰〔2021〕3號

違法行為類型 其他違法

違法事實 （一）檢查發(fā)現(xiàn)的問題 1.應(yīng)補繳增值稅及各項附加 (1)2017年視同銷售部分未申報納稅： 賓館餐飲部門招待費，未申報收入，發(fā)生115筆，合計金額141，601.00元（含稅）：第一季度發(fā)生40筆，合計金額40,717.00元（含稅）；第二季度發(fā)生68筆，合計金額93,711.00元（含稅）；第三季度發(fā)生4筆，合計金額1,253.00元（含稅）；11月發(fā)生3筆，合計金額5,920.00元（含稅）。 賓館客房部門免費房，未申報收入，發(fā)生103筆，合計金額492,260.00元（含稅）。第一季度發(fā)生25筆，合計金額311,732.00元（含稅）；第二季度發(fā)生34筆，合計金額61,540.00元（含稅）；第三季度發(fā)生31筆，合計金額63,870.00元（含稅）；11月發(fā)生6筆，合計金額5,970.00元（含稅）；12月發(fā)生7筆，合計金額49,148.00元（含稅）。 (2)應(yīng)補繳增值稅稅額(2017年1-9月該戶為小規(guī)模納稅人) ①2017年一季度應(yīng)補繳增值稅稅額=(40,717.00+311,732.00)÷(1+3%)×3%=10,265.50元； 應(yīng)補繳2017年一季度城市維護建設(shè)稅稅額=10,265.50×7%=718.59元； 應(yīng)補繳2017年一季度教育費附加金額=10,265.50×3%=307.97元； 應(yīng)補繳2017年一季度地方教育費附加金額=10,265.50×2%=205.31元。 ②2017年二季度應(yīng)補繳增值稅稅額=(93,711.00+61,540.00)÷(1+3%)×3%=4,521.87元； 應(yīng)補繳2017年二季度城市維護建設(shè)稅稅額=4,521.87×7%=316.53元； 應(yīng)補繳2017年二季度教育費附加金額=4,521.87×3%=135.66元； 應(yīng)補繳2017年二季度地方教育費附加金額=4,521.87×2%=90.44元。 ③2017年三季度應(yīng)補繳增值稅稅額=(1,253.00+63,870.00)÷(1+3%)×3%=1,896.79元； 應(yīng)補繳2017年三季度城市維護建設(shè)稅稅額=1,896.79×7%=132.78元； 應(yīng)補繳2017年三季度教育費附加金額=1,896.79×3%=56.90元； 應(yīng)補繳2017年三季度地方教育費附加金額=1,896.79×2%=37.94元。……

處罰依據(jù) 《中華人民共和國稅收征收管理法》（中華人民共和國主席令〔2001〕第49號）第六十至七十三條，《國務(wù)院 關(guān)于修改〈中華人民共和國發(fā)票管理辦法〉的決定》（中華人民共和國國務(wù)院令〔2010〕第587號）第三十五條，第三十六條，第三十七條，第三十八條，第三十九條，第四十一條

處罰類別 罰款

處罰內(nèi)容 對少繳稅額1,056,782.03元擬處以百分之五十的罰款,即528,391.03元；以其它憑證代替發(fā)票使用的行為擬處以5,000.00元罰款。

