政府補(bǔ)助是指企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)。

政府專項(xiàng)資金是企業(yè)接受政府及部門撥入的具有專門用途的款項(xiàng)，不需要企業(yè)以資產(chǎn)或增加其他負(fù)債償還。

二者相同之處：都屬于財(cái)政性資金。

二者區(qū)別在于：

一、兩者的性質(zhì)有所不同。政府撥入專項(xiàng)資金屬于所有者投入的資本；而政府補(bǔ)助準(zhǔn)則所適用的是政府無償給予的資產(chǎn)。這是兩者的根本區(qū)別。專項(xiàng)資金是國家以投資者身份向企業(yè)投入資本（不一定必須股權(quán)登記），享有企業(yè)相應(yīng)的所有權(quán)，企業(yè)有義務(wù)向投資者分配利潤，國家與企業(yè)之間是投資者與被投資者的關(guān)系。

二、兩者的形式有所不同。政府專項(xiàng)資金是具有專項(xiàng)用途的資金，一般均為收到的政府撥入的貨幣資金。而政府補(bǔ)助是企業(yè)從政府或部門無償取得的資金或非貨幣性資產(chǎn)，即可以是以貨幣資金投入，也可以是政府無償給予企業(yè)的長期非貨幣性資產(chǎn)，比如:行政劃撥的土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備等。

三、專項(xiàng)應(yīng)付款使用后形成資產(chǎn)，記入資本公積，影響企業(yè)的所有者權(quán)益。企業(yè)收到的政府補(bǔ)助則包括四種類型:與資產(chǎn)相關(guān)、與日?；顒酉嚓P(guān)的除與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助之外的政府補(bǔ)助、與銷售商品提供服務(wù)等活動密切相關(guān)的政府補(bǔ)助、與日常活動無關(guān)的政府對非日?；顒咏o予的救濟(jì)補(bǔ)助等。在采用總額法對政府補(bǔ)助進(jìn)行核算時，這四種類型的政府補(bǔ)助都將對企業(yè)的利潤產(chǎn)生影響。

四、會計(jì)處理不同。企業(yè)收到專項(xiàng)應(yīng)付款時，借記“銀行存款”，貸記“專項(xiàng)應(yīng)付款”；企業(yè)將專項(xiàng)的撥款用于工程項(xiàng)目時，借記“在建工程”，貸記“銀行存款”；企業(yè)待工程項(xiàng)目完工形成長期資產(chǎn)時，應(yīng)按實(shí)際成本，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記“在建工程”等科目，同時借記“專項(xiàng)應(yīng)付款”，貸記“資本公積——資本溢價(jià)”；對未形成長期資產(chǎn)需要核銷的部分，借記“專項(xiàng)應(yīng)付款”，貸記“在建工程”。撥款項(xiàng)目完成后，如有撥款結(jié)余需要上交的，借記“專項(xiàng)應(yīng)付款”科目，貸記“銀行存款”科目；如撥款結(jié)余不需要上交的，借記“專項(xiàng)應(yīng)付款”科目，貸記“公積公益金”科目。政府補(bǔ)助的核算內(nèi)容較之“專項(xiàng)應(yīng)付款”更加復(fù)雜。具體核算如下：

1.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助：企業(yè)收到與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助時，將補(bǔ)助資金的金額沖減相關(guān)資產(chǎn)賬面價(jià)值，企業(yè)按照扣減了政府補(bǔ)助后的資產(chǎn)價(jià)值對相關(guān)資產(chǎn)計(jì)提折舊或進(jìn)行攤銷，即凈額法核算；企業(yè)將政府補(bǔ)助用于購建長期資產(chǎn)并且確認(rèn)為遞延收益的，應(yīng)自相關(guān)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時起，在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)按照合理系統(tǒng)的方法分期計(jì)入損益（ 包括其他收益和營業(yè)外收入 ）。相關(guān)資產(chǎn)在使用壽命結(jié)束前被出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢或發(fā)生毀損的，應(yīng)當(dāng)將尚未分配的相關(guān)遞延收益余額一次性轉(zhuǎn)入資產(chǎn)處置當(dāng)期的損益，不再予以遞延。該核算方法為全額法。是全額法核算還是凈額法核算，由企業(yè)自行確定。