罰款金額（萬元） 53.339103

處罰決定日期 2021-12-08 00:00:00

處罰機關(guān) 國家稅務(wù)總局玉樹藏族自治州稅務(wù)局稽查局

2、無償出租房屋未申報納稅被稽查

行政相對人名稱：青海***房地產(chǎn)開發(fā)有限公司

行政相對人代碼_1(統(tǒng)一社會信用代碼)：91632***126486

法定代表人：周**

法定代表人身份證號 632126******0438

行政處罰決定書文號：東稅稽罰〔2021〕10號

違法行為類型 其他違法

違法事實 （一）增值稅 1.2018年度 你公司分別無償將其房屋10B(21-334，面積1,475.09平方米)和11（21-117，面積4,756.43平方米）提供給青海深影橙天影城有限責(zé)任公司和互助福星醫(yī)院有限公司使用，視同提供不動產(chǎn)租賃服務(wù)。按照同期該公司出租不動產(chǎn)收入確定租金平均價格每平方米76.97元/年，少申報租金收入合計479,640.10元，少繳增值稅23,982.01元，應(yīng)補繳增值稅23,982.01元。 2.2019年度 視同收取房屋租金479,640.10元，少申報銷售收入479,640.10元，少繳增值稅23,982.01元，應(yīng)補繳增值稅23,982.01元。 3.2020年度 視同收取房屋租金479,640.10元，少申報銷售收入479,640.10元，少繳增值稅23,982.01元，應(yīng)補繳增值稅23,982.01元。 2018--2020年度合計應(yīng)補繳增值稅71,946.03元。 （二）城市維護建設(shè)稅、教育費附加及地方教育附加 1.2018年度 應(yīng)補繳城市維護建設(shè)稅1,199.10元、教育費附加719.46元、地方教育附加479.64元。 2.2019年度 應(yīng)補繳城市維護建設(shè)稅1,199.10元、教育費附加719.46元、地方教育附加479.64元。 3.2020年度 應(yīng)補繳城市維護建設(shè)稅1,199.10元、教育費附加719.46元、地方教育附加479.64元。 2018--2020年度合計應(yīng)補繳城市維護建設(shè)稅3,597.30元、教育費附加2,158.38元、地方教育附加1,438.92元，合計7,194.60元。 (三）印花稅 1.建筑安裝工程承包合同（0.3‰） 2019年簽訂建筑安裝工程承包合同34,877,071.00元，應(yīng)繳印花稅10,463.10元，已繳印花稅0元，應(yīng)補繳印花稅10,463.10元。 2.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)（0.5‰） 2019年簽訂房屋銷售合同40,251,210.15元，應(yīng)繳產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)印花稅20,125.60元，2020年自行補繳印花稅2,005.40元，應(yīng)補繳印花稅18,120.20元。 綜上，2019年度應(yīng)補繳建筑安裝工程承包合同印花稅10,463.10元、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)印花稅18,120.20元，合計應(yīng)補繳印花稅28，583.30元。 （四）城鎮(zhèn)土地使用稅……

處罰依據(jù) 1、根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條“納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報或者進(jìn)行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。”之規(guī)定 2、根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十二條“納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處以兩千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處兩千元以上一萬元以下的罰款。”之規(guī)定

處罰類別 罰款

處罰內(nèi)容 1、各處以少繳的印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅稅款50%的罰款，罰款合計89,194.12元。 2、處以10,000.00元的罰款。

罰款金額（萬元） 9.919412

處罰決定日期 2021-11-16 00:00:00

處罰機關(guān) 國家稅務(wù)總局海東市稅務(wù)局稽查局

3、虛假交易資金回流被稽查

行政相對人名稱：青海**人防工程有限公司

行政相對人代碼_1(統(tǒng)一社會信用代碼)：916329***6289C

法定代表人：唐**

法定代表人身份證號 512922******1010

行政處罰決定書文號：寧開稅稽重審提〔2021〕2號

違法行為類型 其他違法

違法事實 你公司與申建公司、富文公司之間并無真實的貨物交易；申建公司、富文公司收到你公司款項后由其實際控制人趙志強扣除開票手續(xù)費再將余款打到王昆的個人銀行賬戶，形成資金回流；申建公司、富文公司向你公司虛開發(fā)票，你公司接受虛開專票。 (一)增值稅 申建公司、富文公司涉嫌向你公司虛開專票117份，金額11,009,201.74元，稅額1,871,564.25元，價稅合計12,880,765.99元；你公司于2013年8月-2015年8月將以上117份專票認(rèn)證抵扣（貨勞科調(diào)減留抵稅額4,267.93元后實際涉及應(yīng)補繳增值稅1,867,296.32元）。 (二)城市維護建設(shè)稅 因涉及增值稅1,867,296.32元，故涉及城市維護建設(shè)稅130,710.74元。 (三)教育費附加 因涉及增值稅1,867,296.32元，故涉及教育費附加56,018.89元。 (四)地方教育附加 因涉及增值稅1,867,296.32元，故涉及地方教育附加37,345.93元。 (五)價格調(diào)節(jié)基金 因涉及增值稅1,867,296.32元，故涉及價格調(diào)節(jié)基金18,672.96元。 上述違法事實主要有以下證據(jù)證明： 1.營業(yè)執(zhí)照、開戶許可證、從業(yè)能力達(dá)標(biāo)企業(yè)證書、法人及財務(wù)人員身份證、相關(guān)業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人身份證、相關(guān)記賬憑證及附件、相關(guān)明細(xì)賬頁及完稅證明、相關(guān)納稅申報表及財務(wù)報表、專用發(fā)票抵扣聯(lián)、認(rèn)證通知書及清單的復(fù)印件； 2.四川省南部縣人民法院《刑事判決書》〔（2019）川1321刑初248號〕、四川省南部縣公安局經(jīng)偵大隊制作的訊問筆錄； 3.你公司法人的授權(quán)委托書、情況說明。

處罰依據(jù) 根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理問題的通知》的補充通知 （國稅發(fā)〔2000〕第182號）第一條“購貨方取得的增值稅專用發(fā)票所注明的銷售方名稱、印章與其進(jìn)行實際交易的銷售方不符的，即134號文件第二條規(guī)定的‘購貨方從銷售方取得第三方開具的專用發(fā)票’的情況。”之規(guī)定，依照《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理問題的通知》（國稅發(fā)[1997]134號 ）第一條“受票方利用他人虛開的專用發(fā)票，向稅務(wù)機關(guān)申報抵扣稅款進(jìn)行偷稅的，應(yīng)當(dāng)依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及有關(guān)法規(guī)追繳稅款，處以偷稅數(shù)額五倍以下的罰款；進(jìn)項稅金大于銷項稅金的，還應(yīng)當(dāng)調(diào)減其留抵的進(jìn)項稅額。利用虛開的專用發(fā)票進(jìn)行騙取出口退稅的，應(yīng)當(dāng)依法追繳稅款，處以騙稅數(shù)額五倍以下的罰款。”以及《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條“納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報或者進(jìn)行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。”之規(guī)定

處罰類別 罰款

處罰內(nèi)容 對你公司處所偷稅款1,998,007.06元（增值稅1,867,296.32元及城市維護建設(shè)稅130,710.74元）百分之五十的罰款，罰款金額999,003.53元。

罰款金額（萬元） 99.90036

處罰決定日期 2021-11-22 00:00:00

處罰機關(guān) 國家稅務(wù)總局西寧經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)稅務(wù)局稽查局

4、收入已申報未開票被稽查

行政相對人名稱：青海**國際旅行社有限公司

行政相對人代碼_1(統(tǒng)一社會信用代碼)：916301***X93W

法定代表人：馬**

法定代表人身份證號 630102******0813

行政處罰決定書文號：寧稅稽罰〔2021〕69號

違法行為類型 發(fā)票違法

違法事實 經(jīng)查，你公司通過網(wǎng)上旅游平臺出售旅游服務(wù)項目，于2021年1月1日至2021年6月30日通過支付寶賬戶取得銷售收入327,913.00元，通過銀行轉(zhuǎn)賬取得銷售收入13,321.20元，未按照規(guī)定開具發(fā)票。上述收入共計341,234.20元，你公司已計入當(dāng)期主營業(yè)務(wù)收入并在主管稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行了納稅申報。 你公司上述行為屬未按規(guī)定開具發(fā)票。