2. 與日?；顒酉嚓P(guān)的除與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助之外的政府補(bǔ)助：在收到與收益相關(guān)且用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)成本費(fèi)用或損失的政府補(bǔ)助時，首先判斷企業(yè)能否滿足政府補(bǔ)助所附條件。如果暫時無法確定能否滿足政府補(bǔ)助所附條件，則應(yīng)當(dāng)先作為預(yù)收款項(xiàng)計(jì)入“其他應(yīng)付款”科目，待客觀情況表明企業(yè)能夠滿足政府補(bǔ)助所附條件后，再確認(rèn)為遞延收益；如果客觀情況表明企業(yè)能夠滿足政府補(bǔ)助所附條件，則應(yīng)當(dāng)直接確認(rèn)為遞延收益，并在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用或損失的期間，計(jì)入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本。

在收到與收益相關(guān)且用于補(bǔ)償企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的相關(guān)成本費(fèi)用或損失的政府補(bǔ)助時，這類補(bǔ)償與企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的行為有關(guān)，是對企業(yè)已發(fā)生的成本費(fèi)用或損失的補(bǔ)償，或是對企業(yè)過去行為的獎勵。在總額法下直接計(jì)入“其他收益”。在凈額法下：沖減當(dāng)期的成本或費(fèi)用（視不同情況分別沖減主營業(yè)務(wù)成本、期間費(fèi)用或者生產(chǎn)成本）。

3.與銷售商品提供服務(wù)等活動密切相關(guān)的政府補(bǔ)助：適用于收入準(zhǔn)則，確認(rèn)為當(dāng)期的營業(yè)收入。

4.與日?；顒訜o關(guān)的政府補(bǔ)助：一般來與企業(yè)日常活動無關(guān)的政府補(bǔ)助，直接計(jì)入營業(yè)外收支。

五、企業(yè)所得稅處理不同。政府撥入專項(xiàng)資金在“專項(xiàng)應(yīng)付款”中核算，為國家作為所有者的權(quán)益性投資，根據(jù)“財(cái)稅[2008]151號”文件規(guī)定，企業(yè)取得的各類財(cái)政性資金，除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額。故對于“專項(xiàng)應(yīng)付款”使用后不用征企業(yè)所得稅，相關(guān)費(fèi)用支出也是可以稅前扣除的。對于政府補(bǔ)助的稅務(wù)處理，一般包括兩方面：

一是作為不征稅收入：其政策依據(jù)為“財(cái)稅[2011] 70號”文件規(guī)定，企業(yè)從縣級以上各級人民政府財(cái)政部門及其他部門取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，如果符合作為不征稅收入的條件（①企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件；②財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；③企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。），則可作為不征稅收入，與此相關(guān)的成本費(fèi)用不得稅前扣除。在5年（60個月）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，應(yīng)計(jì)入取得該資金第六年的應(yīng)稅收入總額；計(jì)入應(yīng)稅收入總額的財(cái)政性資金發(fā)生的支出，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。不征稅收入形成的資產(chǎn)需建立臺賬管理，以便于所得稅匯算清繳時做納稅調(diào)整及資金撥付部門的檢查。

二是作為征稅收入：如果收到的政府補(bǔ)助不符合“財(cái)稅[2011] 70號”作為不征稅收入的條件，則根據(jù)國家稅務(wù)總局“2010年第19號”公告，企業(yè)取得的接受捐贈收入，除另有規(guī)定外，均應(yīng)一次性計(jì)入確認(rèn)收入的年度計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。政府補(bǔ)助如果確認(rèn)為征稅收入，則應(yīng)征企業(yè)所得稅，相關(guān)費(fèi)用支出可以稅前扣除。

應(yīng)當(dāng)注意：政府補(bǔ)助收入確認(rèn)在稅會上的差異。政府補(bǔ)助同時滿足下列條件的，才能予以確認(rèn)：企業(yè)能夠滿足政府補(bǔ)助所附條件;企業(yè)能夠收到政府補(bǔ)助。在稅務(wù)處理上，一般來說，應(yīng)在實(shí)際收到政府補(bǔ)助時再計(jì)入收入總額，即應(yīng)按收付實(shí)現(xiàn)制確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，因?yàn)槠髽I(yè)實(shí)際收到款項(xiàng)時才具有納稅能力。在企業(yè)能夠收到政府補(bǔ)助，但尚未收到政府補(bǔ)助時，在稅收上不應(yīng)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。但根據(jù)《 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干政策征管口徑問題的公告 》（國家稅務(wù)總局公告2021年第17號）第六條規(guī)定，自2021年度起，企業(yè)取得與經(jīng)營直接相關(guān)的財(cái)政資金收入，應(yīng)按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)；取得與經(jīng)營不直接相關(guān)的收入，應(yīng)按收付實(shí)現(xiàn)制確認(rèn)。