處罰依據(jù) 《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十五條“違反本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：（一）應(yīng)當(dāng)開具而未開具發(fā)票，或者未按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開具發(fā)票，或者未加蓋發(fā)票專用章的”……

處罰類別 罰款

處罰內(nèi)容 對你公司未按照規(guī)定開具發(fā)票的違法行為，處以5,000.00元的罰款。

罰款金額（萬元） 0.5

處罰決定日期 2021-12-13 00:00:00

處罰機關(guān) 國家稅務(wù)總局西寧市稅務(wù)局稽查局

5、收入未開票被稽查

行政相對人名稱：西寧**裝飾工程有限公司

行政相對人代碼_1(統(tǒng)一社會信用代碼)：9163010***K24

法定代表人：楊**

法定代表人身份證號 421125******3729

行政處罰決定書文號：寧西稅罰〔2021〕224號

違法行為類型 發(fā)票違法

違法事實 2021年11月25日在馬先生支付給你（單位）消費款項93000.00元后，你（單位）未按照規(guī)定向付款方馬先生開具發(fā)票。

處罰依據(jù) 《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十五條第（一）項：“違反本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：（一）應(yīng)當(dāng)開具而未開具發(fā)票，或者未按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開具發(fā)票，或者未加蓋發(fā)票專用章的；”

處罰類別 罰款

處罰內(nèi)容 罰款5000.00元

罰款金額（萬元） 0.5

處罰決定日期 2021-12-16 00:00:00

處罰機關(guān) 國家稅務(wù)總局西寧市城西區(qū)稅務(wù)局

6、利息收入未申報超5年不處罰

行政相對人名稱：西寧**小額貸款有限公司

行政相對人代碼_1(統(tǒng)一社會信用代碼)：916329***686D

法定代表人：徐**

法定代表人身份證號 330323******5217

行政處罰決定書文號：寧稅稽罰〔2021〕70號

違法行為類型 其他違法

違法事實 1.營業(yè)稅及附加 （1）你公司2013年取得貸款利息收入1,185,578.28元，未申報繳納營業(yè)稅59,278.91元、城市維護建設(shè)稅4,149.52元（享受減免）、教育費附加1,778.37元（享受減免）、地方教育附加1,185.58元。 （2）你公司2014年取得貸款利息收入966,566.32元，未申報繳納營業(yè)稅48,328.32元、城市維護建設(shè)稅3,382.98元（享受減免）、教育費附加1,449.85元（享受減免）、地方教育附加966.57元。 （3）你公司2015年取得貸款利息收入166,107.65元，未申報繳納營業(yè)稅8,305.38元、城市維護建設(shè)稅581.38元（享受減免）、教育費附加249.16元（享受減免）、地方教育附加166.11元。 （4）你公司2016年3月取得貸款利息收入43,736.00元，未申報繳納營業(yè)稅2,186.80元、城市維護建設(shè)稅153.07元（享受減免）、教育費附加65.60元（享受減免）、地方教育附加43.74元。 2.增值稅及附加 你公司2016年8-12月取得貸款貸款利息收入119,554.34元，未申報繳納增值稅3,586.63元、城市維護建設(shè)稅251.06元（享受減免）、教育費附加107.60元（享受減免）、地方教育附加115.47元。 3.企業(yè)所得稅 （1）你公司2013年取得貸款利息收入1,185,578.28元，未進(jìn)行企業(yè)所得稅申報。調(diào)增主營業(yè)務(wù)稅金及附加60,464.49元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額1,125,113.79元，應(yīng)補繳企業(yè)所得稅281,278.45元。享受青政〔2001〕34號優(yōu)惠政策（企業(yè)自獲利年度起，前2年免征企業(yè)所得稅，第3-5年減半征收企業(yè)所得稅），免稅281,278.45元。 （2）你公司2014年取得貸款利息收入966,566.32元，未進(jìn)行企業(yè)所得稅申報。調(diào)增主營業(yè)務(wù)稅金及附加49,294.89元,應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額917,271.44元，享受青政〔2001〕34號優(yōu)惠政策（企業(yè)自獲利年度起，前2年免征企業(yè)所得稅，第3-5年減半征收企業(yè)所得稅），應(yīng)補繳企業(yè)所得稅114,658.93元。 （3）你公司2015年取得貸款利息收入166,107.65元，未進(jìn)行企業(yè)所得稅申報。調(diào)增主營業(yè)務(wù)稅金及附加8,471.49元,應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額157,636.16元……

處罰依據(jù) 《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款“納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報或者進(jìn)行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。”、第八十六條“違法稅收法律、行政法規(guī)應(yīng)當(dāng)給予行政處罰的行為，在五年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的，不再給予行政處罰。”

處罰類別 罰款

處罰內(nèi)容 因你公司2013年至2016年少繳營業(yè)稅、2014年至2015年少繳企業(yè)所得稅在五年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)，不再給予稅務(wù)行政處罰。對你公司2016年應(yīng)補繳的增值稅、企業(yè)所得稅處以百分之五十的罰款，即11,855.07元。

罰款金額（萬元） 1.185507

處罰決定日期 2021-12-16 00:00:00

處罰機關(guān) 國家稅務(wù)總局西寧市稅務(wù)局稽查局

7、年終績效獎勵被稅務(wù)稽查

行政相對人名稱: 汕頭市***汽車有限公司

統(tǒng)一社會信用代碼 914405***UKLPU2J

組織機構(gòu)代碼 工商注冊號 稅務(wù)登記號 事業(yè)單位證書號 社會組織登記證號

MA4***U2

行政處罰決定文書號: 汕頭稅二稽 罰 〔2021〕 8 號

違法行為類型: 其他違法

違法事實: 你公司2017年12月31日支付員工年終績效獎勵711,100元，2018年12月31日支付員工年終績效獎勵260,400元，2019年12月31日支付員工年終績效獎勵191,700元，2020年12月31日支付員工年終績效獎勵160,000元。在支付上述年終績效獎勵時，你公司均未按規(guī)定代扣代繳（預(yù)扣繳）個人所得稅。你公司于2021年6月16日在年度綜合所得匯算清繳期之內(nèi)補扣繳2020年12月個人所得稅4,800元。后于2021年7月2日對2017年12月應(yīng)扣未扣個人所得稅151,355元、2018年12月應(yīng)扣未扣個人所得稅19,264元、2019年12月應(yīng)扣未扣個人所得稅16,293元補扣繳入庫。以上分兩次共補扣繳個人所得稅191,712元。根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第四條“納稅人、扣繳義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定繳納稅款、代扣代繳、代收代繳稅款”的規(guī)定，你公司應(yīng)扣未扣個人所得稅款的行為已違反稅法規(guī)定。

處罰依據(jù): 根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第四條、第六十九條、《國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局關(guān)于修訂〈廣東省稅務(wù)系統(tǒng)規(guī)范稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)實施辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局公告2021年第2號）的規(guī)定

處罰類別: 罰款

處罰內(nèi)容: （一）對你公司2017年12月應(yīng)扣未扣個人所得稅151,355元處以百分之五十的罰款計75,677.50元、對你公司2018年12月應(yīng)扣未扣個人所得稅19264元處以百分之五十的罰款計9,632元、對你公司2019年12月應(yīng)扣未扣個人所得稅16,293元處以百分之五十的罰款計8,146.50元，以上處罰款合計93,456元。（二）鑒于你公司已于2021年6月16日在年度綜合所得匯算清繳期之內(nèi)補扣繳2020年12月個人所得稅4,800元，故不再作稅務(wù)處理。

罰款金額（萬元）: 9.3456

處罰決定日期: 2021-12-14

處罰機關(guān): 國家稅務(wù)總局汕頭市稅務(wù)局第二稽查局